財務分析報告(15篇)
在日常生活和工作中，報告與我們的生活緊密相連，報告中提到的所有信息應該是準確無誤的。那么報告應該怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的財務分析報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財務分析報告1
(一)財務分析報告按其內容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告
1.綜合分析報告
綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附表、會計報表附注及財務情況說明書、財務和經(jīng)濟活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況。
資金增減變動和周轉利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產等主要財產物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。
它具有內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。
它還具有以下兩方面的作用:
(1)為企業(yè)的重大財務決策提供科學依據(jù)。
由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務計劃各項指標的對比、分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的'問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據(jù)。
(2)全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。
綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。
撰寫時必須對分析的各項具體內容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。
2.專題分析報告
專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。
它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。
因此，專題分析報告能總結經(jīng)驗，引起領導和業(yè)務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。
專題分析的內容很多，比如關于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。
3.簡要分析報告
簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。
簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。
通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內業(yè)務經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況并預測今后發(fā)展趨勢。
主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。
(二)財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種
1.定期分析報告
定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內部規(guī)定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。
如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。
2.不定期財務分析報告
不定期分析報告，是從企業(yè)財務管理和業(yè)務經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務分析報告。
如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。
財務分析報告2
一、科研事業(yè)單位進行財務分析存在的問題
1、單位管理者對財務分析工作不重視由于科研事業(yè)單位是預算單位，大多由國家財政支持部分經(jīng)費，不是完全的自收自支、自負盈虧的企業(yè)，生存與競爭壓力小于普通企業(yè)，因此作為單位管理者進行各項投資或經(jīng)營決策時，面臨的風險與壓力相對較小，也就很難對財務分析工作有足夠的重視。
2、財務人員對國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、特別是科研事業(yè)導向不了解，無法做出恰當?shù)脑u價。國家經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，對科研事業(yè)的研究方向有不同的側重點，如果不充分了解經(jīng)濟政策的導向，就無法將單位自身業(yè)務與國家宏觀經(jīng)濟政策相聯(lián)系，在做財務分析時，容易簡單停留在財務數(shù)據(jù)的層面上，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，分析報告僅僅是財務數(shù)據(jù)的簡單羅列，無法得出準確的分析結論，也就很難成為單位決策的依據(jù)。
3、財務人員進行財務分析時，不區(qū)分分析報告的閱讀對象，對閱讀對象的具體需求不了解。由于財務人員在分析時不區(qū)分具體的閱讀對象，不能為不同的閱讀對象提供不同的分析內容，也不了解不同閱讀對象的具體需求，這就使得財務分析工作雖然耗時耗力，但是分析報告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無法發(fā)揮財務分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務。
4、財務人員撰寫的財務分析報告用語太專業(yè)，不易閱讀理解。財務人員在進行財務分析時，通常對各項數(shù)據(jù)列示得很詳細，分析報告撰寫得很數(shù)據(jù)化、專業(yè)化，只有具備相當財務知識的人才能看懂，甚至有的內容僅參與財務分析的人員能夠看懂，不參與財務分析的人員也無法明白各項數(shù)據(jù)代表的具體業(yè)務內容。財務分析報告不是做給財務人員自己看的，是給分析報告的閱讀者，即單位管理者、業(yè)務部門負責人等相關人員看的，他們不具備充分的財務知識，無法了解各項專業(yè)的財務數(shù)據(jù)與指標，因此財務分析報告用語不宜太專業(yè)，否則不利于報告的閱讀者了解與使用。
5、財務分析報告面面俱到，重點不明確。有些財務人員進行財務分析時，所列問題過于全面，從資產負債狀況、收入支出情況到單位業(yè)務發(fā)展情況一一列舉，對單位面臨的所有問題都進行陳述，這樣就導致所列問題過多，使報告閱讀者抓不住重點，無法獲得報告中的重要問題。另外，分析的問題太多，容易導致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無法找到解決問題的辦法。因為財務分析不是目的而是手段，財務分析的最終目的是改善單位的經(jīng)營管理，提高單位的經(jīng)濟效益。財務人員在進行財務分析時，往往忽視財務分析的目的，簡單的分析財務數(shù)據(jù)，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發(fā)揮財務分析的作用。
二、科研事業(yè)單位如何進行財務分析
1、建立定期的財務分析機制，選擇合適的財務分析人員。單位管理者要對財務分析工作有深刻認識，并對該項工作足夠重視，指定相應的人員進行財務分析工作。該項工作可以定期進行，如每月或每季度一次，也可以在出現(xiàn)特殊問題時，做一次專項分析。財務分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門負責人，但面對的具體對象不同，其側重點也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個重點問題。面向科研部門負責人所做的分析要與該部門直接相關，與該部門無關的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長效的分析機制，通過科研生產部門的配合和參與，財務分析工作才能發(fā)揮積極作用。
2、財務人員深入科研生產部門，收集所需的基礎資料。單位管理者應多讓財務人員深入科研生產部門，了解科研生產部門的業(yè)務情況、市場情況，參加或觀看某項科研業(yè)務的試驗過程，對科研生產的各個環(huán)節(jié)有直觀的了解。同時，多學習國家宏觀經(jīng)濟政策，關注科研生產導向，將單位的科研課題研究方向與國家宏觀經(jīng)濟政策相聯(lián)系，以適應國家的各項政策。只有對國家政策多了解，對單位業(yè)務有充分認識，在進行財務分析時，才能充分領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，也就能夠對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法性、合理性有準確判斷，從而對單位的各項決策提出有效的建議。
3、選擇適合本單位的財務分析方法財務分析的主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是企業(yè)財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。而對于科研事業(yè)單位來說，由于缺乏可以比較的同行業(yè)的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結合起來，制定出適合本單位的財務分析方法。可以將二至三種分析方法相結合，具體操作步驟如下：選定某項業(yè)務指標，通過連續(xù)幾年的該項業(yè)務指標的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進的措施和建議。單位選擇的財務分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實踐中不斷調整與改進，最終總結出一套適合本單位的財務分析方法。
4、明確財務分析的主要內容科研事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，用資產負債率、流動比率、資產周轉率等常用指標難以準確全面地反映單位的經(jīng)營狀況，還需要有特定的分析內容。如：科研資產狀況、科研生產的發(fā)展及盈利能力、財政資金使用情況等。
第一，科研資產狀況。包括單位資金的流動性情況、科研項目應收賬款的回收情況、應收賬款的賬齡情況、固定資產的存在狀況等，這些都與單位的'科研生產息息相關。特別是固定資產的存在狀況，對單位科研生產影響巨大。科研單位的試驗大廳與科研生產的儀器設備，是進行試驗研究的硬件，對單位的科研水平有很大影響。在當前科技發(fā)展日新月異，科研儀器設備更新?lián)Q代頻繁的情況下，對單位固定資產存在狀況的評估顯得尤為重要。這就對財務人員提出了更高的要求，財務人員要對科研條件以及科研生產部門的儀器設備有一定程度的了解，通過定期的調查與分析，對各項固定資產的存在狀況做出恰當?shù)姆治雠袛唷?/p>
第二，科研生產的發(fā)展及盈利能力。財務人員需要了解科研業(yè)務的具體背景，掌握國家的相關政策導向。通過調查與分析，掌握國家支持哪些行業(yè)發(fā)展，限制哪些行業(yè)發(fā)展，結合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發(fā)展前景，可以做大做強，哪些研究方向已經(jīng)不適應國家宏觀政策，需要減少投入，對單位的整體發(fā)展及盈利能力做出適當評價。在此基礎上，適時調整單位的研究方向及各科研課題的投入規(guī)模，達到最佳的經(jīng)營效果，增強單位的盈利能力。
第三，科研事業(yè)單位財政資金管理及執(zhí)行情況。科研事業(yè)單位使用財政補助資金以及承擔財政資金科研項目，其支出需要接受上級部門的監(jiān)督。隨著財政資金監(jiān)督管理的不斷加強，單位的財政資金管理成為一項重要課題。如何遵守國家的各項政策，用好財政資金，是當前財務人員亟需做好的工作。財務人員要通過深入分析，找出單位在財政資金管理中存在的問題，制定出相應的財政資金管理辦法，按照財政部門的要求合理合法地使用好財政資金。
5、根據(jù)閱讀者的具體要求，撰寫財務分析報告。財務分析報告是財務分析結果的集中體現(xiàn)，必須要流暢、通順、簡明易懂。財務分析報告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門負責人。在撰寫分析報告時避免太專業(yè)化的語言，應盡量通俗易懂，有重點的分析領導最關注的問題，對于單位的整體概況做簡要陳述即可，因為單位的整體情況，作為單位管理者日常經(jīng)營管理時已經(jīng)有足夠的了解，不需要詳細介紹。對于單位面臨的最重要的問題要深入分析，盡量詳細具體，找出可能存在的原因，列出幾個可行的解決方案供領導選擇。分析報告內容不宜過長，更忌沒有重點，根據(jù)閱讀者的具體情況，抓住主要問題詳細闡述。
三、科研事業(yè)單位做財務分析還需要注意的問題
財務分析工作不是越具體、越深入就越好，還要遵循成本和效益原則與重要性原則。財務分析工作是為單位經(jīng)營管理服務的，進行這項工作的成本不能超過其產生的經(jīng)濟效益，也就是說，如果分析的成本過高，與產生的效益不相匹配，那這項工作就不應該開展。進行財務分析時，應根據(jù)重要性原則，分析那些能夠對單位經(jīng)營管理產生重大影響的問題。另外，還應該注意，財務人員不要輕易下結論，一旦草率地下結論，會誤導分析報告閱讀者，如果單位管理者或科研部門負責人依據(jù)錯誤的結論進行各項決策，就會對單位的整體發(fā)展產生不利影響。
財務分析報告3
【論文摘要】環(huán)境對經(jīng)濟的影響日益受到社會各界的關注，環(huán)境信息逐漸成為人們決策必不可少的信息，而企業(yè)的環(huán)境報告是人們獲得這一信息的主要來源。
【論文關鍵詞】環(huán)境信息；環(huán)境報告；環(huán)境報告審計
隨著社會公眾環(huán)保意識的普遍提高以及政府環(huán)境法規(guī)的日趨完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展和環(huán)境業(yè)績、環(huán)境形象的關系日益緊密。對企業(yè)的廣大關聯(lián)方來說，環(huán)境信息已日益成為他們進行決策所需的信息。為了滿足關聯(lián)方的信息需求，為了更真實、完整地對外披露企業(yè)實際財務狀況，也為了塑造一個良好的環(huán)境形象，企業(yè)有必要對外披露環(huán)境信息。為規(guī)范地對外報告環(huán)境信息，環(huán)境會計作為會計的一個新興分支正逐漸興起。
而審計界，特別是對民間審計來說，在理論和實踐上對環(huán)境報告審計加以研究和探索也很有必要，這是社會發(fā)展對審計提出的新的要求。
根據(jù)環(huán)境會計的實踐和有關理論論述，環(huán)境信息大致可分為兩個方面：環(huán)境財務信息和環(huán)境績效信息。
（一）環(huán)境財務信息
環(huán)境財務信息反映的`是環(huán)境事項給企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果帶來的影響。所謂環(huán)境事項，根據(jù)加拿大特許會計師協(xié)會公布的《受環(huán)境問題影響的財務報表的審計》指南和國際審計實務公告第1010號《會計報表審計中對環(huán)保事項的考慮》，主要由這樣四方面組成：
一是積極從事預防、降低和修復環(huán)境污染或者是致力于保護資源的活動（包括自愿的、合同規(guī)定的以及法律法規(guī)要求的）；
二是違反環(huán)保法律法規(guī)的后果；三是對其它單位或自然資源造成環(huán)境損害的后果；四是由法律法規(guī)要求而導致的代理負債。這些環(huán)境事項的存在可能給企業(yè)帶來明顯的財務影響：如可能損害資產，從而需要減低它們的賬面價值；由于違反法規(guī)而需要預提用于賠償、訴訟、清理的準備金；由于給環(huán)境造成不良影響從而形成真實的確定性負債及或有負債；在經(jīng)營成果方面，主要的影響是各種各樣的環(huán)境支出，包括環(huán)境管理費用、排污收費、罰款、污染清理支出、恢復支出、停工損失等。這些財務影響即構成了環(huán)境財務信息的主要內容。
根據(jù)環(huán)境財務信息的性質，對其確認和計量完全可以在現(xiàn)有的財務會計的基本假設、基本原則下進行，也可以通過現(xiàn)有的財務報告進行披露。當然，為使信息使用者獲得更明確的信息，仍需要改進財務會計的處理和報告方式。而對環(huán)境財務信息進行專門的和詳細的披露，具體可通過在現(xiàn)有的財務報表內增加項目，或增加附表、補充報表來揭示。不管其具體披露方式如何，有一點是可以肯定的，那就是這些信息也需要獨立的民間審計師的審計鑒證。包含環(huán)境財務信息的財務報告，已不完全是傳統(tǒng)意義上的財務報告了，從環(huán)境會計角度看，它也是環(huán)境報告的一種方式，只不過是一種非獨立的方式。我們可稱之為“非獨立的環(huán)境報告”，把它作為我們環(huán)境報告審計的對象之一。
（二）環(huán)境績效信息
環(huán)境績效信息主要反映關于企業(yè)環(huán)境責任履行情況的信息。應環(huán)境責任的要求，企業(yè)需加強對其所使用的資源的管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對外報告環(huán)境績效信息。
對于環(huán)境績效信息的披露，在理論和實務上還處于研究和嘗試階段。從各國學者對環(huán)境績效報告的論述看，雖然看法不盡一致，但還是能歸納出一些共同點來：
（1）和環(huán)境財務信息的披露不同，環(huán)境績效信息宜編制獨立的環(huán)境報告來披露，可稱之為獨立的環(huán)境績效報告。因環(huán)境績效信息若在現(xiàn)有的信息披露工具中加以揭示，必然造成信息分散，從而不利于對環(huán)境績效直接得出結論。而編制獨立的環(huán)境報告將使環(huán)境績效的披露更加集中、全面和系統(tǒng)，有利于對環(huán)境績效進行恰當?shù)脑u價。
（2）與財務報表不同，環(huán)境報告的編制可能更多地使用非貨幣指標。由于環(huán)境問題的特點，相當一些環(huán)境問題不能以貨幣衡量，而只能采用某種技術或實物指標。當然，隨著環(huán)境會計研究的不斷深入，將來有可能實現(xiàn)貨幣量化，用經(jīng)濟和財務指標來衡量環(huán)境績效，但可以想見，那樣的經(jīng)濟和財務指標與傳統(tǒng)會計中所理解的也將大不相同。
（3）環(huán)境信息的主要內容包括：環(huán)境質量情況，如污染物排放情況、主要質量指標的達標率等；環(huán)境績效指標和計量結果，如環(huán)境效益和環(huán)境成本費用的計算分析。
（4）編制環(huán)境報告可同時采取文字敘述、表格、圖形等多種方法。
（5）編制的環(huán)境報告應和財務報表一樣是通用報表，要同時適用多方面的信息需要。
財務分析報告4
一、基本情況
1、歷史沿革。公司實收資本為萬元，其中：萬元，占93。43%；萬元，占5。75%；萬元，占0。82%。
2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務情況我公司主要承擔等業(yè)務。上半年產品產量：
3、公司的組織結構
公司本部的組織架構根據(jù)企業(yè)實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機構設置組織結構如下圖：
4、財務部職能及各崗位職責
（1）、財務部職能（略）
（2）、財務部的人員及分工情況財務部共有x人，副總兼財務部部長x人、財務處處長x人、財務處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
（3）、財務部各崗位職責（略）
二、主要會計政策、稅收政策
1、主要會計政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定，會計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務。壞賬準備按應收賬款期末余額的'0。5%計提；存貨按永續(xù)盤存制；長期投資按權益法核算；固定資產折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發(fā)生制確認；收入費用按權責發(fā)生制確認；成本結轉采用先進先出法。
2、主要稅收政策
（1）、主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產稅1。2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
（2）、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業(yè)所得稅。
三、財務管理制度與內部控制制度
（一）財務管理制度（略）
（二）內部控制制度
1、內部會計控制規(guī)范——貨幣資金
2、內部會計控制規(guī)范——采購與付款
3、物資管理制度
4、產成品管理制度
5、關于加強財務成本管理的若干規(guī)定
四、資產負債表分析
1、資產項目分析
（1）、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元，其中保證金x萬元，基本賬戶開戶行：；賬號：
（2）、“應收賬款”分析應收賬款余額：年初x萬元，期末x萬元，余額構成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
（3）、“其他應收款”分析其他應收款余額：年初x萬元，期末x萬元。余額構成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
（4）、“預付賬款”（無）
（5）、“存貨”分析期末構成：原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元，年初構成：原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。原材料增加x萬元，低值易耗品減少x萬元，在制品增加x萬元，庫存商品減少x萬元。
（6）、“長期債權投資”（無）
（7）、“長期股權投資”分析對xxxx有限公司投資，賬面余額x萬元。
財務分析報告5
一、選題依據(jù)、意義和實際應用方面的價值
通過對20xx企業(yè)的財務報表進行分析可以了解企業(yè)整體的財務管理水平，本選題旨在對20xx年xx有限公司的財務報表進行分析從而反映出公司整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，因此通過各種方法對企業(yè)財務報表進行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、本課題在國內外的研究現(xiàn)狀
國內學者陳曉紅在《完善企業(yè)財務分析指標體系的思考》一文中認為科學合理的財務分析指標體系，對于企業(yè)決策者和信息使用者來說顯得十分重要。張新民、錢愛民在《財務報表分析精要》中指出，目前常用的財務狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法。荊新、王化成在《財務管理學》中寫道：財務報表的分析經(jīng)歷了由資產負債表到利潤表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個由外部分析擴大到內部分析的過程。
戴維。霍金斯教授結合實際的企業(yè)情況寫出了《公司財務報表與分析一書》一文，文中對財務報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計學專家森疼一男針對日本企業(yè)活動對財務的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟活動與財務分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，逐漸使財務報表充實完善。
三、課題研究的內容及擬采取的辦法
本課題主要的研究內容是：
1、介紹xx有限公司概況。
2、對xx有限公司的財務報表進行分析，主要進行資產負債表和利潤表分析，以及償債能力分析，營運能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過以上分析找出公司存在的問題。
4、針對上面提出的問題提出相對應的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會計報表，比較各個有關項目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當期財務狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。
2、比率分析法：在同一財務報表的不同項目之間，或在不同報表的有關項目之間進行對比，以計算出的比率反映各個項目之間的相互關系，據(jù)此評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標的各個因素，按照一定的順序逐個用是技術替換影響因素的`基數(shù)，借以計算各項因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點及解決辦法
主要難點：
1、由于理論知識不足，在做財務報表分析時有些問題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學習財務報表，會計，財務管理相關書籍，認真學習相關理論、分析方法，針對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，就相關問題與同學討論分析或咨詢指導教師。
2、通過多種途徑查閱資料，參閱相關企業(yè)財務報表分析方法及情況，及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內部資料，結合實際提出合理化的建議。
3、向指導老師咨詢，與同學互相討論。
五、畢業(yè)設計(論文)工作進度計劃
第六周至第七周開題報告準備及開題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、總結
財務報表能夠全面的反映企業(yè)財務狀況等，但是單純從報表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財務指標與相關數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財務管理不但是一項基礎工作，還是關系到企業(yè)財務核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財務管理過程中，財務報表分析是一項重要的工作內容，通過對財務報表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財務經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性。
基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應對財務報表分析引起足夠的重視，并認識到財務報表分析的重要性，推動財務報表分析工作取得實效。它為企業(yè)的投資者、債權人、經(jīng)營者及其他利益相關者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù)。它可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財中存在的問題，不斷進行調整，提出相應的措施，保證企業(yè)的各項工作按既定的目標進行，由此可見，財務報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
財務分析報告6
一、中色股份有限公司概況
中國有色金屬建設股份有限公司（英文縮寫NFC，簡稱：中色股份，證券代碼：00xx58）1983年經(jīng)國務院批準成立，主要從事國際工程承包和有色金屬礦產資源開發(fā)。1997年4月16日進行資產重組，剝離優(yōu)質資產改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國際大型技術管理型企業(yè)，在國際工程技術業(yè)務合作中，憑借完善的商務、技術管理體系，高素質的工程師隊伍以及強大的海外機構，公司的業(yè)務領域已經(jīng)覆蓋了設計、技術咨詢、成套設備供貨，施工安裝、技術服務、試車投產、人員培訓等有色金屬工業(yè)的全過程，形成了“以中國成套設備制造供應優(yōu)勢和有色金屬人才技術優(yōu)勢為依托的，集國家支持、市場開發(fā)、科研設計、投融資、資源調查勘探、項目管理、設備供應網(wǎng)絡等多種單項能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢。在有色金屬礦產資源開發(fā)過程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產品生產的各個環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領域；同時，通過入股民生人壽等穩(wěn)健的實業(yè)投資，增強企業(yè)的抗風險能力，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來，中色股份重視培植企業(yè)的核心競爭能力，形成了獨具特色的社會資源整合能力和大型有色工業(yè)項目的管理能力，同時確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國家的幾大主要市場區(qū)域。通過不斷的開拓進取，資產總額和盈利能力穩(wěn)步增長，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
二、資產負債比較分析
資產負債增減變動趨勢表
（一）增減變動分析
從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產規(guī)模是呈逐年上升趨勢的。從負債率及股東權益的變化可以看出雖然所有者權益的絕對數(shù)額每年都在增長，但是其增長幅度明顯沒有負債增長幅度大，該公司負債累計增長了20.49%，而股東權益僅僅增長了xx.96%，這說明該公司資金實力的增長依靠了較多的負債增長，說明該公司一直采用相對高風險、高回報的財務政策，一方面利用負債擴大企業(yè)資產規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風險。
（1）資產的變化分析
xx年度比上年度增長了8%，09年度較上年度增長了9.02%；該公司的固定資產投資在09年有了巨大增長，說明09年度有更大的建設發(fā)展項目。總體來看，該公司的資產是在增長的，說明該企業(yè)的未來前景很好。
（2）負債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負債總額也是呈逐年上升趨勢的，xx年度比xx年度增長了xx.74%，09年度較上年度增長了5.94%；從以上數(shù)據(jù)對比可以看到，當金融危機來到的xx年，該公司的負債率有明顯上升趨勢，09年度公司有了好轉跡象，負債率有所回落。我們也可以看到，xx年當資產減少的同時負債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說明公司意識到負債帶來了高風險，轉而采取了較穩(wěn)健的財務政策。
（3）股東權益的變化分析
該公司xx年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個增幅主要是由于負債的減少，說明股東也意識到了負債帶來的企業(yè)風險，也關注自己的權益，怕影響到自己的權益。
（二）短期償債能力分析
（1）流動比率
該公司xx年的流動比率為1.12，xx年為1.04，09年為1.12，相對來說還比較穩(wěn)健，只是xx年度略有降低。1元的負債約有1.12元的資產作保障，說明企業(yè)的短期償債能力相對比較平穩(wěn)。
（2）速動比率
該公司xx年的速動比率為0.89，xx年為0.81，09年為0.86，相對來說，沒有大的波動，只是略呈下降趨勢。每1元的流動負債只有0.86元的資產作保障，是絕對不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
（3）現(xiàn)金比率
該公司xx年的現(xiàn)金比率為0.35，xx年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強，并且呈逐年上升趨勢的，但是相對數(shù)還是較低，說明了一元的流動負債有0.38元的現(xiàn)金資產作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
（三）資本結構分析
（1）資產負債率
該企業(yè)的資產負債率xx年為58.92%，xx年為61.14%，09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產負債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是是穩(wěn)中有降的，說明該企業(yè)開始調節(jié)自身的資本結構，以降低負債帶來的企業(yè)風險，資產負債率越高，說明企業(yè)的長期償債能力就越弱，債權人的保證程度就越弱。該企業(yè)的.長期償債能力雖然不強，但是該企業(yè)的風險系數(shù)卻較低，對債權人的保證程度較高。
（2）產權比率
該企業(yè)的產權比率xx年為xx8.46%，xx年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產權比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對負債的依賴度還是比較高的，相應企業(yè)的風險也較高。該企業(yè)的長期償債能力還是較低的。不過，該企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)的風險不能過大，一旦過大將帶來重大經(jīng)營風險，所以，該企業(yè)試圖從高風險、高回報的財務結構向較為保守的財務結構過渡，逐漸增大所有者權益比例。
（3）權益乘數(shù)
該企業(yè)的權益乘數(shù)xx年為2.38，xx年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是也是穩(wěn)中有降的。說明一開始企業(yè)較多依賴負債，當意識到帶來的企業(yè)風險也較大時，股東就加大了權益性資產投入，增大了權益性資本在資產總額中的比重，選擇調整為穩(wěn)健的財務結構，于是降低了權益乘數(shù)，使公司更好地利用財務杠桿的作用。
（四）長期償債能力分析
（1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產負債率xx年為10.78，xx年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。xx年金融危機來的當年影響最大，后又緩慢上升，說明企業(yè)經(jīng)營開始好轉。利息保障倍數(shù)越高，說明企業(yè)償還債務能力越有保障，該企業(yè)xx年到09年期間，利潤有了大幅下降，而同時財務費用卻有進一步增長，對債務的償還能力有所降低，所以應該要多加注意。
（2）有形資產凈值債務率
該企業(yè)的有形資產凈值債務率xx年為203.64%，xx年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產凈值債務率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項指標越大，企業(yè)的經(jīng)營風險就越高，長期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標，以進一步有效提高企業(yè)的長期償債能力。
三、經(jīng)營效益比較分析
（一）資產有效率分析
（1）總資產周轉率
總資產周轉率反映了企業(yè)資產創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產周轉率xx年為0.87，xx年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產周轉率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其是xx年下降幅度最大，充分看出金融危機對該公司的影響很大。之所以下降，是因為該公司近三年的主營業(yè)務收入都在下降，雖然主營業(yè)務成本也在同時下降，但是下降的幅度沒有收入下降的幅度大，這說明企業(yè)的全部資產經(jīng)營效率降低，償債能力也就有所下降了。總體來看，該企業(yè)的主營收入是呈現(xiàn)負增長狀態(tài)的。
（2）流動資產周轉率
該企業(yè)的總資產周轉率xx年為1.64，xx年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動資產周轉率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其也是xx年下降幅度最大，說明xx年的金融危機對該公司的影響很大。總的來說，企業(yè)流動資產周轉率越快，周轉次數(shù)越多，周轉天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動資產獲得的銷售收入越多，說明企業(yè)的流動資產使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產，較好的控制資產運用率。
（3）存貨周轉率
該企業(yè)的存貨周轉率xx年為6.19，xx年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說存貨的增長速度高于主營業(yè)務收入的增長水平，不僅耗費存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉。
（4）應收賬款周轉率
該企業(yè)的應收賬款周轉率xx年為8.65，xx年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應收賬款周轉率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應收賬款上，回收的速度變慢了，流動性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
（二）獲利能力分析
（1）銷售利潤率
該企業(yè)的銷售利潤率xx年為22.54%，xx年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢。主要原因是09年度主營收入有較大的下降，而成本費用并沒有隨著大幅下降，面對這種情況，企業(yè)需要降低成本費用，從而提高利潤。
（2）營業(yè)利潤率
該企業(yè)的營業(yè)利潤率xx年為14.5%，xx年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營業(yè)利潤率有較大下降趨勢。從其近三年的財務報表數(shù)據(jù)可以看出，是因為由于主營業(yè)務收入不斷降低，同時營業(yè)總成本的降低低于收入的增長，因而企業(yè)應注重要加強管理，以降低費用。
（三）報酬投資能力分析
（1）總資產收益率
該企業(yè)的總資產收益率xx年為15.99%，xx年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產收益率比較平衡，但是xx年度以后有較大下降趨勢。該企業(yè)的此指標為正值，說明企業(yè)的投資回報能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長是負數(shù)，說明該企業(yè)的投資回報能力在不斷下降。
（2）凈資產收益率
該企業(yè)的凈資產收益率xx年為30.61%，xx年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產收益率也是自xx年度以后有較大下降趨勢。說明該企業(yè)的經(jīng)營狀況有較大波動，企業(yè)凈資產的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
（3）每股收益
該企業(yè)的每股收益xx年為0.876，xx年為0.183，09年為0.xx3。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自xx年度以后有較大下降趨勢。該公司的每股收益不斷下降，就是因為其三年的總資產收益率都是呈負增長，凈資產收益率也同樣是負增長，營業(yè)利潤也不平穩(wěn)，因此每股收益會比較低。因此，該公司應及時調整經(jīng)營策略，改善公司的財務狀況。
（四）發(fā)展能力分析
（1）銷售增長率
該企業(yè)的銷售增長率xx年為96.06%，xx年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長率是自xx年度以后有較大幅度下降的趨勢。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營狀況不容樂觀，連續(xù)兩年負增長，尤其是xx年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負的銷售收入增長、銷售增長率的負增長會對該企業(yè)未來的發(fā)展帶來不利影響。
（2）總資產增長率
該企業(yè)的總資產增長率xx年為89.14%，xx年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產增長率也是自xx年度以后有較大幅度下降的趨勢，但是總體來看，還是增長的，說明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過是擴張的速度有所減緩，xx年應該是高速擴張的一年。
四、現(xiàn)金流量比較分析
（一）現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計分析
通過以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營活動來產生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動產生的現(xiàn)金流量是負值，說明該企業(yè)基本在投資固定資產等較大的投資，以促進企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴大投資也需要一定的籌資來彌補了。
（二）債務保障率分析
該企業(yè)的債務保障率xx年為8.xx%，xx年為4.05%，09年為10.11%。債務保障率反映的是經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量有較大波動，沒有一個確定的趨勢。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說明公司仍然能夠按時支付利息，從而維持當前債務規(guī)模。
（三）每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率xx年為6.84%，xx年為4.29%，09年為12.xx%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動幅度很大，沒有什么趨勢可言，但是xx年下降的幅度最大，反映在其財務報表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導致該年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額很低。總的來看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時用于支付的需要。
五、業(yè)績的綜合評價
通過以上分析，我們對中色股份有限公司有了一個比較詳細的了解。但是單獨的分析任何一類財務指標，都不足以全面評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營效果，只有對各種財務指標進行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對企業(yè)的財務狀況做出全面合理的評價。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營運能力、獲利能力各指標之間的相互關系，對該企業(yè)的情況進行綜合分析。
該企業(yè)凈資產收益率是呈下降趨勢的，但是09年又有上升趨勢了。從表中可以看出，影響凈資產收益率的因素中，該公司的總資產周轉率起著至關重要的作用，其次是權益乘數(shù)，總資產周轉率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應圍繞這一指標加大管理力度，以提高總資產的利用效率。
六、分析結論
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結論：該企業(yè)總資產周轉率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢，資產利用效率不是太高；長期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢；在三項費用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長，有著較好的信譽，對企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財務分析報告7
我們對小額貸款業(yè)務開展了前期調研，就國內小額貸款公司的政策環(huán)境、發(fā)展態(tài)勢、運作模式和風險控制等方面進行了調研，提出了設立小額貸款公司的意義以及運作模式、產品設計和風險控制框架。
一、設立小額貸款公司的背景意義
（一）小額貸款公司的定義
小額信貸（micro credits）是國際上新興的信貸概念。有別于傳統(tǒng)的貸款業(yè)務，小額信貸是以低端客戶為服務對象，向其提供額度小到可以控制風險的無抵押信用貸款。小額貸款是目前國內使用的概念，按照央行試點方案的定義，單筆貸款額在貸款機構注冊資金5%以下的為小額貸款。國內現(xiàn)行政策對小額貸款公司的定義是“由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司”（ 《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號））。
（二）小額貸款公司的政策背景
近年來，央行和銀監(jiān)會這兩大金融監(jiān)管機構分別發(fā)布了小額貸款公司管理的一些試行性質的規(guī)定，其中央行發(fā)布《關于村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農村資金互助社、小額貸款公司有關政策的通知》（銀發(fā)〔20xx〕137號），銀監(jiān)會先后發(fā)布了《關于調整放寬農村地區(qū)銀行業(yè)金融機構準入政策 更好支持社會主義新農村建設的若干意見》、《貸款公司管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕6號）。20xx年，央行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號）。在此類中央級別的規(guī)定之外，一些地方政府也相繼發(fā)布了小額貸款公司試行規(guī)范，如重慶市人民政府發(fā)布《關于印發(fā)重慶市推進小額貸款公司試點指導意見的通知》（渝府發(fā)〔20xx〕76號）。這些中央和地方規(guī)定在小額貸款公司試運行方面做了大量嘗試，為小額貸款公司業(yè)務的正規(guī)化、合法化作了鋪墊。
銀監(jiān)會和人民銀行在各自試點的.基礎上，逐步取得一些共識。根據(jù)銀監(jiān)會、人行20xx年發(fā)布的《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號），小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司。我國把小額貸款公司定義為“只貸不存”
的半金融機構，這是與其他國家的一個重要區(qū)別。銀監(jiān)會和人民銀行本次共同發(fā)布的小額貸款公司試點指導意見，是國內在開放民間融資的政策方面走出的重要一步。
近期，為貫徹落實黨的十七屆三中全會精神，四川省委九屆六次全會作出了《關于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展 開創(chuàng)農村改革發(fā)展新局面的決定》，其中提出“創(chuàng)新金融服務農村制度。健全適應“三農”特點的農村金融體系，推進農村金融產品和服務方式創(chuàng)新”。作為具體措施之一，提出 “大力發(fā)展小額信貸，鼓勵發(fā)展適合農村特點和需要的各種微型金融服務”，可見小額貸款公司在省內的政策土壤基本成熟。
（三）國內小額貸款公司的發(fā)展態(tài)勢
20xx年、20xx年兩個中央一號文件都提出要探索建立更加貼近農民和農村需要、由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額信貸組織，增加農村金融供給，解決微小企業(yè)和農民貸款難等問題。根據(jù)這一要求，20xx年10月，開始在山西、四川、貴州、內蒙古、陜西五省（區(qū)）各選擇一個縣進行小額貸款公司試點，由人民銀行進行業(yè)務指導。其中，四川省在廣元市開展了小額貸款公司的試點工作，先后有兩家小額貸款公司在廣元成立。
在前期試點的基礎上，人民銀行和銀監(jiān)會今年相繼出臺了關于小額貸款公司的政策規(guī)定，各地關于小額貸款公司的政策也紛紛出臺，開辟了一條以民間資本“輸血”中小企業(yè)的合法渠道，小額貸款公司被廣泛看好。如在浙江，民間金融發(fā)達，率先開展小額貸款公司試點，小額貸款公司政策出臺后，大量民間金融轉為小額貸款公司，一是取得合法地位，二是期望政策進一步明朗后向村鎮(zhèn)銀行轉型。如在重慶，隨著小額貸款公司的試點推廣，申請成立小額貸款公司者眾多，重慶市金融辦已計劃在今年10月再審批10家小額貸款公司，把年中的計劃指標擴充一倍，即年內將發(fā)展到20家。在成都，淡馬錫富登公司已設立了一家小額貸款公司，注冊資本達4500萬美元，準備在成都鋪開小額貸款業(yè)務，并設立分支機構，發(fā)展成類似社區(qū)銀行的模式。
此外，一些商業(yè)銀行也相繼推出了小額貸款產品，如下表所示。
表1 部分銀行小額貸款產品
（四）設立小額貸款公司的意義
一是帶動和規(guī)范行業(yè)發(fā)展，目前小額貸款公司的試點大多以民間資本為主力，國有資本的介入，不但是國有資本在這方面的有益嘗試，還可以起到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的作用；二是國有資本對十七屆三中全會發(fā)展“三農”精神的具體執(zhí)行；三是對傳統(tǒng)金融的有益補充，對于活躍地方“三農”、微型經(jīng)濟起到促進作用；四是在經(jīng)濟效益方面具有良好的潛力，根據(jù)前期的研究和試點的實踐來看，“三農”和微型經(jīng)濟對小額貸款的需求很大，經(jīng)濟效益可期。
二、小額貸款公司的運作模式及特點
（一）小額貸款公司的性質
《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號，以下簡稱“23號文”），小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司。
（二）小額貸款公司的設立
23號文規(guī)定，小額貸款公司的組織形式為有限責任公司或股份有限公司，其中有限責任公司的注冊資本不得低于500萬元，股份有限公司的注冊資本不得低于1000萬元。單一自然人、企業(yè)法人、其他社會組織及其關聯(lián)方持有的股份，不得超過小額貸款公司注冊資本總額的10%。集團如設立小額貸款公司，建議首期注冊資本1－2億元，并引入商業(yè)銀行作為股東。
（三）小額貸款公司的資金來源
23號文規(guī)定，小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業(yè)金融機構的融入資金。 在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機構獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。
（四）小額貸款公司的資金運用
23號文規(guī)定，小額貸款公司發(fā)放貸款，應堅持“小額、分散”的原則，鼓勵小額貸款公司面向農戶和微型企業(yè)提供信貸服務，著力擴大客戶數(shù)量和服務覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準利率的0.9倍。
（五） 小額貸款公司監(jiān)督管理
23號文規(guī)定，凡是省級政府能明確一個主管部門(金融辦或相關機構)負責對小額貸款公司的監(jiān)督管理，并愿意承擔小額貸款公司風險處置責任的，方可在本省(區(qū)、市)的縣域范圍內開展組建小額貸款公司試點。申請設立小額貸款公司，經(jīng)省級主管部門批準后，到當?shù)毓ど滩块T申請辦理注冊手續(xù)，并向當?shù)毓矙C關、銀監(jiān)部門、人民銀行報送相關材料，接受監(jiān)督。
（六）小額貸款公司的運作特點
小額貸款的服務對象為低端客戶，包括農戶（農場主）、城市個體戶和微型企業(yè)。小額貸款公司有以下一些運作特點：
1、由于服務對象的特殊性，所以一般要求提供無須抵押的信用貸款；
2、由于是信用貸款，所以額度一定要小到可以控制風險的程度，并適當采用個人擔保的方式；
3、貸款周期靈活，一般較短，常見的貸款周期有3個月－2年。
4、國際上對小額信貸的額度一般用當?shù)厝司鵊DP的倍數(shù)來衡量，其經(jīng)驗是，在農村一般不高于5000元，在城市一般不高于2萬元。在實際操作中，鑒于國內城
市和城市近郊農村的經(jīng)濟發(fā)展水平，可適當提高小額貸款額度；
5、針對小額度的信用貸款，需要有一套不同于普通銀行機構的貸款管理模式，手續(xù)相對簡化以降低操作成本，縮短審批周期；
6、小額信用貸款的操作成本和風險較高，需要收取可以彌補成本和風險的較高的貸款利息，國內試點年利率一般在16－18%左右；
7、還款方式一般采取“整貸零還”，還款周期比較短，一般以月為還款周期，以降低風險；
8、由于小額貸款公司的特殊性，需要在金融監(jiān)管方面采取相對靈活的政策和做法。
三、小額貸款公司產品設計框架
（一）小額貸款公司的目標市場
1、目標客戶
小額貸款公司的定位主要是為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)服務，服務于“三農”。但在現(xiàn)階段，由于農村土地流轉等一系列具體政策、制度尚未出臺，而且與農信社、村鎮(zhèn)銀行存在一定的市場重合，所以目前小額貸款公司的目標客戶群定位于中心城市的零售商、批發(fā)商和小型制造企業(yè)，以及中心城市近郊的農戶、農場主和農村企業(yè)。
表2 小額貸款公司目標客戶群
2、客戶限制（黑名單）
小額貸款公司根據(jù)控制風險和成本的需要，設立行業(yè)限制，避免與高風險行業(yè)的業(yè)務往來，如：出租車、旅行社、房地產中介、娛樂業(yè)、美容業(yè)等。
小額貸款公司通過信用調查、征信查訪等方式取得相應信息后，可以對部分客戶作出信用限制，必要時予以排除。
財務分析報告8
一個企業(yè)經(jīng)營的好壞在于管理，管理又在于決策，而財務分析工作又極大程度的關系著決策的準確性。由此可以看出，財務分析在企業(yè)的發(fā)展中起著至關重要的作用，本文通過分析體系所存在的問題，進而提出了一些改進的措施，希望能夠起到一定的幫助作用。
1、提高企業(yè)財務人員對財務分析的認識
企業(yè)領導要把財務分析作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，并建立一套完整的財務制度，通過分析來不斷的提高企業(yè)管理的水平。要讓財務人員明白搞好分析是企業(yè)發(fā)揮財務管理重要性作用的依據(jù)，不斷的鼓勵財務人員搞好財務分析，提高分析的質量，從而達到完善企業(yè)經(jīng)營管理的目的，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益提高有力的保障。
2、建立科學合理的財務制度
企業(yè)運用科學合理的財務制度來規(guī)范財務分析工作，是一種較好的舉措。目前，一些企業(yè)雖然建立了財務制度，但還存在一定的缺陷。因此，建立科學合理的財務制度是非常必要的。企業(yè)可以在內部設立專門的財務分析崗位，選聘專業(yè)的財務分析分院，此外，要在財務制度中明確財務人員的基本責任和目的，明確財務分析工作的質量要求。企業(yè)無論是在分析方法上的選擇，還是在指標上的確立，都要有一套科學和統(tǒng)一的規(guī)范，這樣才能夠從根本上提高企業(yè)財務分析能力。
3、加強事先預測和決策的能力
企業(yè)在過去傳統(tǒng)的管理模式中，會計只一味的關注事后的反映和監(jiān)督工作，卻完全忽略了事前的預測和決策，這是極其關鍵的一個方面。決策時企業(yè)經(jīng)營管理的核心力量，關系著整個企業(yè)的存亡。而科學的預測又是決策制度產生的決定性因素，因此，企業(yè)會計人員應當在事前收集準確的資料，并運用科學的方法作業(yè)會計預算，為企業(yè)奠定良好的基礎。
4、全面提高財務人員的素質
企業(yè)在設計專門的財務分析崗位之外，還要培養(yǎng)專業(yè)的財務人員，不僅要培養(yǎng)財務人員具備良好的分析能力。還要讓他們具備對內和對外報表的財務分析數(shù)據(jù)來源合理的修正能力，使財務在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮重要的'作用。
5、加強會計法和經(jīng)濟法律的協(xié)調
企業(yè)要不斷的完善違法會計行為的懲罰機制，把經(jīng)濟法律和會計法緊密的結合在一起。在信息技術的條件下，不斷的改進會計的基本工作和推行會計管理信息化的改革措施，從根本上提高會計的工作效率和質量。
綜上所述，在現(xiàn)行企業(yè)發(fā)展中，財務分析能夠幫助企業(yè)作出正確的決策，提高管理能力，但是其在分析方法、分析報表和分析指標上還存在一定的局限性。因此，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況來不斷的改進財務分析，使能夠更加完善和合理，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
財務分析報告9
1、基本情況
證券代碼:300016
證券簡稱:北陸藥業(yè)
名稱:北陸藥業(yè)股份有限
英文名稱:beijingbeilupharmaceuticalco
交易所:深圳
注冊國家:中國
城市:XXXXXXXXXXX市
工商登記號:110000004222500
注冊地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號
辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號
注冊資本:15274、9104萬元
法人代表:xxx
董事會秘書:xx
上市日期:20xx-10-30
招股時間:20xx-09-28
2、主營業(yè)務及經(jīng)營范圍
主營業(yè)務:藥品生產以及藥品經(jīng)銷，目前主要產品包括對比劑系列產品、降糖類藥物和抗焦慮類中藥等。
經(jīng)營范圍:許可經(jīng)營項目:生產、銷售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。
上市財務報告。
一般經(jīng)營項目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應經(jīng)許可的，經(jīng)審批機關批準并經(jīng)工商行政管理機關登記注冊后方可經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營項目開展經(jīng)營活動。
3、產品
對比劑產品:枸櫞酸鐵銨泡騰顆粒(復銳明?)——口服磁共振用鐵對比劑、碘海醇注射液(雙北?)——非離子型碘對比劑、釓噴酸葡胺注射液
口服降糖藥產品:格列美脲片(迪北?)
抗焦慮抑郁產品:九味鎮(zhèn)心顆粒
(二)、股權分布簡介
1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認定為高新技術企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權。
控股中的新先鋒主要是負責藥品經(jīng)銷業(yè)務，易佳聯(lián)主要是負責網(wǎng)絡服務和軟件業(yè)務，也利用它來完成主營業(yè)務對比劑在醫(yī)院進行學術營銷，推廣和售后服務的一個技術平臺。
參股的中技經(jīng)投資顧問主要從事生物技術、信息技術、能源等各類投資，目前未利潤貢獻。
(三)、企業(yè)文化及理念
1、企業(yè)理念
企業(yè)愿景:百年北陸
核心口號:盡顯關愛
企業(yè)使命:創(chuàng)就價值人生
核心價值觀:務實、穩(wěn)定、創(chuàng)新
企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進、共贏
經(jīng)營理念:細分市場、最大份額
2、企業(yè)文化
北陸用真心真情關愛患者，給患者帶來健康、幸福和快樂;
北陸用真心真情愛護員工，提高員工的生活，實現(xiàn)員工的價值;
北陸用真心真情服務客戶，滿足客戶的需求，實現(xiàn)客戶的價值;
北陸用真心真情奉獻社會，愛心親善，造福眾生。
二、環(huán)境
(一)、宏觀環(huán)境
1、從人口、收入、醫(yī)療體制來看
中國仍然處于人口老齡化的進程中，人口數(shù)量的增長和年齡結構的改變長期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過1000美元，中國進入新一輪消費升級階段，醫(yī)療保健等在消費結構中的比例將保持持續(xù)上升，在這個長期過程中可能會受到經(jīng)濟回落對消費的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補了經(jīng)濟下滑對居民醫(yī)療保健消費的影響，在全民醫(yī)保實施的過程中，投入對居民醫(yī)療保健消費也將形成長期支撐。
同時在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產業(yè)發(fā)展的研討會的召開，為醫(yī)藥行業(yè)帶來新的發(fā)展思路。
上市財務報告。
這意味著醫(yī)藥行業(yè)開始借助專家“外腦”實現(xiàn)大整合、大提升。
2、在、法律、法規(guī)上來看
20xx年1月21日，常務會議通過<關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見>和<20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案>，新一輪醫(yī)改方案正式。
新醫(yī)改方案帶來市場擴容機會、新上市產品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國醫(yī)藥行業(yè)的快速增長。
在醫(yī)改和金融危機的背景下，中國醫(yī)藥企業(yè)進入跨越式發(fā)展的'戰(zhàn)略機遇期，新興市場“百廢待興”，需求旺盛，完全可以實現(xiàn)逆市飄紅。
醫(yī)藥企業(yè)應當多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競爭優(yōu)勢和價值，在變局中贏得生存與發(fā)展。
另外，20xx年的藥品注冊管理工作正圍繞“質量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊管理水平和藥品標準提高的主線，實現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導原則的制定、注重宏觀調控、注重注冊全過程的組織協(xié)調和質量監(jiān)督的轉變。
藥品注冊管理政策法規(guī)對行業(yè)起著鼓勵創(chuàng)新、促進產業(yè)健康發(fā)展的引導意義。
(二)、微觀環(huán)境
隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營環(huán)境的變化，以及相關宏觀環(huán)境的影響，國內醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價使得運營成本加大;其次，藥品降價將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長點;第四，擁有渠道優(yōu)勢的商業(yè)龍頭企業(yè)進入工業(yè)領域，將會對現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。
在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術，加強內部管理，最大化降低
本經(jīng)營管理就顯得尤為要。
三、行業(yè)
(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢
醫(yī)藥行業(yè)是一個多學科先進技術和手段高度融合的高科技產業(yè)群體，涉及國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。
回顧中國醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國醫(yī)藥生產一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。
19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。
30年來，中國醫(yī)藥工業(yè)增長速度一直高于國內生產總值(gdp)。
從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產值年均遞增16、8%，成為國民經(jīng)濟中發(fā)展最快的行業(yè)之一。
中國已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質基礎，醫(yī)藥工業(yè)總產值占gdp的比重為2、7%。
維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類原料藥產量居世界 第一，制劑產能居世界第一。
中國藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國藥品出口的年均增速已經(jīng)達到20%以上，國際平均水平是16%。
與此同時，中國藥品市場地位不斷提升，占世界藥品市場的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。
但是中國醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產品重復多，大部分生產企業(yè)產品技術含量低，新藥研究開發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟效益低。
不過總體看來，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場增長的重心將從歐美等主流市場向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉移。
中國醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個被長期看好的行業(yè)。
到20xx年中國將超過日本成為世界第二醫(yī)藥大國，20xx年前中國也將超美國，躍居世界第一醫(yī)藥大國。
(二)醫(yī)藥行業(yè)特點
1、高投入性
醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。
一般，普藥具有生產工序簡單、投入低、產品科技含量低、市場需求量大的特點。
而新藥的開發(fā)和生產則需要大量投入，而且生產工序復雜，研制期長。
通常開發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時間。
2、高風險性
醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營業(yè)績懸殊，且易波動。
由于藥品特異性強，市場空間主要受其性能決定，技術含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場和優(yōu)厚的價格，開發(fā)出這類藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤，相反對于性能一般的藥品即使價格下降也不會增加市場規(guī)模，一旦供應量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。
財務分析報告10
一,總體評述
(一) 總體財務績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二) 公司分項績效水平
項目
公司評價
二,財務報表分析
(一) 資產負債表
1.企業(yè)自身資產狀況及資產變化說明:
公司本期的資產比去年同期增長xx%.資產的變化中固定資產增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點向固定資產方向轉移.應該隨時注意企業(yè)的生產規(guī)模,產品結構的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產經(jīng)營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究.
流動資產中,存貨資產的比重最大,占xx%,信用資產的比重次之,占xx%.
流動資產的增長幅度為xx%.在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強.信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強,企業(yè)應該加強貨款的回收工作.存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明:
從負債與所有者權益占總資產比重看,企業(yè)的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結構位于正常的水平.
企業(yè)負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權益資金為主來開展經(jīng)營性活動,資金成本相對比較低.
(二) 利潤及利潤分配表
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下:
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務收入
主營業(yè)務成本
營業(yè)費用
主營業(yè)務利潤
其他業(yè)務利潤
管理費用
財務費用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費用利潤率(%)
凈收益營運指數(shù)
1.利潤分析
(1) 利潤構成情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2) 利潤增長情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
2.收入分析
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務規(guī)模很快擴大.
3.成本費用分析
(1) 成本費用構成情況
本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬元.其中,主營業(yè)務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業(yè)費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.
(2) 成本費用增長情況
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎.
5.經(jīng)營成果總體評價
(1) 產品綜合獲利能力評價
本期公司產品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產品結構調整和新產品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當?shù)倪M步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2) 收益質量評價
凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3) 利潤協(xié)調性評價
公司與上年同期相比主營業(yè)務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協(xié)調性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平.主營業(yè)務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本的.控制水平.營業(yè)費用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費用率有所下降,營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協(xié)調性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協(xié)調性很好,未來公司應盡可能保持對企業(yè)財務費用的控制水平.
(三) 現(xiàn)金流量表
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流入量
投資活動產生的現(xiàn)金流入量
籌資活動產生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流出量
投資活動產生的現(xiàn)金流出量
籌資活動產生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1.現(xiàn)金流量結構分析
(1) 現(xiàn)金流入結構分析
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動產生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動產生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2) 現(xiàn)金流出結構分析
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動產生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動產生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動性分析
(1) 現(xiàn)金流入負債比
現(xiàn)金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現(xiàn)金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強,現(xiàn)金支付能力快速提高,債權人權益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2) 全部資產現(xiàn)金回收率
全部資產現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產迅速轉變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動性的小幅增強,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
三,財務績效評價
(一) 償債能力分析
相關財務指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動比率
速動比率
資產負債率(%)
有形凈值債務率(%)
現(xiàn)金流入負債比
綜合分數(shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產償還長短期債務的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關鍵.公司本期償債能力綜合分數(shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務風險打下了堅實的基礎.從行業(yè)內部看,公司償債能力極強,在行業(yè)中處于低債務風險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負債比和有形凈值債務率的變動,是引起償債能力變化的主要指標.
(二) 經(jīng)營效率分析
相關財務指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應收帳款周轉率
存貨周轉率
營業(yè)周期(天)
流動資產周轉率
總資產周轉率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分數(shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益,降低經(jīng)營風險開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內部看,公司經(jīng)營效率遠遠高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領先的地位,未來在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢.在經(jīng)營效率中,應收帳款周轉率和流動資產周轉率的變動,是引起經(jīng)營效率變化的主要指標.
(三) 盈利能力分析
相關財務指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產報酬率(%)
凈資產收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費用利潤率(%)
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務創(chuàng)造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分數(shù)為96.39,較上年同期提高36.99%,說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益打下了堅實的基礎.從行業(yè)內部看,公司盈利能力遠遠高于行業(yè)平均水平,公司提供的產品與服務在市場上非常有競爭力,未來在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢.在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標.
(四) 企業(yè)發(fā)展能力分析
相關財務指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
主營收入增長率(%)
凈利潤增長率(%)
流動資產增長率(%)
總資產增長率(%)
可持續(xù)增長率(%)
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展,通過對企業(yè)的成長性分析我們可以預測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢.公司本期成長能力綜合分數(shù)為65.38,較上年同期提高92.81%,說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在擴大市場需求,提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產方面都取得了極大的進步,公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性.提請分析者予以高度重視,未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢的概率很大.從行業(yè)內部看,公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平,本期公司在擴大市場,提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產方面都略好于行業(yè)平均水平,未來在行業(yè)中應盡全力擴大這種優(yōu)勢.在成長能力中,凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動,是引起增長率變化的主要指標.
財務分析報告11
一、年終財務分析---年初預算分析
本年度財政預算為115900元，基本支出89000元，其他支出26900元。
二、年終財務分析---本年預算執(zhí)行情況分析
1.財政補助收入情況
財政補助收入全年共撥入115900元。
2.事業(yè)支出情況
事業(yè)支出全年共支出127517.06元，其中：基本支出全年共支出89261.06元(辦公費50792.25元，占全年總支出的39.8%;電費1040.15元，占全年總支出的0.8%;郵電費2701元，占全年總支出的2.1%;印刷費1391.74元，占全年總支出的1.1%;招待費195元，占全年總支出的0.15%;物業(yè)管理20xx元，占全年總支出的1.6%;交通費2450元，占全年總支出的1.9%;維修費13599.5元，占全年總支出的10.7%;會議費200元，占全年總支出的0.16%;培訓費8901.42元，占全年總支出的7%;勞務費4030元，占全年總支出的3.2%;其他1040元占全年總支出的'0.8%;);其他資本性支出38256元(辦公設備購置2790元，占全年總支出的2.2%;專用設備購置9966.00元，占全年總支出的7.8%;大型修繕25500元，占全年總支出的20%)。在所有支出中，其中辦公費、維修費、培訓費、資本性支出開支較大，主要原因是今年學校向規(guī)范化學校方向發(fā)展，教師外出學習機會較多，學校增加教學設備、硬件，大力改善教育教學環(huán)境。
3.年終決算情況
本年度單位共收入115900元，共支出127517.06元，超支20xx年年末事業(yè)結余款11617.06元。
三、年終財務分析---存在的問題和建議
1.加強對固定資產的管理。
固定資產是學校開展業(yè)務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規(guī)格不一。我校加強這方面管理，財務在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進行固定資產登記，并定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
2.重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦事方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理學校今后要建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節(jié)約支出的目的。
3.認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。針對報表撰寫出了學校年終財務分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務分析，總結出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高我校財務管理水平。
財務分析報告12
XX醫(yī)院20xx年是比較平穩(wěn)的一年，在面對醫(yī)療市場激烈的競爭，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領導員工上下一心，共同努力,始終堅持以過硬的醫(yī)療技術，先進的醫(yī)療設備，低廉的醫(yī)療價格，溫馨的醫(yī)療服務為“XX”創(chuàng)下了良好的口碑。現(xiàn)將20xx年度財務狀況報告如下：
一、本年度收入分析
本年度實現(xiàn)賬面收入X.27萬元，比上年度的X.09萬元減少了10%。其中主營業(yè)務收入X.27萬元，其他業(yè)務收入X萬元，分別比去年減少了10%和20%。在主營業(yè)務收入中，門診收入X.3萬元，比去年增加了8%，其中XX門診收入8.42萬元，比去年的X.75萬元增加了25%；住院收入X.94萬元，比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬元，其中：防疫站收入為X.47萬元，比去年X.73萬元增加了16%，房租及利息收入X.8萬元。
二、本年度主要成本費用分析
本年度共發(fā)生成本費用X.51萬元，比上年度X.10萬元減少了7%，主要表現(xiàn)在：
1、本年度藥品消耗X.88萬元，衛(wèi)生材料消耗X.69萬元，分別比去年的X.86萬元和X.6萬元下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X.71萬元，與去年持平。醫(yī)療收入達到X.56萬元，比去年減少了15%。
2、本年度工資獎金及社會保障費X.18萬元,比上年度X.44萬元增加支出X.74萬元,增加了1%。
3、本年度發(fā)生能源費支出36萬元。其中:耗電22.8萬度21.4萬元，用汽962.3噸12.5萬元，支付水費2.1萬元。本年能源費比上年度增加了9.5萬元。
4、本年度計提房屋設備折舊X.3萬元，與上年基本持平。
5、全年還發(fā)生電話費1.3萬元，差旅及交通費2.5萬元，印刷及復印費5.5萬元，購辦公用品及消耗用物資7.2萬元，招待費支出X.9萬元，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審等1.4萬元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)保卡使用費,軟件服務費4.85萬元，門診及住院票據(jù)費1.48萬元，刷卡手續(xù)費1.38萬元，汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費5萬元，垃圾清運費0.38萬元，購工裝及醫(yī)用圖書報刊費1.2萬元等。
6、本年計提董事長基金X.89萬元，推銷上年待攤費用X萬元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目
1、CT后續(xù)維護費，移機費X.78萬元。
2、廣告宣傳及招牌制作費X.4萬元。
3、設備維修及汽管安裝.維修.保養(yǎng).改造費X.5萬元。
4、醫(yī)療賠償支出X.83萬元。
5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬元。
6、門診房屋改造裝修支出X.5萬元。
7、防水處理改造工程X.04萬元。
8、本年度新增設備投資X.1萬元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等。
四、本年度結余情況
本年度實現(xiàn)利潤總額X.76萬元，加年初的分配結余X.64萬元，期末賬面未分配利潤為X.4萬元。
五、現(xiàn)金流量分析
本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X.42萬元，除定期存款戶X萬元外，實際可用貨幣資金X.42萬元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X.45萬元。其中經(jīng)營活動總流入為X.34萬元，占71%，收到銀行存款利息流入X.75萬元。在經(jīng)營活動總流入中,銷售藥品及醫(yī)療服務收入X.2萬元，占經(jīng)營流入的X.5%，其他流入為1.5%.主要為財局06～07年防疫活動經(jīng)費X.02萬元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X.29萬元。其中:經(jīng)營活動流出X.25萬元，占87.6%;固定資產購置投資支出X.1萬元，占3.1%;房屋改造支出X.5萬元，占10.2%;污水處理工程投入12.04萬元，占2.2%;在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出X.65萬元,占經(jīng)營流出的42%；用于職工方面支出X萬元,占經(jīng)營流出的53.5%；CT維護以及移機支出X.78萬元。
六、20xx年醫(yī)務財務管理有待進一步加強和控制的.方面
1、加強物資管理,進一步做好物資的計劃,采購,銷售和庫存工作。2、加強醫(yī)療專用設備的安全使用和維護管理。3、進一步建立健全財務管理管理,將財務核算進一步的細分化,精確化,努力降低財務風險。4、加強財務監(jiān)督及控制職能,進一步協(xié)調科室與財務關系,做好住院結算和門診收費工作的管理。5、加強往來賬目的管理,及時清欠回收資金,以加速資金周轉,提高資金的利用率。6、繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。
財務分析報告13
一、匯編企業(yè)戶數(shù)
本年度市級匯編工業(yè)企業(yè)57戶，其中:國有及國有控股企業(yè)19戶，較上年20戶減少1戶，集體企業(yè)38戶，較上年37戶增加1戶。
二、主要財務指標完成情況
(一)工業(yè)總產值和增加值
xx年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產值149354萬元，較上年完成工業(yè)總產值179802萬元減少30448萬元，下降16.93%。
其中:
19戶國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產值96393萬元，生產型企業(yè)12戶，xx佛慈制藥股份有限完成工業(yè)總產值31052萬元，列全市第一。
xx機床廠完成工業(yè)總產值16006萬元，xx藍天浮法玻璃股份有限完成工業(yè)總產值12755萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任完成工業(yè)總產值10837萬元，xx真空設備有限完成工業(yè)總產值9685萬元，以上企業(yè)列全市2—5名。
工業(yè)總產值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有:xx塑料包裝材料有限完成工業(yè)總產值5677萬元，xx沙井驛建材有限完成工業(yè)總產值4520萬元，xx水泵總廠完成工業(yè)總產值3350萬元，xx蘭量工具股份有限完成工業(yè)總產值1183萬元。
38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產值52961萬元，生產型企業(yè)15戶，其中:xx高壓閥門有限完成工業(yè)總產值18360萬元，列全市第一。
xx晶亮玻璃有限責任完成工業(yè)總產值17008萬元，xx蘭塑薄膜有限責任完成工業(yè)總產值5900萬元，xx蘭塑管材有限責任完成工業(yè)總產值5677萬元，xx宏建建材有限責任完成工業(yè)總產值3068萬元，以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產值50013萬元，占市級集體企業(yè)總產值的94.43 %。
工業(yè)總產值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有:xx聯(lián)合重工有限完成工業(yè)總產值1924萬元，xx中興科技實業(yè)發(fā)展有限完成工業(yè)產值1742萬元，xx輕工業(yè)機械有限責任1650萬元，xx商通工業(yè)鍋爐制造有限1393萬元。
xx年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬元，其中:國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬元，占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)增加值19579萬元，占24.04%。
完成工業(yè)增加值在20xx萬元以上的企業(yè)有:xx高壓閥門有限完成7358萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任完成4335萬元，xx晶亮玻璃有限責任完成4110萬元，xx機床廠完成3682萬元，xx真空設備有限責任完成2905萬元。
(二)主營業(yè)務收入
xx年，市級工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務收入158610萬元，較上年同期155331萬元增加3280萬元，增長0.02%。
其中:
19戶國有及國有控股企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務收入88290萬元，較上年同期89801萬元減少1511萬元，下降0.02%。
其中:減幅最為明顯的是xx蘭量工具股份有限，該實現(xiàn)主營業(yè)務收入618萬元，較上年同期1406萬元減少788萬元，下降56.10%。
減幅在10%以上的企業(yè)有:xx水泵總廠實現(xiàn)主營業(yè)務收入2286萬元，較上年同期2940萬元減少654萬元，下降22.24%;xx藍天浮法玻璃股份有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入13216萬元，較上年同期15579萬元減少2363萬元，下降15.17%;xx美高鞋業(yè)有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入165萬元，較上年同期189萬元減少24萬元，下降13.01%;xx機床廠實現(xiàn)主營業(yè)務收入12785萬元，較上年同期14556萬元減少1771萬元，下降12.17%。
增長幅度最大的是xx模具廠，本年實現(xiàn)主營業(yè)務收入95萬元，較上年同期15萬元增加80萬元，增長5.35倍。
不同程度增長的企業(yè)還有:xx沙井驛建材有限主營業(yè)務收入4296萬元，較上年同期3142萬元增加1154萬元，增長36.73%;xx減速機廠主營業(yè)務收入748萬元，較上年同期552萬元增加196萬元，增長35.44%;xx煤炭有限責任主營業(yè)務收入2978萬元，較上年同期2601萬元增加377萬元，增長14.52%。
相反，一些有規(guī)模、有固定產品、歷年收入增長的企業(yè)增長幅度卻很小，如:xx佛慈制藥股份有限增長0.06%;xx市國有資產經(jīng)營有限增長0.05%;xx鍋爐制造有限增長0.09%;xx真空設備有限責任增長0.04%。
37戶集體企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務收入70320萬元，較上年同期65529萬元增加4791萬元，增長0.07%。
其中:增幅最為明顯的'是xx三新包裝有限責任，該企業(yè)xx年實現(xiàn)主營業(yè)務收入192萬元，較上年同期5萬元增加187萬元，增長36.15倍。
增長1倍以上的企業(yè)還有:xx宏豐電鍍有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入96萬元，較上年同期15萬元增加81萬元，增長5.25倍;xx蘭塑薄膜有限責任實現(xiàn)主營業(yè)務收入923萬元，較上年同期353萬元增加570萬元，增長1.62倍;xx市彩印彩畫工藝廠實現(xiàn)主營業(yè)務收入178萬元，較上年同期75萬元增加103萬元，增長1.37倍;xx恒源商貿有限責任實現(xiàn)主營業(yè)務收入110萬元，較上年同期50萬元增加60萬元，增長1.2倍;xx鐘山包裝容器有限責任實現(xiàn)主營業(yè)務收入1130萬元，較上年同期527萬元增加603萬元，增長1.14倍;xx宏建建材集團有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入4097萬元，較上年同期20xx萬元增加20xx萬元，增長1.05倍。
增長25%以上的企業(yè)還有:xx利仁標牌有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入47萬元，較上年同期28元增加19萬元，增長71.08%;xx敦煌文化用品有限責任實現(xiàn)主營業(yè)務收入7萬元，較上年同期4元增加3萬元，增長62.9%;xx中興科技實業(yè)有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入641萬元，較上年同期427元增加214萬元，增長50%;xx輕工業(yè)機械有限責任實現(xiàn)主營業(yè)務收入1758萬元，較上年同期1211元增加547萬元，增長45.23%;甘肅恒源物業(yè)管理有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入146萬元，較上年同期105元增加41萬元，增長38.42%;xx大慶家具有限責任實現(xiàn)主營業(yè)務收入413萬元，較上年同期326元增加87萬元，增長26.71%;xx金駝實業(yè)有限實現(xiàn)主營業(yè)務收入238萬元，較上年同期190元增加48萬元;增長25.65%。
不同程度下降的企業(yè)有:xx金鑫工藝美術廠下降44.14%;xx塑料六廠下降33.79%;永登藍天石英砂有限下降30.2%;xx五一機器廠下降25.07%;xx蘭木家具有限責任下降23.63%;xx富星工貿有限責任下降22.50%。
(三)利潤總額
xx年，市級工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實現(xiàn)利潤總額5947萬元，較上年同期1560萬元增加4387萬元，增長2.81倍。
盈利企業(yè)28戶，虧損企業(yè)29戶。
其中:
19戶國有及國有控股企業(yè)盈虧相抵后實現(xiàn)利潤4943萬元，較上年同期1567萬元增加3376萬元，增長2.16倍。
盈利企業(yè)12戶，盈利總額6192萬元;虧損企業(yè)7戶，虧損總額1249萬元。
盈利企業(yè)中:xx減速機廠增幅最高，本年實現(xiàn)利潤103萬元，較上年同期0.1萬元增加103萬元，增長542.18倍，列全市第一。
xx沙井驛建材有限盈利260萬元，較上年同期盈利30萬元增長7.78倍，列全市第二;xx弘昌照明電器有限責任盈利2萬元，較上年同期盈利0.1萬元增長1.71倍，列全市第三。
另外，xx佛慈制藥股份有限盈利4061萬元，較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元，增長54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任盈利382萬元，較上年同期盈利336萬元增加46萬元，增長13.87%;xx塑料工業(yè)總盈利14萬元，較上年同期盈利12萬元增加2萬元，增長12.62%。
盈利企業(yè)中有2戶企業(yè)較上年同期扭虧為盈，分別是:xx藍天浮法玻璃股份有限盈利265萬元，較上年同期虧損1684萬元，減虧1684萬元，增利1.16倍;xx美高鞋業(yè)有限盈利15萬元，較上年同期虧損6萬元，減虧6萬元，增利3.47倍。
38戶集體企業(yè)盈虧相抵后實現(xiàn)利潤1004萬元，較上年同期虧損6萬元增利1010萬元，增長1.62倍%。
盈利企業(yè)16戶，盈利總額2564萬元;虧損企業(yè)22戶;虧損總額1560萬元。
盈利企業(yè)中:xx晶亮玻璃有限責任盈利1406萬元，xx普蘭太電光源有限責任盈利535萬元，xx高壓閥門有限責任盈利289萬元，xx宏建建材集團有限盈利96萬元。
4戶企業(yè)扭虧為盈，甘肅恒源物業(yè)管理有限盈利24萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利21.05%;xx三新包裝有限盈利5萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利5.56倍;xx家用電器廠盈利49萬元，較上年同期虧損9萬元，減虧9萬元，增利6.78倍。
xx恒源商貿有限責任盈利0.1萬元，較上年同期虧損21萬元，減虧21萬元，增利1.05倍。
(四)上交稅金
市級工業(yè)企業(yè)本年應交各項稅金11805萬元，實際上交各項稅金10463萬元，其中:國有及國有控股企業(yè)實際上交各項稅金6972萬元，集體企業(yè)上交各項稅金3491萬元。
其中:
19戶國有及國有控股企業(yè)實際上交各項稅金6972萬元。
其中:上交增值稅4823萬元中:xx佛慈制藥股份有限上交2402萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任上交817萬元，xx真空設備有限責任上交655萬元，xx藍天浮法玻璃有限上交301萬元，xx機床廠上交138萬元，xx煤炭有限責任上交120萬元。
上交營業(yè)稅212萬元中xx煤炭有限責任上交63萬元，xx塑料工業(yè)總上交40萬元，xx國有資產經(jīng)營有限上交39萬元，xx機床廠上37萬元。
上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任上交。
上交企業(yè)所得稅648萬元中:xx佛慈制藥股份有限上交336萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任上交113萬元，xx國有資產經(jīng)營有限上交103萬元，xx真空設備有限責任上交61萬元，xx機床廠上交18萬元。
38戶集體企業(yè)實際上交各項稅金3491萬元，其中:上交增值稅2508萬元中:xx晶亮玻璃有限責任上交977萬元，xx棉紡織有限責任上交380萬元，xx五一機器廠上交349萬元，xx高壓閥門有限上交331萬元，xx輕工業(yè)機械有限責任上交104萬元。
上交營業(yè)稅145萬元中:甘肅蘭海商貿有限責任上交45萬元，xx中興科技實業(yè)有限上交32萬元，xx金駝實業(yè)有限上交10萬元，xx三新包裝有限責任上交9萬元。
上交企業(yè)所得稅45萬元中:xx高壓閥門有限上交31萬元，甘肅蘭海商貿有限責任上交11萬元。
財務分析報告14
前言
本部分報告從財務指標角度分析討論20xx年全國性商業(yè)銀行的競爭力。
本報告所提全國性商業(yè)銀行包括：由中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行和交通銀行等五家銀行組成的大型商業(yè)銀行(以下分別簡稱為工行、農行、中行、建行和交行，統(tǒng)稱簡稱為“大型銀行”)，以及由招商銀行、中信銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國民生銀行、中國光大銀行、興業(yè)銀行、華夏銀行、廣發(fā)銀行、深圳發(fā)展銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行等十二家銀行組成的中型及小型的全國性商業(yè)銀行(以下分別簡稱為招商、中信、浦發(fā)、民生、光大、興業(yè)、華夏、廣發(fā)、深發(fā)、恒豐、浙商、渤海，統(tǒng)稱簡稱為“中小銀行”)。
全國性商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的重要組成部分。截至20xx年12月31日，全國性商業(yè)銀行的資產合計占到銀行業(yè)總資產的64.84%，負債合計占到銀行業(yè)總負債的64.96%，稅后利潤合計占到銀行業(yè)總稅后利潤的72.4%;從業(yè)人員占到銀行業(yè)全部從業(yè)人員的60%。
圖1、圖2和圖3分別按總資產、總負債和稅后利潤列示了20xx年至20xx年銀行業(yè)市場份額的年際變化情況。總體而言，五家大型銀行的市場份額呈持續(xù)下降趨勢，而中小銀行的市場份額呈上升趨勢。
20xx年，國際金融危機導致的急劇動蕩逐步緩解，世界經(jīng)濟緩慢復蘇，但不確定因素仍然較多，復蘇進程艱難曲折。我國果斷加強和改善宏觀調控，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變，經(jīng)濟社會發(fā)展的良好勢頭進一步鞏固，國民經(jīng)濟內生動力進一步增強，進入平穩(wěn)較快增長通道。以全國性商業(yè)銀行為代表的銀行業(yè)積極應對嚴峻挑戰(zhàn)，整體發(fā)展良好。
截至20xx年底，全國性商業(yè)銀行資產總額61.8萬億元，比上年增長17.45%;負債總額58.12萬億元，比上年增長16.57%。所有者權益36.78萬億元，比上年增長33.26%;存款、貸款分別同比增長19.8%和19.7%，資本充足率全部達標，資產質量大幅改善，盈利能力、抗風險能力、流動性管理水平均有較大提升。
以下分資本狀況、資產質量、盈利能力和流動性水平四個方面對全國性商業(yè)銀行20xx年度財務狀況予以分析。各項財務數(shù)據(jù)除另有注明外，均取自監(jiān)管部門及各銀行的定期報告、新聞稿件等公開披露的信息，其中部分銀行因無法獲取足夠的資料，在個別項目的分析中只好加以省略。
資本狀況
由于上一年9.59萬億元的天量新增信貸，加之監(jiān)管部門一再提高資本充足率標準，要求大型銀行和中小銀行的資本充足率下限分別為11%和10%，主要商業(yè)銀行的核心資本充足率不得低于7%，20xx年全國性商業(yè)銀行資本狀況面臨嚴峻考驗。為達到監(jiān)管要求，我國銀行業(yè)進行了有史以來最大規(guī)模的融資，其中16家上市銀行中的14家募集資金超過3400億元，有效地補充了資本金。
圖4列示20xx～20xx年我國銀行業(yè)資本充足率達標情況。圖中可見，我國銀行業(yè)的資本實力和充足水平顯著提升。特別是近兩年，在應對國際金融危機沖擊、信貸投放大幅增加、資本質量要求明顯提高的情況下，商業(yè)銀行資本充足率保持了20xx年底的水平。截至20xx年底，我國商業(yè)銀行整體加權平均資本充足率12.2%，比年初提高0.8個百分點，比20xx年提高15.18個百分點;加權平均核心資本充足率10.1%，比年初上升0.9個百分點。資本充足率達標商業(yè)銀行從20xx年的8家增加到20xx年底的全部281家，達標銀行的資產占商業(yè)銀行總資產的比重從0.6%上升到100%。商業(yè)銀行杠桿率在全球標準中處于安全區(qū)間。
圖5列示截至20xx年底全國性商業(yè)銀行資本充足率的情況。圖中可見，歷經(jīng)年內多種形式的補充資本金的努力，全部17家全國性商業(yè)銀行資本充足率都已達標。其中，浙商銀行通過老股東及其關聯(lián)企業(yè)的近兩倍增資擴股大幅補充資本，資本充足率達到15.44%，為全國性商業(yè)銀行中最高者;建行、中行、交行和工行則通過“A股可轉債+H股配售”或“A+H股配售”的模式，在年內均成功地補充了資本，資本充足率均在12%以上;農行于20xx年7月成功在滬港兩地上市，資本充足率由上一年的'10.07%升至11.59%，達到監(jiān)管要求。與大行相比，中小銀行盡管也紛紛補充資本，但由于業(yè)務擴張速度較快，業(yè)務發(fā)展模式單一，加之受貨幣政策的影響較大，其資本狀況往往捉襟見肘，其中深發(fā)(10.19%)、民生(10.44%)、浦發(fā)(10.59%)、華夏(10.6%)等的資本充足率相對較低。
圖6列示20xx年底全國性商業(yè)銀行核心資本充足率的情況。圖中可見，除華夏銀行(6.84%)沒有達標外，全國性商業(yè)銀行核心資本充足率均在7%的新達標線之上。其中，浙商最高，為13.28%;大型銀行的核心資本充足率均在9%以上，其中建行、中行、工行更是超過或接近10%;中小銀行中，除華夏外，深發(fā)展相對較低，為7.1%，剛剛達到及格線。20xx年底，銀監(jiān)會批復華夏銀行定向增發(fā)方案，計劃非公開發(fā)行18.59億股，融資208億元，預計可滿足該行未來三年的核心資本需求。
按照20xx年銀監(jiān)會資本充足率新規(guī)要求，從20xx年起商業(yè)銀行核心一級、一級和總資本充足率將分別不得低于5%、6%、8%。考慮到超額資本計提2.5%和系統(tǒng)重要性銀行需計提1%，未來系統(tǒng)重要性銀行的上述三項資本充足率底線將分別至8.5%、9.5%和11.5%，而非系統(tǒng)重要性銀行的核心一級、一級和總資本充足率為7.5%、8.5%和10.5%。全國性商業(yè)銀行資本補充的形勢依然嚴峻。
資產質量
20xx年，各全國性商業(yè)銀行一方面科學化解歷史積累風險，另一方面積極有效地控制新增風險，資產質量延續(xù)了持續(xù)提高的趨勢。截至20xx年底，我國商業(yè)銀行按貸款五級分類的不良貸款余額4336億元，比年初減少732億元，不良貸款率1.13%，比年初下降0.45個百分點。全國性商業(yè)銀行不良貸款余額和比例比20xx年底減少618億元和下降0.44個百分點。商業(yè)銀行資產結構與資產質量均有所改善，風險抵補能力進一步提高。
財務分析報告15
1、資產負債表分析
(1)打開資產負債表后，首先瀏覽資產總額，結合利潤表中的銷售額和統(tǒng)計指標中的從業(yè)人數(shù)，判斷企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，單從資產總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬元以下為小型，介于二者之間為中型(資產總額作為企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的衡量指標僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè))。再看一下資產的來源即負債總額和所有者權益總額的高低，把握企業(yè)債務規(guī)模和凈資產的大小，然后通過計算資產負債率或者產權比例，進而分析企業(yè)的財務風險。
(2)了解了總體情況后，再對資產的結構進行分析，計算流動資產和長期資產在總資產中的比重，判斷企業(yè)類型。長期資產比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè)，而高新技術其企業(yè)一般不需要很多的固定資產。
(3)通過計算流動資產中各項目的比重，了解企業(yè)資產的流動性及資產質量。一般情況下，存貨占50%，應收賬款占30%，現(xiàn)金占20%，但先進的管理行業(yè)不執(zhí)行該標準。
(4)計算長期資產中各項目的比重，了解企業(yè)資產的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小，反映企業(yè)資本經(jīng)營的規(guī)模和水平。固定資產凈額和比重的大小，反映企業(yè)的生產能力和技術進步，進而反映其獲利能力，如果凈額接近原值，說明企業(yè)要么是新的，要么是老企業(yè)的舊資產通過技術改造成為優(yōu)質資產，如果凈額很小，說明企業(yè)技術落后，資金缺乏。無形資產金額和比重大小，反映企業(yè)的技術含量。
(5)負債方面，計算流動負債與長期負債的比重，如果流動負債比重大反映企業(yè)償債壓力大，如果長期負債比重大說明企業(yè)財務負擔重。此外，還需計算負債總額中信用性債務和結算性債務的比重與流動負債中臨時性負債與自發(fā)性負債的比重，判斷債務結構是否合理;計算長期負債與總資本的比率，分析總資本對長期負債的保障程度，計算長期負債與所有者權益的比率，分析債權人風險的大小。
(6)所有者權益方面，實收資本反映企業(yè)所有者對企業(yè)利益要求權的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈余公積和未分配利潤)是企業(yè)經(jīng)營過程中的資本增值。如果留存收益大，則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。
(7)最后對資產的期末期初金額進行差額分析。資產總額的期末數(shù)大于期初數(shù)，說明資產發(fā)生了增值，結合負債和所有者權益項目分析資產增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉入。如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉入少，可能是企業(yè)正在擴大規(guī)模，如果自我積累轉入金額大，說明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。
(8)把握了總體變化情況后，再結合賬簿和科目匯總表針對資產和權益各項目的期末期初差額分析變化的具體原因。
2、利潤表分析
分析利潤表首先應分析當期的利潤總額及其構成;其次再就企業(yè)本期的利潤率與目標值進行橫向比較，找出差距和努力方向;隨后再將本報表最近幾期的相關項目進行縱向比較，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢。
(1)分析利潤總額及其構成。利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額構成。分別計算營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額在利潤總額中的比重，判斷利潤結構是否合理;通過分析主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤占營業(yè)利潤的比重，判斷營業(yè)利潤的結構是否合理。如果處理資產的收益和投資收益比重過高，或者其他業(yè)務利潤比重過高，說明企業(yè)的經(jīng)營狀況不正常，必須采取補救措施。
(2)分析企業(yè)本期的利潤率指標與目標值的差距利潤率作為相對量指標，可以對同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進行比較，常用的利潤率指標有銷售毛利率和銷售凈利率。銷售毛利是企業(yè)利潤的直接來源，因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低，就要考慮是價格低還是成本高。如果是價格因素造成的，就要對價格調整的利弊進行分析后，再作決策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價和成本都沒有調整余地，最好還是按照薄利多銷原則，增加銷售量。對于銷售利潤率也要進行分析，對于銷售利潤率低的商品，要分析出是毛利低還是費用高，如果費用過高，則應在費用控制方面下大力氣。
(3)針對利潤表中的各項目進行縱向分析。就利潤表中項目進行縱向比較，是報表分析中較常用的方法，通過比較，可以找出企業(yè)經(jīng)營軌跡的變化趨勢，分析出發(fā)生這種變化的原因。
列舉數(shù)期的利潤金額，在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標作為基期，計算出經(jīng)營成果各項目(按利潤表的項目順序列示)本期實現(xiàn)額與基期相比的增減變動額和增減變動率，分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績是增長還是下降。
將本期的營業(yè)收入構成和營業(yè)成本費用結構與合理的基期指標相比計算出項目結構的增減變動，分析結構變動的原因，判斷結構變動是否正常，對企業(yè)的發(fā)展是否有利。
分析現(xiàn)銷收入和賒銷收入的增減變動，分析企業(yè)的營銷策略和收款策略的合理性。
自從《企業(yè)會計制度》實施以后，利潤表附表—銷售利潤明細表已不再對外報送，但對此表更應進行仔細分析，通過分析此表，可以詳細了解企業(yè)的經(jīng)營情況，把握其暢銷產品和滯銷產品的銷量及營業(yè)額，掌握各產品的營業(yè)利潤及其彈性空間，在摸清市場的基礎上，作出最佳經(jīng)營結構決策。
3、現(xiàn)金流量表分析
分析現(xiàn)金流量表首先應對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結構以及流入流出比進行分析，判定現(xiàn)金收支結構的合理性。對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應當是正數(shù)，投資現(xiàn)金凈流量應當是負數(shù)，籌資現(xiàn)金凈流量是正負相間的。
其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結合資產負債表和利潤表通過經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這些指標包括銷售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產現(xiàn)金回收率)和總資產現(xiàn)金回收率。
銷售現(xiàn)金比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷主營業(yè)務收入，該指標反映每元銷售收入所獲取的凈現(xiàn)金。
凈資產現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產×100%，這里的凈資產使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產獲取現(xiàn)金的能力。
總資產現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產×100%，這里的總資產也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產獲取現(xiàn)金的能力。
最后，根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關數(shù)據(jù)計算凈收益營運指數(shù)和現(xiàn)金營運指數(shù)，據(jù)此判斷收益質量的好壞。
現(xiàn)金流量表附表的功能是經(jīng)凈利潤調整為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量，該表中的調整項目包括非付現(xiàn)費用、非經(jīng)營收益、經(jīng)營資產凈減少(增加)、無息負債凈減少(增加)四個部分。用公式表示就是：
凈利潤+非付現(xiàn)費用-非經(jīng)營收益+經(jīng)營資產凈減少(-經(jīng)營資產凈增加)+無息負債凈增加(-無息負債凈減少)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。
其中非付現(xiàn)費用=計提的資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷(執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)還要加上待攤費用的減少和預提費用的增加);
非經(jīng)營收益=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的凈收益(凈損失用“-”號)-固定資產報廢損失-財務費用+投資收益(損失用“-”號)+遞延稅款貸項-遞延稅款借項(執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)還要加上公允價值變動收益或者減去公允價值變動損失);
經(jīng)營資產凈減少(增加)=存貨的減少(增加)+經(jīng)營性應收項目的減少(增加);
無息負債凈增加(減少)主要是指經(jīng)營性應付項目的增加(減少)。
凈收益營運指數(shù)是經(jīng)營凈收益在凈收益中所占的比重，這里講的凈收益就是利潤表中的凈利潤。然而這里說的經(jīng)營凈收益并不是利潤表中的營業(yè)利潤，因為營業(yè)外支出項目中的固定資產盤虧、罰沒支出、捐贈支出、非常損失、債務重組損失、資產減值準備和營業(yè)外收入中的固定資產盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補貼收入等均列入了經(jīng)營凈收益中。
凈收益營運指數(shù)的計算公式為：
凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈利潤-非經(jīng)營凈收益)÷凈利潤
該指數(shù)越低，營業(yè)外收益和投資收益的比重越大，說明收益質量不好，經(jīng)營情況不正常。
現(xiàn)金營運指數(shù)是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營應得現(xiàn)金的比率，該指標的計算公式為：
現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營應得現(xiàn)金=經(jīng)營實得現(xiàn)金÷經(jīng)營應得現(xiàn)金
經(jīng)營應得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用=凈利潤-非經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用
該指數(shù)小于1，說明企業(yè)收益質量不好。一方面，一部分收益尚未收到現(xiàn)金，停留在實物和債權資金形態(tài)，債權能否足額變現(xiàn)尚存在疑問，而實物資產更存在貶值的風險。另一方面，企業(yè)營運資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增大了，說明同樣的收益代表者較差的業(yè)績。
綜合分析
綜合分析是指將所有財務報表結合起來計算相關比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力。
1、分析償債能力常用的比率指標的含義及計算公式
企業(yè)的償債能力指標除了資產負債率和產權比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動比率、速動比率、流動資產對總負債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務比、現(xiàn)金凈流量與流動負債比、現(xiàn)金凈流量與債務總額比。
相關指標的計算公式如下：
資產負債率=負債總額÷資產總額×100%
產權比例=負債總額÷所有者權益總額×100%
注意：兩個公式的分子都是負債總額
流動比例=流動資產÷流動負債
速動比例=(流動資產-存貨)÷流動負債
現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應收票據(jù))÷流動負債
需要注意的是，在這幾個公式中負債是分母，確切說流動負債是分母。
利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤總額)÷利息費用
利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤對利息總額的保障程度，流動比率和速動比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力，該指標的合理數(shù)值應行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負債最終還需現(xiàn)金償還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務比、現(xiàn)金凈流量與流動負債比、現(xiàn)金凈流量與債務總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。
現(xiàn)金凈流量與到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務
本期到期的債務是指本期到期的長期債務和應付票據(jù)。
現(xiàn)金凈流量與流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負債
現(xiàn)金凈流量與債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷債務總額
2、分析盈利能力常用的比率指標的含義及計算公式
從經(jīng)營指標角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤率上;從投資與報酬相結合的角度看，盈利能力的衡量指標有總資產報酬率、權益凈利率、資本金利潤率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的`衡量指標有每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈資產現(xiàn)金回收率、總資產現(xiàn)金回收率。
相關指標的計算公式如下：
(1)總資產報酬率=息稅前利潤÷平均總資產×100%
其中息稅前利潤=利潤總額+利息支出
平均總資產=(期初資產總額+期末資產總額)÷2
(2)銷售成本率=主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入×100%
(3)銷售費用率=期間費用÷主營業(yè)務收入×100%
這里說的期間費用不僅包括營業(yè)費用、財務費用和管理費用還包括主營業(yè)務稅金及附加。
(4)銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務收入×100%
(5)凈資產收益率(也叫權益凈利率)=凈利潤÷平均凈資產×100%
平均凈資產=(期初所有者權益總額+期末所有者權益總額)÷2
將權益凈利率分解后該公式變?yōu)椋?/p>
權益凈利率=銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數(shù)
權益乘數(shù)=1÷(1-資產負債率)
(6)資本金利潤率=利潤總額÷實收資本總金額×100%
會計期間內若資本金發(fā)生變動，則公式中的資本金用平均數(shù)。
資本金平均余額=(期初實收資本余額+期末實收資本余額)÷2
資本金利潤率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金的盈利能力越強;反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。
(7)凈資產現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產×100%，這里的凈資產使用平均數(shù)。
(8)總資產現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產×100%，這里的總資產也使用平均數(shù)。
3、分析營運能力常用的比率指標的含義及計算公式
營運能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈營運資金周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。相關指標的計算公式如下：
營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)
應收賬款周轉天數(shù)=360天÷應收賬款周轉率
應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均應收賬款
而平均應收賬款=(期初應收賬款總額+期末應收賬款總額)÷2
存貨周轉天數(shù)=360天÷存貨周轉率
存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷平均存貨
而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額)÷2
營運資金周轉天數(shù)=360天÷營運資金周轉率
應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均營運資金
平均營運資金=【(期末流動資產總額-期末流動負債總額)+(期初流動資產總額-期初流動負債總額)】÷2
凈營運資金周轉率是銷售收入與凈營運資金平均占用額的比率，凈營運資金是流動資產與流動負債的差額，它是流動資產中由長期資金來源供應的部分，是企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營中不斷周轉使用的資金該資金越充裕，對短期債務的及時償付越有保證，但獲利能力肯定會降低。周轉次數(shù)越快，其運營越有效。在毛利大于0的情況下，應收賬款周轉率和存貨周轉率越快，獲利越多;在毛利小于0的情況下，應收賬款周轉率和存貨周轉率越快，虧損越多。流動資產周轉速度越快，會相應的節(jié)約流動資金，相當于相對擴大資產投入，增強企業(yè)的盈利能力。總資產周轉率越快，反映企業(yè)銷售能力越強，企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產的周轉，帶來利潤絕對額的增加。
對不同財務報告主體進行分析
財務報告的分析主體就是通常意義上的報告使用人，包括權益投資人、債權人、經(jīng)營管理層、政-府機構和其他與企業(yè)相關的人士及機構。而其他與企業(yè)相關的人士及機構包括財政部門、稅務部門、國有資產監(jiān)督管理部門、社會中介機構等。這些報表使用人出于不同的目的使用財務報告，需要不同的信息。
企業(yè)管理層分析
企業(yè)管理層也稱經(jīng)理人員，他們關心的是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績獲取的報酬，而經(jīng)營業(yè)績的好壞是通過財務報告反映出來的，一般情況下他們的團體利益和企業(yè)的利益是一致的，因而他們對財務報告的分析也是全面徹底的。他們既關注經(jīng)營過程中取得的成就，也關注經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題和財務分析思路修改錯誤，通過分析錯誤和問題出現(xiàn)的原因制定出改進措施，以便下一個階段取得更輝煌的戰(zhàn)績。前面介紹的財務報告分析思路基本上就是從企業(yè)管理層的角度考慮問題的，他們關注的財務比例指標一般是按照股東對他們的考核要求設計的，前文所講到的財務指標基本上都涉及到，甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標。為了經(jīng)營業(yè)績他們可能更愿意冒險，利用財務杠桿獲取更大的收益。
對納稅人的評估分析
稅務機關對企業(yè)進行納稅評估主要是出自稅務稽查的需要，他們評估分析的目的就是看看企業(yè)有無逃稅、漏稅、偷稅的嫌疑。一般評估首先從分析稅負開始，然后針對稅負低于正常峰值的情況展開分析。
1、增值稅的納稅評估思路
分析評估增值稅納稅情況首先從計算稅負開始，
增值稅的稅收負擔率(簡稱稅負率)=本期應納稅額÷本期的應稅主營業(yè)務收入
然后將稅負率與銷售額變動率等指標配合起來與其正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值而稅負率低于正常峰值的，銷售額變動率和稅負率均低于正常峰值的，銷售額變動率和稅負率均高于正常峰值的，均可列入疑點范圍。根據(jù)企業(yè)報送的納稅申報表、資產負債表、利潤表和其他有關納稅資料進行毛益測算。
對銷項稅額的評估應側重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額，混淆增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，錯用稅率等問題。對進項稅額的評估主要是通過本期進項稅金控制額指標進行分析，本期進項稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%
2、企業(yè)所得稅的納稅評估思路
分析評估企業(yè)所得稅納稅情況首先要從四個一類指標入手，這四個一類指標是所得稅的稅收負擔率(簡稱稅負率)、主營業(yè)務利潤稅收負擔率(簡稱稅利潤負率)、所得稅貢獻率和主營業(yè)務收入變動率。
所得稅的稅收負擔率(簡稱稅負率)=本期應納所得稅額÷本期利潤總額×100%
主營業(yè)務利潤稅收負擔率(簡稱稅利潤負率)=本期應納所得稅額÷本期主營業(yè)務利潤總額×100%
所得稅貢獻率=本期應納所得稅額÷本期主營業(yè)務收入總額×100%
主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)÷基期主營業(yè)務收入×100%
如果一類指標存在異常，就要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及原因，這里所說的二類指標包括主營業(yè)務成本變動率、主營業(yè)務費用變動率、營業(yè)費用(管理、財務)費用變動率、主營業(yè)務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納所得稅額變動率、及收入、成本、費用、利潤配比指標。
如果二類指標存在異常，就要運用三類指標中影響的相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及原因，這里所說的三類指標包括存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用扣除指標。
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