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稽查調(diào)研報告
在日常生活和工作中，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家整理的稽查調(diào)研報告，歡迎大家分享。
稽查調(diào)研報告1
為全力做好我市市場監(jiān)管綜合執(zhí)法開局之年的工作，進一步改進工作作風(fēng)，強化思想武裝，提升綜合素質(zhì)，根據(jù)市局“三大一爭”活動方案的要求和市綜合執(zhí)法支隊領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排部署。3月20日―22日，商務(wù)稽查支隊在隊長帶領(lǐng)下，組成調(diào)研組對所監(jiān)管的企業(yè)進行走訪調(diào)研，向企業(yè)征求對我市市場監(jiān)管工作的意見建議，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、基本情況
我們共走訪調(diào)研13家企業(yè)，涉及成品油流通、家政、汽車銷售三類行業(yè)。積極邀請企業(yè)對我們工作的方式方法、工作態(tài)度、工作效率以及工作中存在的缺點和不足、有何意見建議等暢所欲言。
調(diào)研組采用現(xiàn)場座談、問卷填寫、郵箱投遞等方式征求有效意見建議13條，經(jīng)過歸納梳理主要分為以下幾類：
1、加大政策宣傳力度。
2、加強行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)。
3、加強對企業(yè)監(jiān)督指導(dǎo)，及時了解企業(yè)的需求。
4、出臺扶持有關(guān)行業(yè)發(fā)展的政策。
企業(yè)對我們的工作表示基本滿意，希望我們繼續(xù)再接再厲，保持良好的工作作風(fēng)，調(diào)研中我們也了解到企業(yè)目前存在的一些問題。
二、存在問題
在調(diào)研中我們了解到，大部分企業(yè)希望對本行業(yè)有關(guān)政策進一步加大宣傳力度，同時希望多組織一些行業(yè)法律法規(guī)的.培訓(xùn)，幫助企業(yè)充分了解國家、省、市有關(guān)政策。我們還了解到個別企業(yè)在遇到問題時不知道向那個部門反應(yīng)，特別是在機構(gòu)改革后，因原管理部門被合并統(tǒng)一規(guī)劃后，一時間找不到“娘家”。對此，我們現(xiàn)場向企業(yè)詳細解釋了我市機構(gòu)改革后各部門各單位分工情況。
三、下步打算
（一）加大宣傳培訓(xùn)力度。在宣傳國家、省、市有關(guān)行業(yè)各項優(yōu)惠政策的同時，加強培訓(xùn)企業(yè)對本行業(yè)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)了解，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，營造企業(yè)自律守法的經(jīng)營風(fēng)氣。
（二）進一步加強監(jiān)督執(zhí)法。嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)，強化對企業(yè)的監(jiān)督執(zhí)法工作，對于不同行業(yè)、不同領(lǐng)域存在的不同問題開展專項執(zhí)法活動，及時掌握企業(yè)存在的問題，消除安全隱患，保障市場安全平穩(wěn)的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。
（三）做好過渡期間的日常監(jiān)管工作。在機構(gòu)改革過渡期間加大出勤監(jiān)督執(zhí)法力度，常督導(dǎo)、勤執(zhí)法，做到守土有責(zé)，平穩(wěn)過渡。
稽查調(diào)研報告2
納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的法定職責(zé)和義務(wù)，建設(shè)服務(wù)型機關(guān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法權(quán)力相對集中的部門，正確處理好稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系，對于營造公平和諧的納稅環(huán)境，提高納稅人納稅意識，促進地方經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。我局結(jié)合工作實際，就如何構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查，進行了深入調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：
一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現(xiàn)狀
目前縣局稽查機構(gòu)實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構(gòu)，對外部掛牌，對內(nèi)保留稽查人員編制，具有獨立的執(zhí)法主體資格。XX年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實到征管環(huán)節(jié)，每年主要是從事重點稅源管理、征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和負責(zé)稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業(yè)務(wù)的副局長為副組長，各股室負責(zé)人為成員的稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區(qū)內(nèi)的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)檢查工作。稽查權(quán)的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現(xiàn)象發(fā)生。其次，在檢查過程中為納稅人答疑解難，進行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)服務(wù)，稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到提高，也融洽了征納關(guān)系的和諧。第三，在檢查方式上，實行調(diào)賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的干擾。稽查內(nèi)部積極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權(quán)分離的原則，規(guī)范了執(zhí)法行為。
二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要問題
我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務(wù)的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)的要求相比，還存在一些不足。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）稅務(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾。稽查對象的選擇上缺乏標準，對經(jīng)濟效益好的'企業(yè)往往稽查較多，對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由于稅務(wù)稽查對證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結(jié)果，目前還缺少取證要求的規(guī)范藍本。
（二）稽查選案準確率有待提高。稽查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據(jù)管理員對出現(xiàn)納稅異常的企業(yè)提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查后，結(jié)果卻沒有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。
（三）稽查風(fēng)險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調(diào)整，一些新情況、新問題不能及時在稅收立法上予以規(guī)范；稅務(wù)稽查相關(guān)法律應(yīng)用能力有限；稅務(wù)稽查手段老化；稅務(wù)稽查人員專業(yè)知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責(zé)任意識不強，職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀原因存在，導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險存在于稽查工作的全過程，易產(chǎn)生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現(xiàn)象。縣級稽查機構(gòu)處于過渡性階段，稽查人員擔任著稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監(jiān)督機制，易引起不必要稅收執(zhí)法風(fēng)險。在新征管法的修訂過程中，稽查機構(gòu)的設(shè)置與權(quán)限在立法界就引起很大的爭議，給基層執(zhí)法帶來操作難度。如執(zhí)法時對于文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復(fù)議時承擔責(zé)任的被告等等問題。
三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng)新理念和措施
建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)是強化稅務(wù)稽查服務(wù)的前提，也是稅務(wù)機關(guān)創(chuàng)新稅收管理，促進現(xiàn)代稅收文明發(fā)展，依法行政、執(zhí)政為民的內(nèi)在要求。我們稽查部門要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧社會這一稅收主題，自覺轉(zhuǎn)變觀念，更新觀念，增強服務(wù)意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程，國家稅務(wù)總局設(shè)立納稅人服務(wù)司即是一個證明，那么作為稽查部門如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個難題，稽查和征管不同，后者主要是強調(diào)納稅服務(wù)，而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力，如果稽查片面強調(diào)服務(wù)，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務(wù)作用，還將使征管部門的服務(wù)所依恃的強力后盾化為虛無。其實在當前的稅收環(huán)境下，更應(yīng)當強調(diào)的是稅收威懾力下的納稅服務(wù)，沒有稅收的威懾力，強調(diào)服務(wù)必然損害稅收的權(quán)威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務(wù)可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù)：
（一）搞好稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。稅務(wù)稽查應(yīng)當根據(jù)自身工作的特點，圍繞納稅服務(wù)需求開展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導(dǎo)等。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避由于對稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權(quán)益。從XX年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的問題，如有的企業(yè)工資的調(diào)整還停留在計稅工資的計算上，XX年應(yīng)付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應(yīng)當下力氣抓好這方面的服務(wù)工作，不僅是管理納稅輔導(dǎo)要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設(shè)“稅收咨詢12366納稅輔導(dǎo)”業(yè)務(wù)，專門負責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導(dǎo)工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo)，做到稅收執(zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合，讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主動接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展，建議稽查部門與企業(yè)結(jié)對提供納稅服務(wù)，稽查局專門設(shè)立稅收宣傳輔導(dǎo)崗，選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財務(wù)人員座談，就新政策現(xiàn)場宣傳和講解，分析會計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢，舉辦專題講座，結(jié)合水電企業(yè)經(jīng)營中遇到的實際問題，切實為結(jié)對企業(yè)答疑解惑，出謀劃策。
（二）推行納稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學(xué)性和準確性。稽查對象的確定，必須建立在科學(xué)地納稅評估的基礎(chǔ)上。XX年國家稅務(wù)總局出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎(chǔ)上。納稅評估制度的建立對促進稅源管理、重點稽查有著深遠的意義，也能降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的可行性。
我局是以年銷售收入3萬元(含)、 30萬元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎(chǔ)材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進行納稅評估，通過評估自查能積極主動補繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營正常，但連續(xù)三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納稅人進行自查，重新進行納稅申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的人性化，稅企關(guān)系和諧性。
（三）加大涉稅違法查處力度，強化稅務(wù)稽查的權(quán)威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們要在強化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時，必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營造依法納稅，公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執(zhí)法難點、執(zhí)法熱點、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經(jīng)查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴重的予以重罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。
總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)這一中心，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán)；把服務(wù)理念融入稽查工作，不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務(wù)方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹立“科學(xué)管理出優(yōu)化服務(wù)”的理念，深入開展形象工程建設(shè)。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度，全面推行責(zé)成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務(wù)承諾制、納稅人權(quán)利義務(wù)告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務(wù)新途徑，做好稽查服務(wù)新文章，取得社會各界對稽查工作的了解和支持。
稽查調(diào)研報告3
國地稅分設(shè)之后，分別建立了各自的稽查體系，對各自管轄內(nèi)的業(yè)務(wù)進行稽查管理；稽查職能相同，但因為隸屬不一，因而在查案過程中各自為戰(zhàn)，不但增加了企業(yè)的負擔，同時因不互通信息而重復(fù)了工作，造成大量的資源浪費。筆者以XT縣國、地兩局對舉報案件的查處為例進行分析。XT縣國稅稽查局現(xiàn)有在編人員18人，年內(nèi)立案查處各類涉稅案件91起，查補稅款400余萬元，縣地稅稽查局在編干部7人，年內(nèi)立案查處各類涉稅案件30余起，查補地方各稅近100萬元。XT縣地域廣闊，南北跨徑達100余公里，各類納稅戶（含國稅地稅）近2萬戶，經(jīng)濟類型多，情況復(fù)雜，由于市場經(jīng)濟的競爭和加入WTO一年以來各項政策的進一步調(diào)整，對企業(yè)的沖擊越來越大，各種不規(guī)范的操作時有發(fā)生，某些納稅戶避稅演變?yōu)橛幸馔刀悾鞣N經(jīng)濟憑證不能有效和合法的使用，造成國家稅費的流失，雖說近年來稅務(wù)管理日趨規(guī)范化和嚴格化，但“誠信納稅”在人們心中仍有一段距離，稅務(wù)稽查在這方面仍然任重道遠。XT縣國、地稅稽查局共有25人，年立案終結(jié)的涉稅案件僅百余起，為國家挽回損失500余萬元，對于有2萬戶納稅人的縣來講，查處的案件明顯不足，而查處的案件中，主要案源是機選和上級交辦的，舉報案件不足50，國地稅重復(fù)檢查的戶子卻有三分之一強，在一定程度上浪費了人力，也給納稅戶增添不少麻煩，與上級要求的對納稅戶“不重復(fù)檢查、檢查次數(shù)不能過多”的規(guī)定又互相予盾，從國地稅稽查局近幾年來查處的各類涉稅案件來看，涉及到兩個稅務(wù)部門交叉管理的案件較多，具體有以下幾種現(xiàn)象：
1、舉報案件初審后發(fā)現(xiàn)不是管轄內(nèi)的`事，也就“不管他人瓦上霜”。如20__年6月底，有人向地稅稽查局舉報某個體戶從事片石開采供應(yīng)給高速公路使用且數(shù)量較大，有偷稅嫌疑，經(jīng)地稅稽查人員初查發(fā)現(xiàn)，該個體戶并沒有進行片石開采，只是收購碎片石銷往高速公路工程段，不存在偷逃資源稅的問題，而對該個體戶銷售片石是否開具發(fā)票，開什么樣的票據(jù)，有無偷逃增值稅的行為，地稅稽查局的人員沒有深入查處了，也沒有將此案向國稅稽查部門進行通報。直到20__年5月份，國稅稽查部門通過舉報渠道才查到這個個體戶偷稅近10萬元的案子。
2、在實施稽查的過程中發(fā)現(xiàn)的涉及到對方管理的范圍時只“各人自掃門前雪”。國地稅稽查人員在納稅戶處實施稽查時，發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)常涉及到對方業(yè)務(wù)：一是原始票據(jù)使用不合法，存在著發(fā)票混用、亂用的現(xiàn)象，如國稅的普通發(fā)票開具了飯菜和招待費，地稅的服務(wù)性發(fā)票上開具了煙酒和鋼筋水泥，甚至還明顯看出有些票是撕下來單聯(lián)填開的；二是往來結(jié)算收據(jù)使用不規(guī)范，以繳納增值稅為主的企業(yè)卻到地稅部門領(lǐng)取收據(jù)，并且將其當發(fā)票使用，或?qū)⒁呀Y(jié)帳的資金長期掛往來帳，偷逃當期稅款；三是稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入進行帳外經(jīng)營或發(fā)現(xiàn)股份制企業(yè)變相股金分紅，有影響增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的行為后，國地稽查人員往往只就各自管轄的稅種進行查處。
3、國地稅聯(lián)合進行專項稽查時，有些方面不能統(tǒng)一步驟。有時為了工作需要，減少對納稅戶的檢查次數(shù)，提高稽查辦案效率，國地稅雙方聯(lián)合對納稅戶進行專項稽查時，由誰立案頗費周折，立案率、結(jié)案率指標也是衡量稽查局工作的一個方面，有案由他方來立，已方配合既不妥當，也不服氣，但雙方同時立案似更不妥當，有時處罰的尺度雙方不一致，案件執(zhí)行起來也有一定的難度。沒有行之有效的協(xié)調(diào)機制來規(guī)范雙方的行為或一廂情愿地去協(xié)調(diào)配合另一方的稽查工作，協(xié)作只會是紙上談兵。
國稅稽查局和地稅稽查局都是稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法方面的維護者，如果雙方長期互不交流、各自為戰(zhàn)，就會削弱稅收執(zhí)法剛性。怎樣才能協(xié)同作戰(zhàn)，共同撐起稅收法網(wǎng)呢？筆者認為，先從對舉報案件的查處取得突破口，做好“四個互通、一個聯(lián)合”，然后一步一步在協(xié)作上取得進展，最后達到國地稅稽查部門統(tǒng)一行動、協(xié)同作戰(zhàn)：
一是舉報案件消息互通。涉及到哪方的由哪方牽頭立案查處，雙方均涉及的，由先接舉報的一方立案聯(lián)合查處；二是涉稅情況的互通。在國地稅雙方各自對企業(yè)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)的涉及到對方稅收情況時，及時進行通報，以便及時配合全面稽查，確保雙方的稽查準確率，維護稅法的尊嚴；三是稽查結(jié)果的互通。國地稅雙方管轄的稅種雖然不同，但都有千絲萬縷的聯(lián)系，特別是企業(yè)的各項收入既關(guān)系到增值稅或營業(yè)稅的行為，也對企業(yè)的所得稅以及稅費附征有較大的影響；四是處理決定互通，經(jīng)過審理，稽查后對企業(yè)作出稽查處理決定書，對企業(yè)的行為有一個準確的定性，對所偷稅款不論涉及到國稅或地稅均可以作出結(jié)論，另一方稽查部門將予以認同，并協(xié)助執(zhí)行到位，分別入庫，確保國家稅款不受損失，同時國地雙方對該企業(yè)在誠信納稅上添上了灰黑的一筆，成為今后國地稅雙方監(jiān)控的重點戶；五是專項稽查時的聯(lián)合。在進行行業(yè)性檢查或年度所得稅匯算清繳時，國地稅稽查局可以組成聯(lián)合稽查組開展工作，這樣既避免了對企業(yè)的多頭檢查又杜絕了重復(fù)檢查，可謂事半功倍。
綜上所言，國地稅稽查局之間要建立協(xié)調(diào)合作的有效機制不是簡單的行政行為，而要以人為本，培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊伍，本著對稅收工作的無限熱愛和不褻瀆稅法的心儀來開展工作，規(guī)范操作，在一個共同的信息平臺上做到資料共享、信息互通、大案互商、共同提高、共同協(xié)作，保護合法競爭，維護稅法尊嚴。
稽查調(diào)研報告4
摘要：按照總局重點地區(qū)稅收專項整治工作要求，20__年上半年，區(qū)局專項整治工作組在我地區(qū)開展了礦產(chǎn)品企業(yè)專項整治工作，對我局轄區(qū)內(nèi)包括江南礦業(yè)股份有限責(zé)任公司在內(nèi)的數(shù)家礦產(chǎn)品企業(yè)（個體戶）進行了富有成效的檢查、調(diào)研，并對發(fā)現(xiàn)的一些問題提出了處理整改意見。本文根據(jù)我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)的征管現(xiàn)狀，結(jié)合此次區(qū)局專項整治工作的檢查結(jié)果，僅從稽查工作角度對我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)，特別是私營礦產(chǎn)品企業(yè)的一些涉稅問題進行粗淺的分析，提出一些工作對策。
__是一個礦產(chǎn)資源較豐富的地區(qū)，境內(nèi)以鉻鐵礦為代表的各類礦產(chǎn)探明儲量在全區(qū)名列前茅。近十年來，隨著礦山開采的放開，一大批國營、私營、個體采礦企業(yè)大量涌現(xiàn)，成為__稅收一個新的增長點，為__地方經(jīng)濟的發(fā)展做出了積極的貢獻。但這批新成立的礦產(chǎn)品企業(yè)規(guī)模大小不一，財務(wù)核算水平參差不齊，納稅意識普遍不足，成為稅務(wù)部門日常征管、稽查工作的一個難點。
我地區(qū)的礦產(chǎn)品行業(yè)涉足者具體可分為三類：一是達到一定規(guī)模、賬證齊全的大型國有礦產(chǎn)品企業(yè)，如江南礦業(yè)股份有限責(zé)任公司和西藏礦股__分公司；二是達到一定規(guī)模，賬證基本齊全的民營礦產(chǎn)品企業(yè)，如扎朗縣松卡銅礦廠和隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司；其余為規(guī)模較小，賬證不齊的私營（個體）礦點，以曲松縣轄區(qū)內(nèi)的個體礦最為典型。
20__年3月末至4月中旬，區(qū)局專項整治工作組對我局轄區(qū)內(nèi)的各礦產(chǎn)品企業(yè)進行了檢查、調(diào)研。本次檢查的重點對象為我地區(qū)第一類礦產(chǎn)品企業(yè)，各方面都較為健全的江南礦業(yè)股份有限公司，工作組對該公司進行了詳細檢查并出具了檢查報告，工作組檢查結(jié)果的主要特點是：第一、查補稅額占企業(yè)當期應(yīng)納稅總額的比重較少（2.97），從側(cè)面反映了我局征管、稽查部門對該企業(yè)日常稅收管理基本到位；第二、查補稅種較為單一，除少量印花稅外，其余均為所得稅，在第一大稅種增值稅方面沒有發(fā)現(xiàn)問題；第三、查補稅款除來自我局歷史遺留問題外，其余為計稅工資確定問題，主要原因是采礦民工季節(jié)性和變動性強（人員流動性強）。這三點特征從整體上說明了我局征管部門對該企業(yè)的日常管理比較到位外，也反映了地區(qū)國有礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅意識較強，同時對部分涉稅遺留問題的解決敲響了警鐘。
區(qū)局工作組的另一項檢查項目是私營（個體）礦產(chǎn)品企業(yè)，分別檢查了隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司與曲松縣個體戶趙冠華的礦點，經(jīng)檢查組檢查沒有發(fā)現(xiàn)突出問題。據(jù)了解，各縣局為了抓好礦產(chǎn)業(yè)稅收管理，在分析礦產(chǎn)稅源的基礎(chǔ)上，經(jīng)常組織人員深入企業(yè)及礦點進行實地調(diào)查摸底，掌握第一手資料，詳細了解開采情況，同時加強與地方政府部門的關(guān)系和聯(lián)系，進一步強化對稅源的監(jiān)控和管理力度，有效地遏制了稅款的流失。
區(qū)局專項整治工作組認真細致的檢查工作給我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管、稽查工作提出了很多富有建設(shè)性的意見，解決了不少歷史遺留問題。從整體上來看，工作組此次所檢查三戶企業(yè)的納稅情況是基本正常的，特別是私營礦產(chǎn)品企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)大的問題，但本文認為，此次檢查工作的重點在于大型礦產(chǎn)品企業(yè)，對私營礦產(chǎn)品企業(yè)的檢查無論從時間還是外圍了解度上都不是很充裕，正如區(qū)局工作組在整改建議中提到：__地區(qū)礦產(chǎn)品行業(yè)一般納稅人的增值稅稅負遠高于小規(guī)模納稅人（約為11：6），從稅務(wù)稽查部門日常工作角度來看，我局轄區(qū)內(nèi)的各類礦產(chǎn)品企業(yè)中私營礦產(chǎn)品企業(yè)存在各類涉稅違法問題的可能性更大，在具體日常征管方面的主要表現(xiàn)有：
一、國營、私營礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管難度差異大。我地區(qū)的國有礦產(chǎn)品企業(yè)基本上為大型礦產(chǎn)品企業(yè)，企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍較高、納稅意識也較強，照章納稅已成為一種共識，方便了稅務(wù)部門的管理；而私營礦產(chǎn)品企業(yè)由于管理人員良莠不齊、財務(wù)制度不夠健全、納稅意識普遍較差，從源頭上增加了稅務(wù)部門管理的難度、也增加了偷漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。
二、私營礦產(chǎn)品企業(yè)建賬難。我地區(qū)規(guī)模較大的礦產(chǎn)品企業(yè)均建有賬，為稅務(wù)部門認定的一般納稅人，但小規(guī)模的礦產(chǎn)品企業(yè)大多不建賬或無力建賬，這就為偷逃稅埋下伏筆，而稽查部門檢查的主要依據(jù)又是會計憑證及賬簿，對不建賬的礦產(chǎn)品企業(yè)常常無從下手，導(dǎo)致日常征管難度大、稽查工作難以進行。
三、不能準確掌握小規(guī)模礦產(chǎn)品企業(yè)收入。礦產(chǎn)品企業(yè)銷售礦產(chǎn)品需繳納增值稅，在應(yīng)稅收入的確認上，礦產(chǎn)品企業(yè)多以銷售礦石為主要形式，有的礦產(chǎn)品企業(yè)為了在賬面上少計收入，將所開采的產(chǎn)品在采礦地直接銷售給中間倒礦商，造成礦產(chǎn)品企業(yè)稅收的流失；還有的礦產(chǎn)品企業(yè)以合同價格銷售的名義人為地壓低礦產(chǎn)品的交易價格，導(dǎo)致礦產(chǎn)品企業(yè)收入和利潤的轉(zhuǎn)移，造成所得稅的流失。以上種種問題都對銷售收入的確認造成干擾。
四、核實礦產(chǎn)品企業(yè)成本、費用支出難。由于礦產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)地大多分布在野外，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況知情者少，而礦產(chǎn)品企業(yè)工程投資大，建設(shè)項目多、費用雜，成本、費用難以核實，給企業(yè)留下了虛增成本、費用的空間，企業(yè)利用虛增人工成本等手段千方百計提高礦石開采成本。
以上問題，給我地區(qū)乃至全區(qū)的稅收征管部門都造成了很大的難題，如果要解決這些問題，在日常征管部門的管理之外，本文認為必須要有稽查部門的介入，對礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅情況進行徹底檢查，讓偷逃稅分子無縫可鉆，創(chuàng)造礦產(chǎn)品行業(yè)良好的納稅秩序。就稽查部門本身來說，應(yīng)結(jié)合實際采取以下對策：
一、加強與征管部門的溝通。從外圍充分了解企業(yè)的綜合狀況，通過征管
檔案、日常申報情況等具體資料了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、納稅規(guī)模、納稅信譽度等情況，盡可能充分掌握基本資料，做到心中有數(shù)。
二、加強與地方政府、管理部門的聯(lián)系。礦產(chǎn)品企業(yè)有許多管理部門，各部門的管理側(cè)重點不一樣，如能全面加強與各管理部門的聯(lián)系，將各部門所掌握的涉稅信息進行匯總，將對確認礦產(chǎn)品企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)往來、銷售收入等情況有很大的作用。
三、強化對礦產(chǎn)品企業(yè)建賬的督促工作。礦產(chǎn)品企業(yè)只有建立了規(guī)范的賬簿，稽查才有可能深入進行。對建賬規(guī)范的，查賬征收；對建賬不規(guī)范的，采取查賬和核定相結(jié)合征收模式；建賬不完整，核算不規(guī)范且無據(jù)可查的采取核定征收，從高執(zhí)行。對不具備建賬能力但有建賬意愿的企業(yè)，應(yīng)聯(lián)系征管部門及時對其進行輔導(dǎo)建賬；對不建賬的或建賬不規(guī)范的責(zé)令限期建賬或整改，同時對未按規(guī)定建賬的行為按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的'規(guī)定予以處罰，通過處罰促使其建賬核算。
四、實地到礦產(chǎn)品企業(yè)的開采地觀察，詳細了解日常開采規(guī)模、核實銷售收入。在賬簿檢查時要將重點放在收入、成本、費用的確認上，不放過絲毫蛛絲馬跡，以確認礦產(chǎn)品銷量的多少。
五、從嚴查處、加大對涉稅違法案件的處罰力度。在檢查礦產(chǎn)品企業(yè)時，稽查部門應(yīng)認真檢查，發(fā)現(xiàn)有偷逃稅情況的，依法堅決從嚴查處，震懾犯罪，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對偷逃稅款進行處罰，處罰率從高。
六、加大涉稅違法案件舉報獎勵宣傳力度、從嚴查處涉稅違法案件。鼓勵群眾積極參與對不法礦產(chǎn)品經(jīng)營者偷逃稅事實的舉報，一方面擴大案源線索，另一方面提高稽查工作的針對性，擴大稽查工作取證的范圍，使稽查部門獲得更加準確有效的案源線索。案件查結(jié)后按規(guī)定兌現(xiàn)舉報獎勵獎金，吸引更多人參與舉報，從舉報中得到實惠。加大對重大涉稅案件的處罰力度，達到移送司法機關(guān)處理條件的，依法及時移送，在全社會范圍內(nèi)形成一個良好的打擊偷漏稅行為的氛圍。
總之，在對我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)的管理上，就目前和將來很長一段時間的趨勢來看，私營礦產(chǎn)品企業(yè)的數(shù)量增長將明顯高于國營企業(yè)，私營礦產(chǎn)品企業(yè)的管理難度和偷漏稅幾率也將明顯高于國營企業(yè)，本著以上各項問題的存在、產(chǎn)生根源所在，在日常管理上應(yīng)對私營礦產(chǎn)品企業(yè)采取更加嚴厲的模式，對礦產(chǎn)品企業(yè)稽查始終堅持深查、細查的原則，充分發(fā)揮稽查部門“以查促管、以查促收”的職能作用，在可控制的范圍內(nèi)將礦產(chǎn)品企業(yè)的涉稅問題一一解決、落實，讓__的礦產(chǎn)資源更好的為__的經(jīng)濟做出貢獻。
稽查調(diào)研報告5
基層稽查工作效能發(fā)揮的調(diào)研報告
稅務(wù)稽查工作是稅務(wù)工作的重要組成部分，始終處于稅務(wù)的最前沿。多年來，稅務(wù)稽查在促進稅務(wù)管理、整頓稅收秩序、凈化稅收環(huán)境以及同違法犯罪分子的斗爭中發(fā)揮了積極的作用。但是，隨著我國經(jīng)濟改革的進一步深入和全民普法工作的開展，納稅人的經(jīng)濟意識和法律意識普遍得到了增強。目前基層稅務(wù)稽查的內(nèi)部機構(gòu)以及工作職能已不適應(yīng)當前形勢的發(fā)展，如何發(fā)揮基層基層工作最大效能成為各級稅務(wù)部門重點思考的問題。
一、 當前基層稽查工作中存在的主要問題
(一)思想認識的偏見束縛了稽查職能的發(fā)揮。
稅務(wù)稽查在稅務(wù)工作中占有重要的位置，這是人人都不否認的，稅務(wù)稽查工作的重要性，尤其是稽查執(zhí)法的重要性，也都能大論一番。但在實際工作中稽查工作卻不盡人意，往往以任務(wù)型稽查代替了執(zhí)法型稽查。使稽查本身所特有的職能不能得到充分體現(xiàn)。譬如：將基層稽查作為一個征收單位，同其他征收單位一樣下達征收任務(wù)，以完成稅收入庫任務(wù)的多少考核稽查工作的好壞。這樣就造成基層稽查的同志不能不以稅收入庫任務(wù)為目標，在稽查工作中，選大戶、查大戶，因而就是一些小戶得不到檢查，時間一長，就會形成一種大戶年年查，小戶查不到的情況。因此，在稽查環(huán)節(jié)對一些小戶就形成空檔。另外，我們喊了幾年的以查促管、以查促收，這句話本身沒錯，也很正確，但有一點必須引起我們注意那就是以查促收，而不是以查代收，以查促管而不是以查代管。但在實際工作中，稽查在充當著代收、代管的角色，因為查出的稅款由稽查入庫，而發(fā)現(xiàn)的問題，管理環(huán)節(jié)又跟不上，所以造成同樣的問題年年查，年年有。因而失去了以查促收、以查促管的作用。同時，由于以收入任務(wù)考核稽查工作，難免使稽查的同志不把任務(wù)放在首位。這就會給稽查這樣一個要求其執(zhí)法準確性較強的部門，使其在執(zhí)法的質(zhì)量上受到影響。單純?yōu)榱硕愂杖蝿?wù)去查稅，催稅，有時會為了完成任務(wù)簡化手續(xù)。這對于稽查這樣一個執(zhí)法性較強的部門來說是十分不應(yīng)該的，這樣也不利于我們稅收事業(yè)的長久發(fā)展。
（二）基層稽查內(nèi)部機構(gòu)的不完善，影響了稽查工作的開展。
目前，基層稽查均實行稽查“四分離”制度，即，選案、實施檢查、審理、執(zhí)法四個環(huán)節(jié)，但真正落實到實處的并不多。因為從基層稽查來看，首先，從人數(shù)上就沒有保證，有的基層稽查只設(shè)有５—6個人，多者十幾個人，這樣的人數(shù)，很難說“四分離”做到位。但是，為了達到上級的要求，不得在變相地開展“四分離”工作。有的實行了“三分離”，有的實行了“二分離”，還有的內(nèi)部實行了交互審理式的“四分離”形式，造成“四分離”形同虛設(shè)。沒有真正的體現(xiàn)稽查“四分離”的作用和職能，從而制約了稽查工作的開展，影響了稽查職能及其作用的發(fā)揮。
（三） 層稽查硬件落實不到位，難于保證稽查效果。
基層稽查是我們稅收戰(zhàn)線上的偵察兵，作為偵察兵就應(yīng)相應(yīng)的具有較全面、先進的裝備，以保證各項稽查工作的開展和其戰(zhàn)斗力的發(fā)揮。但我們現(xiàn)在的基層稽查硬件的配備與實際工作要求不相適應(yīng)。一是微機配備不到位，有的單位雖然配備一、兩臺微機，均是從征收單位替換下來，配給稽查的。這些落后的微機很難保證稽查文書的制作。二是交通通信工具配備不到位。稅務(wù)稽查要求在實際工作中，信息要靈，機動要快，遇難有特殊情況，能拉得出、打得贏。但是在實際工作中，有得單位幾乎沒有交通、通信工具，這很難充分發(fā)揮稽查的作用。
二、充分發(fā)揮稽查職能的`措施和建議
針對上述基層稽查現(xiàn)實中存在的問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加以改進：
（一） 改變觀念，正確認識稽查工作的性質(zhì)和作用。
基層稽查是凈化稅收環(huán)境的重要工具，是打擊偷稅、抗稅行為的重拳。因此，它的職能主要體現(xiàn)在執(zhí)法的剛性上，是通過稅務(wù)稽查促進稅務(wù)管理，凈化稅收環(huán)境。而不是充當征收的角色。因此，要改變把稽查作為一個征收單位來使用的思想認識。把任務(wù)型稽查變?yōu)閳?zhí)法型稽查。這樣才有利于稽查職能的充分發(fā)揮，也才有利于稅收事業(yè)的長遠發(fā)展和稅收秩序的根本好轉(zhuǎn)。如在實際工作中，一味地以完成任務(wù)來考核稽查工作，稽查就會很難免圍繞著完成任務(wù)開展工作。這樣就會弱化稽查打擊偷、抗稅的精力。束縛了稽查有效職能的發(fā)揮。
（二）要向基層稽查局充實稽查力量，充分發(fā)揮稽查的作用，確保稽查工作的開展。
作為一個基層稽查，要充分發(fā)揮其作用，必須要保證人員到位。沒有人員的保證，稽查的作用就很難發(fā)揮出來。目前根據(jù)稽查“四分離”的要求，基層稽查局比較恰當?shù)娜藛T配備12人左右較適宜。這樣才能保證稽查“四分離”工作的正常開展。在這12人中，應(yīng)這樣進行比較合理：一是選案環(huán)節(jié)，選案一般一月進行一次，一般由稽查局長牽頭，召集基層征收，等相關(guān)部門進行選案；二是實施環(huán)節(jié)，實施環(huán)節(jié)要有6個人，分別組成三個檢查組，其職責(zé)是專門從事檢查工作；三是審理環(huán)節(jié)（綜合組）由3人組成，其主要職責(zé)是專門負責(zé)審理、資料管理和稽查局內(nèi)部的其他日常事務(wù)工作；四是執(zhí)行環(huán)節(jié)，由3人組成，其主要職責(zé)是專門負責(zé)審理后各種文書的送達，當年查出稅款的催繳和久施不繳的強制執(zhí)行。上述稽查局內(nèi)部機構(gòu)的分設(shè)，能最大地體現(xiàn)稽查的優(yōu)勢，也才能真正體現(xiàn)稽查“四分離”的作用。
（三）要加強稽查硬件建設(shè)，提高稽查的戰(zhàn)斗力。
要加大對稽查的硬件投入力度。首先要向稽查配備微機，利用現(xiàn)代化的工具開展稽查工作。這樣才能提高稽查效率和進一步的規(guī)范稽查文書。為了稽查工作的進一步規(guī)范，每組配備一臺微機較適宜。這樣才能強化稽查手段。其次，要解決稽查交通和通信工具，以適應(yīng)稽查機動性強的特點，保證稽查拉得出、打得贏，使稽查的戰(zhàn)斗力真正發(fā)揮出來。這樣有利力于促進我們稅收事業(yè)整體工作的開展和稅收秩序的進一步好轉(zhuǎn)。
稽查調(diào)研報告6
xx是一個礦產(chǎn)資源較豐富的地區(qū)，境內(nèi)以鉻鐵礦為代表的各類礦產(chǎn)探明儲量在全區(qū)名列前茅。近十年來，隨著礦山開采的放開，一大批國營、私營、個體采礦企業(yè)大量涌現(xiàn)，成為xx稅收一個新的增長點，為xx地方經(jīng)濟的發(fā)展做出了積極的貢獻。但這批新成立的礦產(chǎn)品企業(yè)規(guī)模大小不一，財務(wù)核算水平參差不齊，納稅意識普遍不足，成為稅務(wù)部門日常征管、稽查工作的一個難點。
我地區(qū)的礦產(chǎn)品行業(yè)涉足者具體可分為三類：一是達到一定規(guī)模、賬證齊全的大型國有礦產(chǎn)品企業(yè)，如江南礦業(yè)股份有限責(zé)任公司和西藏礦股xx分公司；二是達到一定規(guī)模，賬證基本齊全的民營礦產(chǎn)品企業(yè)，如扎朗縣松卡銅礦廠和隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司；其余為規(guī)模較小，賬證不齊的私營（個體）礦點，以曲松縣轄區(qū)內(nèi)的個體礦最為典型。
20xx年3月末至4月中旬，區(qū)局專項整治工作組對我局轄區(qū)內(nèi)的各礦產(chǎn)品企業(yè)進行了檢查、調(diào)研。本次檢查的重點對象為我地區(qū)第一類礦產(chǎn)品企業(yè)，各方面都較為健全的江南礦業(yè)股份有限公司，工作組對該公司進行了詳細檢查并出具了檢查報告，工作組檢查結(jié)果的主要特點是：
第一、查補稅額占企業(yè)當期應(yīng)納稅總額的比重較少，從側(cè)面反映了我局征管、稽查部門對該企業(yè)日常稅收管理基本到位；
第二、查補稅種較為單一，除少量印花稅外，其余均為所得稅，在第一大稅種增值稅方面沒有發(fā)現(xiàn)問題；
第三、查補稅款除來自我局歷史遺留問題外，其余為計稅工資確定問題，主要原因是采礦民工季節(jié)性和變動性強（人員流動性強）。
這三點特征從整體上說明了我局征管部門對該企業(yè)的日常管理比較到位外，也反映了地區(qū)國有礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅意識較強，同時對部分涉稅遺留問題的解決敲響了警鐘。
區(qū)局工作組的另一項檢查項目是私營（個體）礦產(chǎn)品企業(yè)，分別檢查了隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司與曲松縣個體戶趙冠華的礦點，經(jīng)檢查組檢查沒有發(fā)現(xiàn)突出問題。據(jù)了解，各縣局為了抓好礦產(chǎn)業(yè)稅收管理，在分析礦產(chǎn)稅源的基礎(chǔ)上，經(jīng)常組織人員深入企業(yè)及礦點進行實地調(diào)查摸底，掌握第一手資料，詳細了解開采情況，同時加強與地方政府部門的關(guān)系和聯(lián)系，進一步強化對稅源的監(jiān)控和管理力度，有效地遏制了稅款的流失。
區(qū)局專項整治工作組認真細致的檢查工作給我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管、稽查工作提出了很多富有建設(shè)性的意見，解決了不少歷史遺留問題。從整體上來看，工作組此次所檢查三戶企業(yè)的納稅情況是基本正常的，特別是私營礦產(chǎn)品企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)大的問題，但本文認為，此次檢查工作的重點在于大型礦產(chǎn)品企業(yè)，對私營礦產(chǎn)品企業(yè)的檢查無論從時間還是外圍了解度上都不是很充裕，正如區(qū)局工作組在整改建議中提到：xx地區(qū)礦產(chǎn)品行業(yè)一般納稅人的.增值稅稅負遠高于小規(guī)模納稅人（約為11：6），從稅務(wù)稽查部門日常工作角度來看，我局轄區(qū)內(nèi)的各類礦產(chǎn)品企業(yè)中私營礦產(chǎn)品企業(yè)存在各類涉稅違法問題的可能性更大，在具體日常征管方面的主要表現(xiàn)有：
一、國營、私營礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管難度差異大。我地區(qū)的國有礦產(chǎn)品企業(yè)基本上為大型礦產(chǎn)品企業(yè)，企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍較高、納稅意識也較強，照章納稅已成為一種共識，方便了稅務(wù)部門的管理；而私營礦產(chǎn)品企業(yè)由于管理人員良莠不齊、財務(wù)制度不夠健全、納稅意識普遍較差，從源頭上增加了稅務(wù)部門管理的難度、也增加了偷漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。
二、私營礦產(chǎn)品企業(yè)建賬難。我地區(qū)規(guī)模較大的礦產(chǎn)品企業(yè)均建有賬，為稅務(wù)部門認定的一般納稅人，但小規(guī)模的礦產(chǎn)品企業(yè)大多不建賬或無力建賬，這就為偷逃稅埋下伏筆，而稽查部門檢查的主要依據(jù)又是會計憑證及賬簿，對不建賬的礦產(chǎn)品企業(yè)常常無從下手，導(dǎo)致日常征管難度大、稽查工作難以進行。
三、不能準確掌握小規(guī)模礦產(chǎn)品企業(yè)收入。礦產(chǎn)品企業(yè)銷售礦產(chǎn)品需繳納增值稅，在應(yīng)稅收入的確認上，礦產(chǎn)品企業(yè)多以銷售礦石為主要形式，有的礦產(chǎn)品企業(yè)為了在賬面上少計收入，將所開采的產(chǎn)品在采礦地直接銷售給中間倒礦商，造成礦產(chǎn)品企業(yè)稅收的流失；還有的礦產(chǎn)品企業(yè)以合同價格銷售的名義人為地壓低礦產(chǎn)品的交易價格，導(dǎo)致礦產(chǎn)品企業(yè)收入和利潤的轉(zhuǎn)移，造成所得稅的流失。以上種種問題都對銷售收入的確認造成干擾。
四、核實礦產(chǎn)品企業(yè)成本、費用支出難。由于礦產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)地大多分布在野外，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況知情者少，而礦產(chǎn)品企業(yè)工程投資大，建設(shè)項目多、費用雜，成本、費用難以核實，給企業(yè)留下了虛增成本、費用的空間，企業(yè)利用虛增人工成本等手段千方百計提高礦石開采成本。
以上問題，給我地區(qū)乃至全區(qū)的稅收征管部門都造成了很大的難題，如果要解決這些問題，在日常征管部門的管理之外，本文認為必須要有稽查部門的介入，對礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅情況進行徹底檢查，讓偷逃稅分子無縫可鉆，創(chuàng)造礦產(chǎn)品行業(yè)良好的納稅秩序。就稽查部門本身來說，應(yīng)結(jié)合實際采取以下對策：
一、加強與征管部門的溝通。從外圍充分了解企業(yè)的綜合狀況，通過征管檔案、日常申報情況等具體資料了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、納稅規(guī)模、納稅信譽度等情況，盡可能充分掌握基本資料，做到心中有數(shù)。
二、加強與地方政府、管理部門的聯(lián)系。礦產(chǎn)品企業(yè)有許多管理部門，各部門的管理側(cè)重點不一樣，如能全面加強與各管理部門的聯(lián)系，將各部門所掌握的涉稅信息進行匯總，將對確認礦產(chǎn)品企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)往來、銷售收入等情況有很大的作用。
三、強化對礦產(chǎn)品企業(yè)建賬的督促工作。礦產(chǎn)品企業(yè)只有建立了規(guī)范的賬簿，稽查才有可能深入進行。對建賬規(guī)范的，查賬征收；對建賬不規(guī)范的，采取查賬和核定相結(jié)合征收模式；建賬不完整，核算不規(guī)范且無據(jù)可查的采取核定征收，從高執(zhí)行。對不具備建賬能力但有建賬意愿的企業(yè)，應(yīng)聯(lián)系征管部門及時對其進行輔導(dǎo)建賬；對不建賬的或建賬不規(guī)范的責(zé)令限期建賬或整改，同時對未按規(guī)定建賬的行為按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定予以處罰，通過處罰促使其建賬核算。
四、實地到礦產(chǎn)品企業(yè)的開采地觀察，詳細了解日常開采規(guī)模、核實銷售收入。在賬簿檢查時要將重點放在收入、成本、費用的確認上，不放過絲毫蛛絲馬跡，以確認礦產(chǎn)品銷量的多少。
五、從嚴查處、加大對涉稅違法案件的處罰力度。在檢查礦產(chǎn)品企業(yè)時，稽查部門應(yīng)認真檢查，發(fā)現(xiàn)有偷逃稅情況的，依法堅決從嚴查處，震懾犯罪，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對偷逃稅款進行處罰，處罰率從高。
六、加大涉稅違法案件舉報獎勵宣傳力度、從嚴查處涉稅違法案件。鼓勵群眾積極參與對不法礦產(chǎn)品經(jīng)營者偷逃稅事實的舉報，一方面擴大案源線索，另一方面提高稽查工作的針對性，擴大稽查工作取證的范圍，使稽查部門獲得更加準確有效的案源線索。案件查結(jié)后按規(guī)定兌現(xiàn)舉報獎勵獎金，吸引更多人參與舉報，從舉報中得到實惠。加大對重大涉稅案件的處罰力度，達到移送司法機關(guān)處理條件的，依法及時移送，在全社會范圍內(nèi)形成一個良好的打擊偷漏稅行為的氛圍。
總之，在對我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)的管理上，就目前和將來很長一段時間的趨勢來看，私營礦產(chǎn)品企業(yè)的數(shù)量增長將明顯高于國營企業(yè)，私營礦產(chǎn)品企業(yè)的管理難度和偷漏稅幾率也將明顯高于國營企業(yè)，本著以上各項問題的存在、產(chǎn)生根源所在，在日常管理上應(yīng)對私營礦產(chǎn)品企業(yè)采取更加嚴厲的模式，對礦產(chǎn)品企業(yè)稽查始終堅持深查、細查的原則，充分發(fā)揮稽查部門“以查促管、以查促收”的職能作用，在可控制的范圍內(nèi)將礦產(chǎn)品企業(yè)的涉稅問題一一解決、落實，讓xx的礦產(chǎn)資源更好的為xx的經(jīng)濟做出貢獻。
稽查調(diào)研報告7
一、全省國稅稽查工作現(xiàn)狀
“xxx”以來，全省國稅稽查工作穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展，取得了一定的成績。為保證全省國稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長，促進稅收征管質(zhì)量的全面提高，構(gòu)建社會主義和諧社會，實現(xiàn)我省“兩個率先”做出了積極的貢獻。
二、全省國稅稽查存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)
當前稽查工作面臨著不少的矛盾和問題，具體表現(xiàn)在：
1、涉稅檢查進入難。當前，政府尚處于轉(zhuǎn)型期，為了謀求地方快速發(fā)展，積極推行招商引資，個別地方為了在競爭中占得先機，對企業(yè)出臺種種優(yōu)惠政策等，一定程度上造成了檢查難。
2、執(zhí)法手段不得力。隨著經(jīng)濟體制改革，原有一些國營、集體企業(yè)已被民營、私營經(jīng)濟所代替。民營、私營經(jīng)濟大多都是家族式的經(jīng)營管理，經(jīng)營方式靈活，經(jīng)營活動隱蔽。為了追求利益的最大化，偷稅手段更加隱蔽，賬外經(jīng)營不入賬或兩本賬偷稅日趨普遍，而其偷稅的直接證據(jù)往往被隱匿在其住宅等處，且轉(zhuǎn)移銷毀資料比較迅速。在實施檢查期間，納稅人明知有涉稅違法行為，卻以各種理由外出，躲避檢查或詢問，限于執(zhí)法權(quán)，稅務(wù)稽查部門毫無辦法，致使一些重大違法案件難以查處。
3、查補稅款執(zhí)行難。“難”表現(xiàn)在很多方面，有的納稅人查后逃逸躲避執(zhí)行；有的企業(yè)查后資不抵債無法執(zhí)行；有的將資產(chǎn)過戶轉(zhuǎn)移至別人名下成立新公司，留下劣質(zhì)資產(chǎn)供稅務(wù)機關(guān)采取措施執(zhí)行；有的歷史遺留案件已事隔多年，連當事人都無法找到，可又確屬涉稅違法案件；有的納稅人資金困難，一次繳清勢必影響企業(yè)生存，難以按時追繳入庫；有的企業(yè)經(jīng)過政府改制，搖身一變成為新公司，留下空殼企業(yè)待執(zhí)行，就算稽查人員按程序進行清算、核資、評估、拍賣，稅款執(zhí)行也是少之又少。稽查執(zhí)行難的問題也成為影響稽查打擊成效的“瓶頸”。
4、監(jiān)督手段較落后。目前稽查“四環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約主要是通過對相互間傳遞的資料進行審核和審查，審核和審查主要靠人的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行判斷，存在很大的人為因素，有的問題不是從資料上能反映出來的，存在主觀因素和隨意性。雖然發(fā)展了稽查信息化，但其功能仍體現(xiàn)在簡單錄入狀態(tài)，滿足不了對稽查工作監(jiān)督的要求，稽查質(zhì)量難以真實反映。比如，檢查的深度、質(zhì)量一直是稽查工作控制的難點問題，目前對稽查工作的檢查、考核，主要采取復(fù)查的手段，而復(fù)查由于受多種因素的影響，再加上復(fù)查率有限，就難以全面衡量檢查深度。
5、案件處理不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在：一是相同問題，不同處理。究其原因，主要是各地對合法性與合理性的把握尺度不一造成的。二是在稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán)適用上存在意見分歧。有的認為對稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，《稅收征管法》相對于《行政處罰法》是特別法，按特別法優(yōu)于一般法的法理原則，自由裁量權(quán)只能在《稅收征管法》規(guī)定的幅度內(nèi)行使，《行政處罰法》中有關(guān)減輕及免予處罰的規(guī)定不適用于稅務(wù)行政處罰；有的認為雖然對稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，《稅收征管法》相對于《行政處罰法》是特別法，但《稅收征管法》并未對減輕及免予處罰作出規(guī)定，適用《行政處罰法》關(guān)于減輕及免予處罰的一般規(guī)定，如對納稅人查前自查或查中主動交待稅務(wù)稽查部門未發(fā)現(xiàn)或未掌握的違法事實并主動補繳稅款、滯納金的，予以減輕處罰或免予處罰。但在稽查工作實踐中，稅務(wù)稽查部門卻很少在行政處罰中使用“減輕或免予處罰”的自由裁量權(quán)。究其原因，主要是對“能不能適用減輕或免予行政處罰”的問題缺乏統(tǒng)一的法理認識，再加上受責(zé)任與風(fēng)險意識的影響而不敢使用。
6、干部素質(zhì)待提高。全省稽查力量還相對薄弱，一是稽查一線力量明顯不足。二是各地稽查機構(gòu)升格后，新近人員較多，部分業(yè)務(wù)骨干流出稽查隊伍。三是少數(shù)干部敬業(yè)意識不強，工作缺少主動性，還不能適應(yīng)新形勢下的稽查崗位需要，影響了檢查效率和檢查質(zhì)量。
三、加強稽查工作科學(xué)管理的對策與建議
提高稽查工作科學(xué)化管理的水平，是對國稅稽查事業(yè)科學(xué)發(fā)展的最好注解。要綜合運用各種措施，科學(xué)管理基礎(chǔ)工作、科學(xué)監(jiān)督稽查執(zhí)法、科學(xué)發(fā)揮職能作用、科學(xué)建設(shè)稽查隊伍，進一步加強稽查的科學(xué)管理程度，使案件查處順利實施、干部隊伍不出問題、征納關(guān)系和諧發(fā)展。
（一）強化對稽查基礎(chǔ)工作的科學(xué)管理
1、嚴格執(zhí)行制度，規(guī)范稽查行為。目前省局已制定完善了《稅務(wù)案件限時辦結(jié)管理辦法》、《稽查系統(tǒng)項目化檢查實施辦法》、《稽查工作底稿制度》、《稽查系統(tǒng)稅務(wù)案件審理實施辦法》、《稽查案源管理暫行辦法》一系列行之有效的制度，保證了稽查權(quán)力的依法、規(guī)范、有序運作。下一步，還將在充分征求意見，調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上，制定下發(fā)《稅務(wù)稽查案件卷管理辦法》、《分級分類稽查實施辦法》、《稽查人員行為規(guī)范》、《稅務(wù)案件證據(jù)規(guī)范》等制度規(guī)定，進一步夯實稽查基礎(chǔ)。此外，在依托國稅征管軟件ctais2.0稽查模塊的基礎(chǔ)上，深化應(yīng)用，逐步探索對稽查案件實施全過程、全方位監(jiān)控管理，初步實現(xiàn)機器管事、制度管人、人機結(jié)合的管理模式，加強對稽查案件執(zhí)法的科學(xué)管理。
2、分析大案特點，選準打擊方向。近年來，省內(nèi)大要案件查處的數(shù)量多、案值高、范圍廣、查處難度大。對此，我們要定期對轄區(qū)重大案件和典型案件進行分析，研究發(fā)案特點和違法動態(tài)，掌握案件分布和總體趨勢，同時，加強對個案作案手段、規(guī)律方法的總結(jié)歸納，注重發(fā)現(xiàn)帶有傾向性和苗頭性的問題，及時采取措施，確定打擊重點，也便于發(fā)現(xiàn)稅源管理等方面存在的突出問題，提出稽查建議和針對性的管理措施，從根本上堵塞征管漏洞，防范稅收流失。
3、加大執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效率。充分運用法律賦予的各種執(zhí)行手段，積極采取強有力的措施，切實提高案件執(zhí)行效率。在日常案件檢查中，在檢查期間就要對企業(yè)的執(zhí)行能力進行綜合考慮，需要將執(zhí)行環(huán)節(jié)前移的要及時采取措施，確保執(zhí)行到位。對重大涉稅案件，查處稅款數(shù)額巨大，企業(yè)執(zhí)行影響到企業(yè)生存和職工民生的，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，實施人性化執(zhí)行，責(zé)令企業(yè)制定還款計劃，按時按進度督促繳款。對一些較難執(zhí)行到位的案件，將法律賦予的手段和措施用足用好，嚴防失職瀆職。
4、加強協(xié)調(diào)配合，增強稽查合力。積極探索和完善稽查各項工作協(xié)調(diào)機制，協(xié)調(diào)處理好各方面關(guān)系，增強稽查工作合力。一是積極主動協(xié)調(diào)地方關(guān)系。及時主動地加強與地方黨委政府的聯(lián)系和溝通，多匯報、多宣傳，積極爭取地方政府和有關(guān)部門對稽查工作的理解，尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助，以更好地促進工作，確保案件檢查工作順利開展。二是繼續(xù)加強與協(xié)稅護稅部門配合。建立和固定長期的稅警協(xié)作辦案機制，同時建立稅警協(xié)調(diào)和移送機制，構(gòu)建平臺，借助公安力量打擊涉稅犯罪。加強與地稅稽查部門的配合，進一步加強國、地稅稽查部門信息交換、聯(lián)合辦案等方面的深層次合作，形成查處合力，共同營造綜合治稅良好環(huán)境。三是加強與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的通力合作。建立案件審理、執(zhí)行的快速協(xié)調(diào)機制，暢通與征管、法規(guī)部門之間的信息渠道，以利于案件得到及時審理、及時入庫、及時結(jié)案。
（二）強化對稽查執(zhí)法行為的有效監(jiān)督
科學(xué)監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制，加大案件復(fù)查力度，強化對執(zhí)法權(quán)力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。
1、完善案件復(fù)查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標，完善案件復(fù)查復(fù)審制度，分時間段實施由市級稽查局對縣（區(qū)）局上年稽查案件復(fù)查復(fù)審，由市、縣局法規(guī)、監(jiān)察等部門牽頭對市、縣（區(qū)）局稽查局當年檢查案件復(fù)查復(fù)審，由省局抽調(diào)稽查骨干力量對各地稽查案件進行交叉復(fù)查。通過全面深入案件復(fù)查，查出稽查案件中的存在問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關(guān)責(zé)任人員進行責(zé)任追究。
2、增強執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，明確專人，參加每年一度的省局執(zhí)法檢查。專門負責(zé)稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成以異常數(shù)據(jù)分析-核查-復(fù)核-整改-追究為核心的執(zhí)法檢查機制。充分研究稽查考核指標體系，分析執(zhí)法過錯信息，及時核查整改，定期通報，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。
3、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，規(guī)范處理處罰。統(tǒng)一案件處理尺度是公平執(zhí)法的基本要求，也是確保公平執(zhí)法的有效途徑。為此，稅務(wù)稽查部門應(yīng)進一步統(tǒng)一思想認識，消除分歧，正確把握好執(zhí)法與服務(wù)、合法性與合理性關(guān)系，盡快依法建立操作性較強的稅務(wù)行政處理自由裁量規(guī)則，明確稅務(wù)行政處理自由裁量原則、適用情形和自由裁量尺度，以規(guī)范稅務(wù)行政處理自由裁量權(quán)的使用，避免涉稅處理差異化、處罰畸重畸輕等不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，消除責(zé)任與風(fēng)險顧慮。
4、拓寬監(jiān)督渠道，實施外部監(jiān)督。稽查工作直接面向社會、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風(fēng)與言行舉止，直接關(guān)系到整體國稅形象，為此，實施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稽查部門和國稅機關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重要組成部分。推行稽查政務(wù)公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，通過互聯(lián)網(wǎng)、涉稅公告欄、報紙、電臺等多種渠道，全面推行稽查職責(zé)公開、紀律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、救濟方式公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查政務(wù)“五公開”，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。推行實地回訪制，充分了解納稅人對國稅稽查機關(guān)在執(zhí)法過程中的意見和呼聲，進一步加強對稽查人員執(zhí)法行為和廉潔自律等方面的.外部監(jiān)管，稽查部門領(lǐng)導(dǎo)要邀請紀檢監(jiān)察人員積極走訪重點被查單位，了解檢查人員在檢查過程中的表現(xiàn)，對當事人提出的問題，耐心解釋，對群眾反映稽查人員違法違紀問題，認真落實，堅決查處。
（三）強化稽查職能作用的充分發(fā)揮
繼續(xù)堅持分類分級檢查、重大案件督辦、稅源聯(lián)動管理，積極推行和諧稽查建設(shè)，依法稽查，嚴格執(zhí)法，維護公平稅負，充分發(fā)揮稽查打擊職能作用。
1、完善和規(guī)范分類分級辦法。全面推行分類分級稽查，省、市、縣三級稽查局要合理安排，周密計劃，抽調(diào)人員，集中力量加大對重點稅源企業(yè)的稽查力度，確保對省市重點稅源戶三年輪查一遍，進一步遏制重大偷、逃、騙稅案件的發(fā)生，防范重大涉稅違法活動和稽查干部執(zhí)法風(fēng)險。
2、加強省內(nèi)重大案件的督辦。針對督辦案件檢查難度大、定案阻力大、執(zhí)行難度大的特點，切實抓好對省局督辦案件的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，繼續(xù)加大督辦力度，在案前制訂方案、案中檢查、查后處理等環(huán)節(jié)直接介入，提出具體指導(dǎo)意見。對部分案情重大和當?shù)夭樘幉焕陌讣【謱⒅苯优蓡T進駐案發(fā)地檢查督辦，減輕基層辦案阻力，增加基層辦案信心，對各市督辦案件查處情況將列入年度目標考核，并與辦案經(jīng)費分配直接掛鉤，真正起到“打擊一個，震懾一片”的作用。
3、發(fā)揮稽查在稅源聯(lián)動中作用。稅源管理四聯(lián)動工作是省局的一項重點工作。作為稽查部門，要找準定位，使稽查工作在稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的聯(lián)動機制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。一方面，要充分運用稅源管理聯(lián)動互動機制互通共享的信息資源，提高稽查選案準確率；另一方面，要強化案例分析和稽查建議工作，緊密圍繞“以查促管”的目標，以預(yù)見性強、推廣價值高、改進措施有效明顯的稽查建議和作案手法、特點及成因具有一定代表性的典型案例分析報告，使征管部門及時掌握違法動向，進一步強化稅源管理。通過涉稅案件的查處和案例分析，發(fā)現(xiàn)當前稅收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強征管的意見和建議，促進稅收管理水平的提高。
4、深化和諧國稅稽查建設(shè)。提升稽查部門的服務(wù)水平、深化和諧國稅建設(shè)，是切實解決稽查執(zhí)法與納稅服務(wù)矛盾的有效辦法。一是服務(wù)納稅人。切實轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，增強服務(wù)意識，提升服務(wù)質(zhì)量。在確保稽查案件行政復(fù)議無過錯、行政訴訟無敗訴、納稅人投訴無責(zé)任的同時，積極尋找稽查與服務(wù)的結(jié)合點，通過采取對納稅信譽良好的單位實施免檢制度、實行日常稽查的“查前告知、查中規(guī)范、查后輔導(dǎo)”的“陽光”稽查行動、稽查案件限時辦結(jié)管理辦法、遵循“無異常不打擾、無依據(jù)不檢查”的檢查等多項措施，努力營造檢查與被查的和諧氛圍，提高稽查社會滿意度。二是服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展。依法稽查、規(guī)范執(zhí)法是對納稅人最好的服務(wù)，是對地方經(jīng)濟發(fā)展最好的支持。要在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，嚴格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法，杜絕畸輕畸重的現(xiàn)象，確保執(zhí)法的公平、公正。做到違法事實相同，處理處罰相同。切實維護正常的市場經(jīng)濟秩序和稅收秩序，為江蘇實現(xiàn)“兩個率先”創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境。
（四）強化稽查隊伍的專業(yè)化建設(shè)
加強稅務(wù)稽查工作，提高稽查干部隊伍的素質(zhì)至關(guān)重要。要始終堅持以人為本、從嚴治隊，努力建設(shè)一支政治強、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的稽查專業(yè)干部隊伍。
1、全面培養(yǎng)稽查干部隊伍。一是始終加強干部的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。全面實施“精兵稽查”戰(zhàn)略，積極開展分專業(yè)分層次的稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實加大對稅收法制知識、業(yè)務(wù)知識和稽查技能等方面的教育培訓(xùn)力度，積極營造熱愛學(xué)習(xí)、自覺學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的氛圍。重視在稽查實踐中的“幫、傳、帶”作用，鼓勵稽查老兵對稽查新兵的“傾囊相受”，培養(yǎng)其榮譽感和使命感。二是完善激勵機制，調(diào)動干部工作積極性。采取鼓勵干部自學(xué)成才、給予重獎重用待遇、獎勵大案有功人員等，進一步激發(fā)稽查干部的主觀能動性和創(chuàng)造性，充分調(diào)動稽查干部的工作積極性。三是進一步調(diào)整結(jié)構(gòu)、充實力量、保持穩(wěn)定。針對稽查人員年齡結(jié)構(gòu)不盡合理、學(xué)歷水平參差不齊、隊伍素質(zhì)整體不高的現(xiàn)狀，完善省、市兩級稽查人才庫建設(shè)，選拔人才時不再拘泥于其取得各種證書、稱號，而是與實際工作相結(jié)合，特別注重考察其在歷次檢查實戰(zhàn)中的表現(xiàn)，將那些政治過硬，業(yè)務(wù)精湛，成績突出，特別是有查處重大專案經(jīng)歷的人員選拔擴充到稽查人才庫中，增強稽查工作的后備力量。對不適應(yīng)稽查工作的人員及時進行調(diào)整，滿足稽查工作形勢發(fā)展的需要。
2、積極推行稽查績效管理。建立科學(xué)的稽查績效考核體系，正確引導(dǎo)稽查工作方向。結(jié)合稽查相關(guān)工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學(xué)、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標進行分析，制定科學(xué)、標準化的稽查工作績效考核指標，進一步增強其可操作性。以“能級+績效”的形式，深化稽查績效考核，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導(dǎo)稽查部門通過高質(zhì)量查處稽查案件來促進稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。
3、強化稽查人員的廉政建設(shè)。深入落實“一崗兩責(zé)”的要求，切實加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，筑牢反腐防線，強化對稽查執(zhí)法重點環(huán)節(jié)、重點人物、重點時期的監(jiān)督制約，努力提高稽查干部拒腐防變的能力，確保稽查隊伍不出事、稽查干部不掉隊。做好稽查人員勤廉雙述雙評工作。在案件查結(jié)后，定期邀請已查結(jié)的被查對象參與稽查人員述勤述廉、評勤評廉活動。由班子成員、檢查人員和執(zhí)行人員進行勤政廉政雙述、納稅人代表對勤廉雙述人員進行現(xiàn)場質(zhì)詢、相關(guān)人員作出解答、參評人員對勤廉雙述人員進行測評，目前這種監(jiān)督的形式已經(jīng)在稽查部門推廣了兩年，也受到了納稅人和被查對象的一致肯定。實行雙查雙究。探索與監(jiān)察部門建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，探索建立“一案雙查雙報告”制度，規(guī)定對涉稅案件實施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報稅務(wù)人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)人員廉潔問題的和重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ椪沃邪l(fā)現(xiàn)的不廉行為的，實施“一案雙查”，對有關(guān)線索和事項及時報告紀檢監(jiān)察部門，擴大案件檢查的監(jiān)督效力，強化稽查人員的內(nèi)控制約。
稽查調(diào)研報告8
隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個關(guān)口，其地位和作用顯得越來越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護稅收經(jīng)濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線，如何在具體工作實踐中加強制度約束，合理防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，也顯得越發(fā)突出。
一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
檢查環(huán)節(jié)：對納稅人進行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險點主要表現(xiàn)在：不按規(guī)定向當事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書；違反規(guī)定單人進行現(xiàn)場檢查；檢查人員與當事人有直接利害關(guān)系，但不按規(guī)定回避；拒絕聽取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實、理由和證據(jù)；利用現(xiàn)場檢查項目之便牟取單位和個人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂等活動；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價證券等；為自身利益進行相關(guān)的證據(jù)取舍或取證手續(xù)不到位；不按規(guī)定制作檢查、詢問筆錄；向無關(guān)人員泄露現(xiàn)場檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。
處罰環(huán)節(jié)：對被檢查單位違法違規(guī)行為進行行政處罰是稅收執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險點主要表現(xiàn)在：實施行政處罰不以法律、行政法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)或?qū)⒁?guī)章以下的規(guī)范性文件作為行政處罰依據(jù)；不遵循依法、公正、公開原則或不遵守法定程序?qū)嵤┬姓幜P；處罰違法違規(guī)事實不清、證據(jù)不確鑿充分和定性不準確；濫設(shè)處罰種類和超出規(guī)定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規(guī)定委托處罰或?qū)?yīng)當予以制止和處罰的違法違規(guī)行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規(guī)定程序舉行聽證；對較重大的違法違規(guī)行為不按規(guī)定集體討論決定；重大違法違規(guī)行為不經(jīng)報批程序直接處罰；不按規(guī)定制作、送達《行政處罰意見告知書》、《行政處罰決定書》或不將其報單位負責(zé)人批準擅自向當事人發(fā)出；適用簡易程序不當或?qū)?gòu)成犯罪的案件不移送司法機關(guān)等。
執(zhí)行環(huán)節(jié)：執(zhí)行《行政處罰決定》是稅收執(zhí)法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險點主要表現(xiàn)在：實施行政處罰時不責(zé)令當事人改正或限期改正違法違規(guī)行為；不按規(guī)定處理沒收違法所得或自行收繳罰沒款；對違法違規(guī)行為處罰決定執(zhí)行后不按規(guī)定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實、證據(jù)等重要資料遺失等。
二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因
稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，究其原因，可歸結(jié)為主觀原因和客觀原因兩個方面。
從主觀方面講，其原因主要有四種類型：一是濫用權(quán)力型。稽查人員在行使檢查權(quán)時，明知不符合執(zhí)法規(guī)范及其造成的嚴重后果，但沒有審慎使用其權(quán)力，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，當事人有主動消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應(yīng)依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導(dǎo)致被執(zhí)行機構(gòu)提起訴訟。二是放棄權(quán)力型。稽查人員在非現(xiàn)場檢查過程中，明知、發(fā)現(xiàn)被檢查機構(gòu)有問題或有違法違規(guī)行為，但不查處或不認真查處或不進行檢查提示，沒有依法使用其權(quán)力，這種不作為行為直接導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生。三是誤用權(quán)力型。稽查人員在行使檢查權(quán)時，由于對執(zhí)法規(guī)范>文秘站:<不甚了了，沒有正確使用其權(quán)力而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。四是私欲膨脹型。個別稽查人員為了個人利益，在現(xiàn)場檢查和行政處罰過程中，不顧法紀，不公平、公正執(zhí)法，不潔身自好，甚至出現(xiàn)吃、拿、卡、要、報現(xiàn)象，從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。>
就客觀方面而言，一是由于經(jīng)濟的`發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍日趨復(fù)雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應(yīng)其新變化和發(fā)現(xiàn)新問題，從而導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強有力的強制性規(guī)范缺乏，且存在有關(guān)法律法規(guī)不適用和法規(guī)制度不健全等問題，給稽查執(zhí)法工作帶來一定的政策性風(fēng)險；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過正規(guī)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，對稅收政策法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營狀況掌握甚少，從而存在潛在的執(zhí)法風(fēng)險；四是監(jiān)督機制不健全。目前，稽查部門內(nèi)部雖然實行了“選案、檢查、審理、執(zhí)行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執(zhí)法檢查監(jiān)督機制，稽查執(zhí)法風(fēng)險不能得到及時、有效控制。
三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的思路
1、著力構(gòu)建教育培訓(xùn)機制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險的客觀存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓(xùn)。通過教育、培訓(xùn)等手段，實現(xiàn)防范執(zhí)法風(fēng)險、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率和維護稅收秩序這四大目標。
一是加強思想道德教育。通過思想道德教育，幫助稽查人員形成規(guī)范執(zhí)法的自律意識，樹立行使執(zhí)法權(quán)利的使命感和神圣感。通過思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執(zhí)法成為稅務(wù)稽查人員自覺的行動準則，自覺防范執(zhí)法風(fēng)險。
二是強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會計等相關(guān)知識，還需要對涉稅違法違規(guī)行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓(xùn)應(yīng)堅持多樣化和長期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。
2、構(gòu)建激勵機制。激發(fā)稽查人員主動挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導(dǎo)激發(fā)稽查人員積極參加組織活動，增強主人翁意識和歸屬感、
責(zé)任感和使命感。經(jīng)濟激勵，即通過績效考核、業(yè)務(wù)定級，克服干與不干一個樣現(xiàn)象。職業(yè)生涯激勵，包括提供培訓(xùn)進修機會，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實現(xiàn)自身價值，滿足自身發(fā)展需要。
3、規(guī)范制度建設(shè)。制定相應(yīng)的法規(guī)或制度是防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵，它能促使每個稽查人員自覺依法履行職責(zé)。同時，一個好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺意識。在現(xiàn)有的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的基礎(chǔ)上，進一步做好稅務(wù)稽查執(zhí)法工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，積極適應(yīng)形勢的變化，確保稅務(wù)稽查執(zhí)法的每一個環(huán)節(jié)都有章可循，有規(guī)可依，盡量避免執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生。
4、完善監(jiān)督機制。通過加強監(jiān)督機制的建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中的偏差和風(fēng)險，并有針對性地采取規(guī)范措施。因此，一是進一步完善內(nèi)部“四分離”。使四環(huán)節(jié)在相互監(jiān)督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節(jié)中的運轉(zhuǎn)效率，最終建立職責(zé)明確、相互制約、銜接緊密、運轉(zhuǎn)高效的稽查業(yè)務(wù)系統(tǒng)。二是進一步強化內(nèi)部監(jiān)督。一方面加大上級對下級的案件復(fù)查工作力度，把復(fù)查工作作為完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度的一項經(jīng)常性工作來抓；另一方面加強稅務(wù)監(jiān)察部門對稽查執(zhí)法行為的監(jiān)督，通過加強對稽查執(zhí)法的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，逐步確立“預(yù)防為主，追究為輔”的執(zhí)法檢查方針。三是進一步加強外部監(jiān)督。嚴格執(zhí)行信息公開制度，實行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會監(jiān)督；同時通過與地方紀檢、監(jiān)察部門等建立協(xié)作機制，與內(nèi)部各執(zhí)法部門建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動監(jiān)督，避免有違法違規(guī)行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監(jiān)督的層次和水平，有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險。
稽查調(diào)研報告9
現(xiàn)代社會計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的普及，等等高新技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，極大的改變了現(xiàn)代人的生活方式，同時也給現(xiàn)代人帶來了新的挑戰(zhàn)，出現(xiàn)了許許多多的新生事物：地球村、網(wǎng)上購物、等等。世界上任何個人、行業(yè)（部門）、地區(qū)或國家都因此而有或多或少的改變，作為我們藥監(jiān)系統(tǒng)，也不例外，而作為藥監(jiān)系統(tǒng)中的藥品稽查人員，它給我們帶來的首要挑戰(zhàn)則是怎樣做好即將到來的網(wǎng)絡(luò)藥品銷售稽查，怎樣保障人民群眾的用藥安全？
網(wǎng)上藥品銷售的現(xiàn)狀
首先，用兩組數(shù)據(jù)來幫助理解一下目前國內(nèi)藥品網(wǎng)上銷售市場的現(xiàn)狀。
據(jù)國家食品藥品監(jiān)督管理局統(tǒng)計，到20xx年12月31日止，經(jīng)過各省食品藥品監(jiān)督管理部門批準，可以從事藥品信息服務(wù)的網(wǎng)站已經(jīng)達1211家，但值得注意的是，其中僅有4家是藥品零售的交易網(wǎng)站，分別是金象大藥房網(wǎng)、北京金瑞大藥房網(wǎng)站、上海藥房網(wǎng)及遼寧盛生藥房網(wǎng)。而且，這種藥品零售交易網(wǎng)站，只允許交易非處方藥。然而，據(jù)相關(guān)媒體統(tǒng)計，目前在線進行網(wǎng)絡(luò)銷售藥品的網(wǎng)站有370多個，承諾提供網(wǎng)上藥品銷售服務(wù)的企業(yè)達378家，可見，眾多的網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)之中，只有極小一部分企業(yè)真正有網(wǎng)上藥品銷售資質(zhì)，換句話說就是，目前大部分網(wǎng)上銷售的藥品都是沒有安全保證的。
而據(jù)山東省食品藥品監(jiān)督管理局有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)字表明，在常規(guī)市場（非網(wǎng)絡(luò)渠道）上購買的藥品，假藥率為1%，而在網(wǎng)上購買的藥品，其假藥率為50%。這些數(shù)字再次證明了，網(wǎng)上藥品銷售市場的混亂。
其次：對從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)事項的企業(yè)資質(zhì)審查和審批程序也存在問題。
從國家藥品食品監(jiān)督管理總局了解到，國家藥監(jiān)總局對從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)事項的企業(yè)和向個人消費者提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的企業(yè)的資質(zhì)做過明確規(guī)定，從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)事項的企業(yè)和向個人消費者提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的企業(yè)必須具備如下的資質(zhì)，才能從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)和向個人消費者提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)。
1、《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)審批暫行規(guī)定》中規(guī)定從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)事項的企業(yè)和向個人消費者提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的企業(yè)必須取得互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)機構(gòu)資格證書。
2、《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)審批暫行規(guī)定》第六條中還提到：
為藥品生產(chǎn)企業(yè)、藥品經(jīng)營企業(yè)和醫(yī)療機構(gòu)之間的互聯(lián)網(wǎng)藥品交易提供服務(wù)的企業(yè)和向個人消費者提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當具備：
（一）依法設(shè)立的企業(yè)法人；
（二）提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的網(wǎng)站已獲得從事互聯(lián)網(wǎng)藥品信息服務(wù)的資格；
（三）擁有與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的場所、設(shè)施、設(shè)備，并具備自我管理和維護的能力；
（四）具有健全的網(wǎng)絡(luò)與交易安全保障措施以及完整的管理制度；
（五）具有完整保存交易記錄的能力、設(shè)施和設(shè)備；
（六）具備網(wǎng)上查詢、生成訂單、電子合同、網(wǎng)上支付等交易服務(wù)功能；
（七）具有保證上網(wǎng)交易資料和信息的合法性、真實性的完善的管理制度、設(shè)備與技術(shù)措施；
（八）具有保證網(wǎng)絡(luò)正常運營和日常維護的計算機專業(yè)技術(shù)人員，具有健全的企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)和技術(shù)保障機構(gòu)；
（九）具有藥學(xué)或者相關(guān)專業(yè)本科學(xué)歷，熟悉藥品、醫(yī)療器械相關(guān)法規(guī)的專職專業(yè)人員組成的審核部門負責(zé)網(wǎng)上交易的審查工作。
而在具體的實施過程中，那些正在網(wǎng)上進行藥品銷售的企業(yè)，只有極少的一部分企業(yè)按規(guī)定向國家藥監(jiān)總局進行申報，其余的不是未按規(guī)定申報，就是根本不進行申報。
從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)事項的企業(yè)資格審查在實施時按規(guī)定是由國家藥監(jiān)局來進行把關(guān)審批。但是許多網(wǎng)上藥品銷售網(wǎng)站（企業(yè)）根本不按照國家食品藥品監(jiān)督管理局的規(guī)定辦事，直接向網(wǎng)絡(luò)通訊公司申請域名、ip、和空間，就直接掛牌進行網(wǎng)上藥品銷售行為了，從而撇開食藥監(jiān)的監(jiān)督和管理，從事不合法的網(wǎng)上藥品銷售行為。這就又引入了另一個問題，即——網(wǎng)絡(luò)通訊部門是否應(yīng)當對從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)事項的企業(yè)的資質(zhì)進行審核的問題，理論上是要對其客戶的身份、資質(zhì)等內(nèi)容進行審核的，然后在實際中是否真的對其網(wǎng)上銷售藥品的企業(yè)資質(zhì)進行審核了呢？在實際操作中，網(wǎng)絡(luò)通訊部門并未對其客戶的身份、資質(zhì)等內(nèi)容進行審核的，只要求其繳納一定的費用，就可以為其開通相關(guān)的網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)。信息通訊部門的這種看似比較合乎規(guī)定的行為，為網(wǎng)上藥品非法銷售企業(yè)提供了溫床，擾亂了正常的網(wǎng)上藥品市場。
稽查思路
針對目前網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)的混亂局面，我們必須采用什么樣的稽查策略來規(guī)范網(wǎng)上藥品銷售渠道，保證廣大人民群眾的飲食用藥安全呢？筆者認為從三方面來采取措施進行稽查。
1、進行稽查培訓(xùn)，提高稽查人員的網(wǎng)上稽查的能力。
提高稽查人員的網(wǎng)上稽查的能力，主要包括兩個方面：一是電腦應(yīng)用及互聯(lián)()網(wǎng)應(yīng)用能力的提升；二是網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)相關(guān)法律規(guī)定的學(xué)習(xí)。具體能力要求如下：
⑴、電腦及互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用能力的學(xué)習(xí)。
這里所講的.電腦及互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)不僅僅是指我們?nèi)粘Ｋv的電腦及網(wǎng)絡(luò)的基本操作能力,它應(yīng)該更偏重一點網(wǎng)絡(luò)知識，包括互聯(lián)網(wǎng)運協(xié)議、運營商之間的具體運作方式、上下級之間的承包關(guān)系和方式、電子商務(wù)的基本知識、網(wǎng)絡(luò)空間、域名，tp等等的專業(yè)知識。只有掌握了這些知識，我們才能在未來的網(wǎng)絡(luò)稽查之中，通過網(wǎng)絡(luò)藥品銷售網(wǎng)址，獲取實際世界之中的藥品銷售人員的具體信息，從而在實際世界之中，對那些可能非法的藥品銷售人員予以稽查和處罰。簡言之就是我們藥監(jiān)稽查隊伍利用我們掌握的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識，以互聯(lián)網(wǎng)為信息平臺，來對在網(wǎng)絡(luò)上實施藥品銷售的企業(yè)和個人，進行稽查，從而確保廣大人民群眾用藥安全。
⑵、網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)相關(guān)法律規(guī)定的學(xué)習(xí)。
網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)相關(guān)法律規(guī)定的學(xué)習(xí),這里的藥品銷售企業(yè)相關(guān)法律規(guī)定主要是指20xx年三月三日國家食品藥品監(jiān)督管理局制定的《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)審批暫行規(guī)定》以及《〈互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)審批暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補充通知》兩份規(guī)定。我們只有系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握這兩份規(guī)定，才能在維護合法網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)權(quán)利的同時合法打擊那些非法網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)和個人，同時也能給我們減少很多可能出現(xiàn)的行政復(fù)議的麻煩。
2、收集信息，對網(wǎng)上藥品銷售地點進行摸底和稽查。
網(wǎng)絡(luò)稽查，并不是指所有的稽查程序都在網(wǎng)絡(luò)上完成，真正的說法應(yīng)該是利用網(wǎng)絡(luò)這個信息平臺，掌握在網(wǎng)絡(luò)上銷售藥品的企業(yè)和個人信息，再利用這些信息（網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)的個人、地址、聯(lián)系方式等）到實際世界中去完成稽查。通俗講，網(wǎng)絡(luò)只是一個信息平臺，是一個信息庫，從這個信息庫去尋找我們的稽查對象，從而完成我們的稽查工作。
⑴、信息的收集。
網(wǎng)絡(luò)稽查的第一步就是信息的掌握，我們就要利用我們前面提到的互聯(lián)網(wǎng)知識來掌握我們稽查對象的信息，比如；稽查對象的聯(lián)系方式、地址、銷售藥品的具體信息等等，從而再根據(jù)這些具體的信息來開展我們的稽查活動。
具體可分兩種情況：第一種是那些比較正規(guī)的藥品網(wǎng)上銷售企業(yè)，它們可能會將其基本信息全部公布在網(wǎng)上，那我們就可以直接根據(jù)這信息對其進行稽查。第二種是那種非正式的網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)，對這類企業(yè)我們從網(wǎng)上了解的信息相對而言就非常少，針對這中類型的，我們要運用我們掌握電腦和互聯(lián)網(wǎng)知識，調(diào)查其現(xiàn)實中的經(jīng)營場所、地址、聯(lián)系等等基本信息，再根據(jù)這些信息去對其進行稽查。
⑵、現(xiàn)實中的稽查。
根據(jù)網(wǎng)上收集的資料，對網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)進行稽查。在稽查時可能存在兩種情況：一種是網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)在本藥品監(jiān)督管理局的轄區(qū)內(nèi)，我們就可以依據(jù)相關(guān)的規(guī)定對其進行稽查。第二種是網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)不在本藥品監(jiān)督管理局的轄區(qū)內(nèi)，我們應(yīng)該怎么辦?針對這種情況我們可以與當?shù)氐乃幈O(jiān)部門聯(lián)系，與他們進行資源交換，從而完成藥品稽查工作。
3、積極與信息產(chǎn)業(yè)部門和郵政部門開展聯(lián)合打假。
我們藥監(jiān)稽查人員要真正做好網(wǎng)絡(luò)化稽查，不能僅僅依靠我們藥監(jiān)一個部門，還要學(xué)會聯(lián)合其他部門，依靠其他部門，只有這樣，我們才能真正做好網(wǎng)絡(luò)化稽查。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化稽查的整個過程，我將網(wǎng)絡(luò)化稽查分成三個部分。具體如下：
⑴、從源頭上稽查。
從源頭上打假，我們藥監(jiān)人員就必須和信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合、交流，依靠信息產(chǎn)業(yè)部門來幫助我們完成網(wǎng)絡(luò)化稽查。我們依靠信息產(chǎn)業(yè)部門打假有幾個好處：一是信息產(chǎn)業(yè)部門可以幫助我們完成對網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)資質(zhì)和資格的審查和審批，我們可以和信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合起來，把好網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)審批的第一道門檻，確保網(wǎng)絡(luò)藥品銷售企業(yè)從源頭上的規(guī)范和合法。二是聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部門，我們可以從他們那里獲取那些已經(jīng)在網(wǎng)絡(luò)上開展藥品銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)或者個人的資料，再根據(jù)這些我們獲取的資料來進行現(xiàn)實世界中的稽查工作。
⑵、從過程中稽查。
從過程中打假，是指我們主要聯(lián)合各種物流部門，包括郵政、公路、鐵路、航空、快遞公司和近期才興起的物流公司等等部門，依靠他們我們可以對已經(jīng)銷售出去的通過他們運輸銷售的那些藥品進行稽查，從另一個角度確保廣大人民飲食用藥安全。
⑶、事后稽查。
事后，是源自管理學(xué)領(lǐng)域的一個名詞,是相對于事前和事中而言，這里事后稽查我們主要是指從藥品消費階段來對藥品進行稽查，是指我們對藥品消費者進行教育,使他們知道目前網(wǎng)上藥品銷售的現(xiàn)狀,同時,也可以向他們了解一些我們有可能不知道的網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)和個人的信息，從而幫助我們完善網(wǎng)絡(luò)藥品銷售稽查。
注意事項
進行網(wǎng)絡(luò)稽查時應(yīng)注意的問題：
⑴、不能打消那些符合規(guī)定的藥品銷售企業(yè)的積極性。
本文雖然講的是網(wǎng)上藥品稽查,但我們的目的不是打擊藥品網(wǎng)上銷售行為,而是要促進網(wǎng)上藥品銷售行為的發(fā)展,使他更規(guī)范,更健康。因此，我們在進行網(wǎng)絡(luò)藥品稽查時應(yīng)考慮到不能打擊那些正規(guī)的、合法的、有相關(guān)資質(zhì)的網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)的積極性，并盡可能的為這些正規(guī)的、合法的、有相關(guān)資質(zhì)的網(wǎng)上藥品銷售企業(yè)大開“綠燈”。
⑵、做好地區(qū)協(xié)調(diào)。
網(wǎng)絡(luò),其本身就是一個虛擬的世界，網(wǎng)絡(luò)藥品銷售行為一樣，也沒有現(xiàn)實中的地理區(qū)域之分，但是我們的藥品稽查力量又是有區(qū)域之分的，這中間就有了一個矛盾——網(wǎng)上藥品銷售的地域虛擬化和稽查力量的現(xiàn)實地域分區(qū)化之間的矛盾，怎樣解決這個矛盾，筆者認為只有通過我們藥品稽查力量的區(qū)域之間的協(xié)調(diào)來實現(xiàn)，具體的就是實現(xiàn)我們稽查系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享機制,通過已建立的信息共享機制,我們就能解決網(wǎng)上藥品銷售的地域虛擬化和稽查力量的現(xiàn)實地域分區(qū)化之間的矛盾,從而實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化稽查的目標。因此，網(wǎng)絡(luò)化稽查就必須做好各地區(qū)稽查力量之間的協(xié)調(diào)，互助。
⑶、做好部門協(xié)調(diào)。
網(wǎng)絡(luò)化藥品稽查，不同于我們現(xiàn)行的稽查，它不僅要依靠本部門的力量，還要依靠其他部門的配合和幫忙，尤其是能為我們提供幫助的部門，如：信息產(chǎn)業(yè)部門和郵電部門。
結(jié)束語
目前，網(wǎng)上購物行為已成為一種時尚，且有普及之勢，同樣，藥品的網(wǎng)上銷售行為現(xiàn)也已初顯規(guī)模，其泉涌之勢也是即將到來。作為人民群眾飲食用藥安全的守護者，我們不僅要立足于現(xiàn)在，還要看到未來、預(yù)測未來、把握未來，藥品的網(wǎng)絡(luò)化銷售就是我們要看到、預(yù)測和把握的藥品安全工作的新趨勢，對于著個新趨勢，我們要未雨綢繆，提前做好準備，爭打有準備的戰(zhàn)。
稽查調(diào)研報告10
近年來，隨著納稅人會計電算化系統(tǒng)的普及以及稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法規(guī)范化、科學(xué)化和精細化的發(fā)展，電算化稅務(wù)稽查已成當務(wù)之急，依賴傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無法適應(yīng)新的形勢。我們**市地稅稽查局立足實際，著眼長遠，就如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法，盡快提升稽查質(zhì)效，適應(yīng)企業(yè)會計電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46戶實行電算化企業(yè)實施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬元。
一、實施電算化企業(yè)稽查的動因
**市現(xiàn)有年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應(yīng)用電算化對會計信息進行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
會計電算化的快速發(fā)展一方面推進了企業(yè)的會計核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實性、合法性和準確性。但是，在會計電算化中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工記賬的計算錯誤機會大大減少，但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯誤的會計信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會計條件下，稽查可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查；在會計電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達到稽查目的。
強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進管理方式的充分應(yīng)用。幾年來，我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式，先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標管理以及學(xué)習(xí)型組織，實現(xiàn)了過程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統(tǒng)一，各項管理步入科學(xué)化、精細化、規(guī)范化、標準化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升，對應(yīng)用新型管理手段具有很高的認同感。二是高素質(zhì)干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結(jié)構(gòu)合理，大專以上學(xué)歷人員達100%，本科以上學(xué)歷人員達85％，取得會計師、稅務(wù)師或注冊稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機達到24臺，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達到100M光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過計算機操作、網(wǎng)絡(luò)運行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運行的規(guī)范化程度達到了較高水平。
二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效
為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內(nèi)部稽查機構(gòu)、崗位及職能進行適當調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進行專業(yè)化稽查。
完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅嫼怂丬浖坝嘘P(guān)說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準備創(chuàng)造條件。二是制定《**市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務(wù)稽查的意見》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強對電算化企業(yè)稽查的管理。
細化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔的相應(yīng)責(zé)任，送達相應(yīng)的法律文書，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計算機中財務(wù)數(shù)據(jù)，對檢索到的財務(wù)數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫等情況。三是數(shù)據(jù)比對。對取得的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢，并與核心征管數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)等進行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進行調(diào)整和對應(yīng)，確保統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準確性。四是細查疑點。通過提取的財務(wù)數(shù)據(jù)自動進行智能的分析，對發(fā)現(xiàn)的異常自動進行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應(yīng)成本項目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。
五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫，資料庫的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產(chǎn)品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來等詳細資料。稽查人員運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產(chǎn)品分類計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產(chǎn)品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對照參數(shù)標準，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)進行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20xx年銷售收入13000萬元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20xx年度繳納稅費830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業(yè)各項財務(wù)指標，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經(jīng)過進行實地檢查，該企業(yè)雖然應(yīng)用了會計電算化進行核算管理，但賬務(wù)設(shè)置混亂，庫存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數(shù)量等問題，最終該企業(yè)共計應(yīng)補繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。
注重雙查結(jié)合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計算機查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務(wù)報表，同時結(jié)合原始憑證，運用傳統(tǒng)的'稽查技術(shù)，分析和核對報表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然后運用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業(yè)特點，我們還對以下幾個方面加強了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的時間自動編號記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號則應(yīng)查明缺號原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實的業(yè)務(wù)往來，甚至直接虛列費用的辦法。
重塑知識結(jié)構(gòu)。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓(xùn)方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開展電算化稅務(wù)稽查前能夠進入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應(yīng)的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進行比對，判斷被查業(yè)務(wù)的真實性和有無賬外經(jīng)營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng)，熟練進入系統(tǒng)查驗程序設(shè)置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢用戶的前提下能夠進入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息，對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時，還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。
三、取得的初步成效
工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時費力。如分析性復(fù)核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務(wù)，現(xiàn)在只需2-4天。
稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數(shù)字化查賬助手軟件，只需制作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細、具體的結(jié)果。例如：要對賬簿中的人員工資進行匯總以檢查與報表數(shù)是否相符，用工資對應(yīng)的標識進行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準確率達到100%。
工作深度進一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對采用會計電算化的企業(yè)全部采用調(diào)賬檢查方式。在最短的時間內(nèi)，借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點，對所有的財務(wù)、會計數(shù)據(jù)進行分析整理，找出疑點。利用手工查賬及時通過企業(yè)賬簿、憑證來查證，保證能及時、準確地發(fā)現(xiàn)問題。
整體業(yè)務(wù)水平顯著提高。對會計電算化企業(yè)的檢查，對稽查人員的知識結(jié)構(gòu)和能力需求提出了新的要求。稽查人員做到四個掌握：掌握會計、財務(wù)、稅務(wù)稽查知識和技能；掌握熟悉財務(wù)、稅收法律、法規(guī)；掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；掌握財務(wù)會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點。稽查人員不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過對電算化企業(yè)稽查的實施，在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時，有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。
稽查調(diào)研報告11
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。稅務(wù)稽查是專業(yè)化的稅務(wù)檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查向一級稽查轉(zhuǎn)變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務(wù)稽查的職能和現(xiàn)狀，對構(gòu)建一個科學(xué)、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進經(jīng)濟發(fā)展都具有重要意義。但同時也應(yīng)該看到，由于稽查法制建設(shè)的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識不高，素質(zhì)發(fā)展的不平衡，以及稅務(wù)稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責(zé)的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。
一、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別
稅務(wù)檢查相對稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。”雖說稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語：是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查。
可見，稅務(wù)稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過四個環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過特定程序所進行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。
其次，從目前稅務(wù)機關(guān)的實際操作來看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對稅務(wù)登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務(wù)登記所進行的結(jié)算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務(wù)機關(guān)正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的主要區(qū)別有4個方面：
（1）主體不同。稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)專業(yè)稽查機構(gòu)，稅收檢查的主體可以是各類稅務(wù)機關(guān)，只不過征收、管理機構(gòu)所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構(gòu)不能進行稅收檢查的認識是片面的。
（2）對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務(wù)人，只要稅務(wù)機關(guān)認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查；而稅務(wù)稽查的對象是依據(jù)舉報或科學(xué)選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人。
（3）程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務(wù)稽查必須根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，經(jīng)過選案、實施、審理、執(zhí)行4個環(huán)節(jié)。
（4）目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務(wù)稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務(wù)稽查。
二、稅務(wù)稽查的職能
傳統(tǒng)意義上的稅務(wù)稽查的職能是指稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結(jié)過程中表現(xiàn)出來的固有功能。只要開展稅務(wù)稽查，這些固有功能都會或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務(wù)稽查基本任務(wù)的實現(xiàn)，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結(jié)合當前征、管、查分工協(xié)作的職責(zé)要求，根據(jù)對稅務(wù)稽查內(nèi)涵新的界定，稅務(wù)稽查一些職能得以強化，筆者認為它應(yīng)重新表述為具有4個主要職能：
（1）打擊職能。開展稅務(wù)稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。
（2）震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。
（3）促管職能。通過稅務(wù)稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的'漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質(zhì)量的提高。
（4）增收職能。稅務(wù)稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務(wù)稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務(wù)稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是稅務(wù)稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務(wù)稽查的主要目的，而是稅務(wù)稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎(chǔ)上，客觀上起到了“以查促管（監(jiān)督、教育）”和“增加稅收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀點，容易導(dǎo)致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務(wù)稽查職能作用的發(fā)揮。
稅務(wù)稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質(zhì)的提高和稅收征管手段的提高會自動修復(fù)，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴重的違法犯罪行為。
三、目前稅務(wù)稽查的現(xiàn)狀
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務(wù)機關(guān)在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質(zhì)量、促進依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質(zhì)等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務(wù)稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務(wù)稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉(zhuǎn)變過來，過分強調(diào)征收單位的作用，忽視了稅務(wù)稽查的威懾力，安于現(xiàn)狀，不敢大膽對稅務(wù)稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日常稽查和管理性檢查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關(guān)人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。
2、稽查選案不規(guī)范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務(wù)稽查案件的來源除了舉報案件外。
一是靠以往的稽查經(jīng)驗來確定稽查對象。
二是在進行專項稽查時，出于對某個行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象。
三是稅務(wù)稽查工作圍繞收入任務(wù)，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學(xué)性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務(wù)稽查部門本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費、設(shè)備等客觀原因的限制，目前大多數(shù)的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在xx年xx月份查處了所轄一企業(yè)，當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業(yè)破產(chǎn)收不回貸款，當即對企業(yè)進行了查封扣押，稅務(wù)稽查從查處到結(jié)案需要一段時間，當稅務(wù)稽查結(jié)案時，企業(yè)只剩下一個“空殼”企業(yè)，造成國家稅款難以執(zhí)行。
4、稅務(wù)稽查與稅務(wù)管理性檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象較為普遍，往往出現(xiàn)一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾；稽查對象的選擇上缺乏標準，對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在，嚴重影響了稅務(wù)稽查在社會公眾中的形象。
同時，由于稅務(wù)稽查對證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結(jié)果。比如：對某企業(yè)納稅人進行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，xx檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù)；而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問題（拋開其它因素的影響）。作為稅務(wù)機關(guān)來講，雖然得出兩種結(jié)論，但b檢查組也無過錯，該企業(yè)賬面處理正常，也沒有哪條哪款規(guī)定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務(wù)稽查的嚴肅性受到考驗。
5、稅務(wù)稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務(wù)稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務(wù)稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務(wù)稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務(wù)稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。
據(jù)一線稅務(wù)稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經(jīng)確鑿的證據(jù)，在稅務(wù)人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說；但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經(jīng)常造成稅務(wù)與公安檢查結(jié)果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。
6、稅務(wù)稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現(xiàn)。
一是受企業(yè)財會軟件開發(fā)應(yīng)用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務(wù)稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。
二是稅務(wù)機關(guān)本身對計算機協(xié)查運用不到位。現(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的協(xié)查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。
三是國、地稅兩套機構(gòu)的設(shè)置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關(guān)未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關(guān)管轄，國稅機關(guān)對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。
四、強化稅務(wù)稽查職能作用的措施
1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務(wù)稽查職能定位，盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的打擊型稅務(wù)稽查指導(dǎo)思想。
一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。由考核收入型向考核單個案件質(zhì)量型轉(zhuǎn)化。
二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉(zhuǎn)變。弱化稽查的收入職能，以科學(xué)選案、規(guī)范查案、嚴格執(zhí)法、依法稽查為工作導(dǎo)向，推動稅務(wù)稽查執(zhí)法水平的提高。
三是切實抓好管理稅務(wù)管理性檢查與稅務(wù)稽查的銜接，向?qū)I(yè)職能型稽查轉(zhuǎn)變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。
2、完善一級稽查模式，實現(xiàn)稽查機構(gòu)的專業(yè)化。一級稽查的模式是稅務(wù)征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務(wù)稽查機構(gòu)負責(zé)專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責(zé)，這樣有利于實現(xiàn)稅務(wù)稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，減少地方政府的干預(yù)，保證稅務(wù)稽查工作執(zhí)法的嚴肅性。
3、提高選案科學(xué)性，建立選案積分制。可以借鑒國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復(fù)稽查問題。
4、建立規(guī)范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務(wù)違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強化稅務(wù)稽查人員的取證意識，使取得的證據(jù)能直接為處理結(jié)果服務(wù)。
5、建立信息傳遞機制，提高信息化應(yīng)用水平。稅務(wù)稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現(xiàn)稽查工作的科學(xué)、規(guī)范、高效。
一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國家稅務(wù)總局結(jié)合稅收征管軟件的建設(shè)抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓(xùn)等多方面的資訊服務(wù)。
二是大力開發(fā)現(xiàn)有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務(wù)稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機操作，確保稽查質(zhì)量；建立國、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度，確保稽查結(jié)果。
6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權(quán)益，強化稽查案件有關(guān)人員的責(zé)任，強化公眾的監(jiān)督，促進規(guī)范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務(wù)稽查機關(guān)應(yīng)當對每一個大要案都進行公示。
7、建立稽查人員培訓(xùn)制度，最終實現(xiàn)稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現(xiàn)有的稽查干部都是從過去征管一線上來的，雖然熟悉稅收情況，但稅務(wù)稽查是一個復(fù)雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務(wù)機關(guān)比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業(yè)人才，并加強現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)，實行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質(zhì)，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。
總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理”的治稅方針，各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進稅收法制化進程，就能真正體現(xiàn)稅務(wù)稽查工作在現(xiàn)代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進全民依法納稅，保證稅法的全面實施。
稽查調(diào)研報告12
新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進一步研究解決。
一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用
（一）稅收征收管理的概念及意義
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟運行實施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經(jīng)濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現(xiàn)對經(jīng)濟運行的調(diào)控及監(jiān)督，促進我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。
⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。
⒉稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收財政職能。
⒊稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能。
⒋稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。
⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。
（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。
首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟職能得以實現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。
其次稅務(wù)稽查有以下作用：
⒈有利于促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。
⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能的正常發(fā)揮。
⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮
⒋有利于促進納稅人強化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益
⒌有利于提高稅務(wù)機關(guān)征管工作水平
稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)中具有相當重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的問題
（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力
⒈申報不實，難以監(jiān)控
為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會計報表的對應(yīng)關(guān)系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。
⒉對稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管
對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟活動”和一些外地來津無證經(jīng)營活動的個體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進行準確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。
⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化
全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各種經(jīng)濟形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進行的納稅申報。
異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機會。
（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督
⒈選案盲目性強，缺乏監(jiān)督
稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實的信息基礎(chǔ)之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會計報表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。
⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點稽查的原則
由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。
⒊個別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象
個別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強，造成該查的不查，該管的'不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。
⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范
現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象。或者責(zé)令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機關(guān)的印章對于應(yīng)當?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。
鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。
三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點措施
（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強對納稅企業(yè)的動態(tài)監(jiān)督
⒈強化稅源管理的基礎(chǔ)地位
對稅源戶的管理是一個系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機制。為此，首先應(yīng)加強計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計算機聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項指標和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業(yè)要進行嚴肅處理，以維護稅法的統(tǒng)一公平。其次，強化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟組織”得到監(jiān)控。
⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案
稅務(wù)稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機制，對稅務(wù)稽查的全過程進行跟蹤監(jiān)督，還必須加強上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統(tǒng)一與稅負公平。
（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度
⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時，認真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質(zhì)的提高。
⒉加強對稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察
執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動，強化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機制及時發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴、濫用職權(quán)、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強執(zhí)法監(jiān)察首先要進一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強化對稽查權(quán)利的制約。但就目前實際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個或兩個包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴格落實四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴格落實執(zhí)法責(zé)任制和錯案追究制度。通過建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問題是抓落實，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對于違法不究者，除對違規(guī)人員進行處罰外，對其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場會、發(fā)簡報等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善稅收執(zhí)法檢查制度和復(fù)查制度
稅收執(zhí)法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務(wù)機關(guān)組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)組織開展的稅收執(zhí)法專項檢查，幫助下級稅務(wù)機關(guān)糾正深層次問題。對執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責(zé)任，按照規(guī)定進行懲處。情節(jié)嚴重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務(wù)機關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實認清稅收執(zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務(wù)機關(guān)就實際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎勵制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。
復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進做法和經(jīng)驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對已結(jié)案的稅務(wù)案件進行案頭抽查復(fù)審，不面對納稅人。我國的復(fù)查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成較穩(wěn)定的機構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和法律知識，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。
（三）建立完善的計算機管理體系
隨著計算機在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計算機應(yīng)用程序，擴大計算機在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。
⒈強化計算機功能
進一步開發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計算機的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內(nèi)容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監(jiān)控。進一步強化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現(xiàn)對征、管、查全過程的有效監(jiān)控。
⒉完善計算機網(wǎng)絡(luò)
在開發(fā)強化計算機功能的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)計算機的上下縱向、左右橫向和內(nèi)外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國及區(qū)域性稅務(wù)信息收集及處理機構(gòu)。一是建立各級稅務(wù)機關(guān)之間征管、計會、稅政、法規(guī)、稽查、監(jiān)察各部門、各環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)稅務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)控。二是建立與各相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)，如與海關(guān)、工商等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源有效監(jiān)控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅款征收入庫監(jiān)控；與重點企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控，保證稅款及時足額入庫。
總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎(chǔ)工作，必須用科學(xué)嚴格的管理制度來規(guī)范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個新水平。
稽查調(diào)研報告13
為適應(yīng)稅務(wù)稽查形勢的不斷發(fā)展，設(shè)想撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統(tǒng)管，就該項工作的可行性，我們近期進行了深入、細致的調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況報告如下：
一、當前縣級國稅局稽查局存在的不足問題
1、稽查資源使用效率不夠高
當前縣級國稅局稽查局主要是按照行政區(qū)劃設(shè)置，每個縣級國稅局稽查局根據(jù)選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離原則內(nèi)設(shè)部門和配置人員，屬于“分灶吃飯”體制，稽查資源配置過于分散，無法實現(xiàn)跨區(qū)域流動，制約了稽查效能的充分發(fā)揮。同時，各個縣級國稅局稽查局每億元國稅收入配置的稽查人員極不均衡，人均查補收入高低相差很大，使得稽查資源使用效率不夠高。
2、存在一定的地方保護主義
縣級國稅局稽查局作為縣國稅機關(guān)的直屬機構(gòu)，人、財、物等稽查資源由其調(diào)配，稅務(wù)稽查權(quán)行使受其領(lǐng)導(dǎo)。地方政府從地域經(jīng)濟發(fā)展出發(fā)，為了保護地方經(jīng)濟、優(yōu)化發(fā)展軟環(huán)境、支持企業(yè)創(chuàng)業(yè)，存在一定的地方保護主義，對正常開展的稅務(wù)稽查要進行行政干預(yù)。在此情況下，縣級國稅局稽查局難以有效開展稅務(wù)稽查。
3、稽查執(zhí)法不夠規(guī)范
稽查人員因個人業(yè)務(wù)水平、主觀能動性、風(fēng)險防范意識等差異，對同一違法事實的認定和處理也會出現(xiàn)偏差，由此導(dǎo)致縣級國稅局稽查局在工作力度、執(zhí)法標準和尺度上難以統(tǒng)一，甚至同一性質(zhì)違法行為，各縣在違法事實認定、處理依據(jù)、處罰幅度等方面存在不一致的情形，損害了稅法的權(quán)威性、嚴肅性和公平公正性。
二、撤銷縣級國稅局稽查局的有利因素
撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統(tǒng)管，是稅務(wù)稽查體制機制的創(chuàng)新和變革，將實現(xiàn)對稽查資源的有效整合、優(yōu)化和最佳配置，極大地提高工作效率和質(zhì)量，具體反映有以下有利因素。
1、減少地方保護主義，提高稽查效能
稽查選案、檢查、處罰、執(zhí)行職能全面集中到市級稽查局，將有效減少地方保護主義對稽查執(zhí)法的干擾，使得檢查難、處罰難、執(zhí)行更難的問題得到明顯改善。同時，稽查人員和稽查骨干力量集中到市級稽查局，使得對行業(yè)的專項檢查更深、更細，能夠系統(tǒng)掌握和分析行業(yè)偷、騙稅規(guī)律，利于加強行業(yè)稅收管理，有效提高稽查效能。
2、增強查處能力，不斷提高查處質(zhì)量
稽查人員和稽查骨干力量集中到市級稽查局，打破了行政地域和稅務(wù)管轄區(qū)域的界線，受到的.行政干預(yù)相對減少，有效增強查處能力，使得對重大案件和突發(fā)案件的查處力度更大，查處涉稅違法案件的速度更快，查處的質(zhì)量不斷提高。
3、扭轉(zhuǎn)執(zhí)法不公現(xiàn)象，實現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化
撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統(tǒng)管，可以制定一套比較完備的內(nèi)部工作規(guī)程和規(guī)章制度，做到了辦案程序、執(zhí)法文書、定案標準的統(tǒng)一，這樣可以使處罰幅度在市范圍內(nèi)相對公平，減少了因稅務(wù)管理的松緊尺度不一，稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán)使用不統(tǒng)一帶來的問題，扭轉(zhuǎn)同行業(yè)相同企業(yè)執(zhí)法不公的現(xiàn)象，實現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化。
4、強化四環(huán)節(jié)，提高稽查選案準確率
稽查人員未由市級稽查局集中統(tǒng)管前，縣級國稅局稽查局由于稽查人員偏少，在稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分離上存在流于形式現(xiàn)象，現(xiàn)在人員集中后，可以強化四環(huán)節(jié)，達到四環(huán)節(jié)內(nèi)部的相互監(jiān)督、權(quán)力制衡，使得稽查選案準確率不斷上升，有效提高稽查績效。
5、指導(dǎo)性代替指令性，增強稽查打擊職能
未撤銷縣級國稅局稽查局前，稅務(wù)稽查一般采用指令性任務(wù)的做法，撤銷縣級國稅局稽查局后，市稽查局可以指導(dǎo)性稽查任務(wù)指標代替指令性任務(wù)的做法，加強稽查選案的針對性、有效性，增強稽查打擊職能，改變過去重大戶、輕小戶的現(xiàn)象，增強稽查的科學(xué)性與公平公正。
通過以上調(diào)研，我們認為撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統(tǒng)管的做法是可行的，能有效增強稽查效能，促進稽查工作科學(xué)發(fā)展。縣級國稅局稽查局撤銷后，其稽查人員由市級稽查局集中統(tǒng)管，原縣級國稅局稽查局稽查人員可以到市級稽查局工作，也可以設(shè)立縣級國稅局稽查點，在稽查點按照市級稽查局的指令與布置開展稽查工作。
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