財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本
隨著人們自身素質(zhì)提升，越來越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的。相信許多人會(huì)覺得報(bào)告很難寫吧，以下是小編幫大家整理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本，僅供參考，大家一起來看看吧。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本1
1、項(xiàng)目基本情況
截至20xx年x月xx日止，本項(xiàng)目部共有員工15人，其中職工10人，外聘臨時(shí)工5人。本項(xiàng)目固定資產(chǎn)凈值： 296,632.48 元，主要為車輛兩臺(tái)、地磅、全站儀、錨桿拉撥儀各一臺(tái)及辦公用設(shè)備19臺(tái)。項(xiàng)目主體工程已全部完工。
2、項(xiàng)目收入、成本分析
本項(xiàng)目承包單價(jià)按xxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價(jià)下浮確定，工程已到最后掃尾結(jié)算階段，但業(yè)主計(jì)量清單還未出來，計(jì)量收入及形象產(chǎn)值均為預(yù)估金額。
施工隊(duì)結(jié)算已基本預(yù)估結(jié)算完畢，已憑預(yù)估結(jié)算匯總表入賬。 部分材料由施工隊(duì)自行采購，列入其他勞務(wù)成本中
本項(xiàng)目無機(jī)械設(shè)備，使用也是租賃施工連隊(duì)設(shè)備，機(jī)械臺(tái)班費(fèi)計(jì)入勞務(wù)成本中。機(jī)械使用費(fèi)中除租賃其他機(jī)械設(shè)備費(fèi)用外，其余費(fèi)用是由機(jī)械作業(yè)科目結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目部汽車燃油費(fèi)及折舊費(fèi)用共計(jì)約52萬元。
項(xiàng)目間接費(fèi)用明細(xì)
上表為本項(xiàng)目從20xxx年xx月開工起至20xxx年xx月費(fèi)用開支說明。施工高峰期，項(xiàng)目人員約40人，其中職工約20人。職工五保一金從20xx年xx月開始核算上交，現(xiàn)已上交至20xx年xx月，已累計(jì)上交約45.8萬元。
所屬上交為集團(tuán)公司及分公司管理費(fèi)，按形象產(chǎn)值1.28億核算，見下表:
上交公司管理費(fèi)明細(xì)表
3、項(xiàng)目盈虧預(yù)測(cè)
項(xiàng)目盈虧預(yù)測(cè)明細(xì)
預(yù)測(cè)說明：
本項(xiàng)目承包單價(jià)按xxxxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價(jià)下浮確定，工程已到最后掃尾結(jié)算階段，但業(yè)主計(jì)量清單還未出來，xxxx只按照他的臨時(shí)計(jì)量金額為基準(zhǔn)給予借支工程款，無任何期間支付證書依據(jù)，造成我項(xiàng)目計(jì)量被動(dòng)。現(xiàn)在業(yè)主又下發(fā)新的計(jì)量規(guī)則要求全部重新計(jì)量及變更，以前批復(fù)的計(jì)量不知業(yè)主是否確認(rèn)，故本項(xiàng)目計(jì)量收入存在很大的不確定性。
主要項(xiàng)目施工連隊(duì)結(jié)算也因業(yè)主計(jì)量清單未出只能預(yù)估結(jié)算，重新計(jì)量也影響到前期預(yù)估結(jié)算的準(zhǔn)確性和不確定性。給項(xiàng)目預(yù)測(cè)盈虧帶來很大的.不便，難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。項(xiàng)目地處xxxxxxx，給工程原材料的采購帶來很大的不利，材料短缺，運(yùn)輸很困難費(fèi)用也頗高，材料都要跨省采購或從市區(qū)才能運(yùn)送到達(dá)工地。xxxxxxxx只提供鋼材及火工品的材料，水泥及油料都要自行采購，加之施工期間水泥、柴油價(jià)格不斷漲價(jià)，也只好多方面由各施工隊(duì)自行采購，但業(yè)主還是按以前預(yù)算單價(jià)臨時(shí)計(jì)量后借支工程款給我項(xiàng)目，造成我項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難。
按與xxxxxxxx簽訂合同，同意原材料調(diào)差，但具體補(bǔ)差收入目前很難確定，若管理費(fèi)按10%核算上交，項(xiàng)目盈虧可持平。待材料補(bǔ)差確定金額后，可補(bǔ)上1%的管理費(fèi)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本2
六盤水市燃?xì)饪偣臼冀ㄓ?984年12月，1990年建成供氣，注冊(cè)資金20xx萬元。
歷經(jīng)二十余年的發(fā)展，已經(jīng)成為集煤氣工程設(shè)計(jì)、安裝、燃?xì)怃N售，煤氣設(shè)施巡檢維護(hù)、搶險(xiǎn)、燃?xì)馄骶咪N售及售后服務(wù)為一體的國有獨(dú)資公用企業(yè)。
截止至20xx年12月末，公司下屬5家全資子公司，一家參股公司。
5家全資子公司分別為六盤水星炬建筑安裝工程有限公司、盤縣燃?xì)夤尽⒘P水市熱力有限公司、六盤水燃?xì)鉄崃υO(shè)計(jì)院、六盤水城市燃?xì)饣瘜W(xué)分析有限公司，參股公司為六盤水清潔能源公司(占股份30%)。
公司目前已開通煤氣用戶八萬余戶，擁有10萬立及3萬立氣柜各一座，日供氣能力45萬立方米，初步形成煤氣管網(wǎng)敷設(shè)東起雙水，西止德塢，南至鳳凰新區(qū)，北抵水城礦務(wù)局、鐵路片區(qū)的城市供氣格局。
截止20xx年末，公司合并資產(chǎn)負(fù)債表顯示公司資產(chǎn)31230萬元，負(fù)債14982萬元，所有者權(quán)益總額16247萬元，合并利潤(rùn)表顯示公司利稅總額2364萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為47、97%。
由上表可以看出，公司20xx年總資產(chǎn)規(guī)模比20xx年有較大幅度上升，上升了98，757，624、53元，上升幅度為46、25%，負(fù)債上升了92，235，680、83元，上升幅度為160、18%，同時(shí)所有者權(quán)益增加6，521，943、70元，上升幅度為4、18%，說明公司總資產(chǎn)規(guī)模的大幅上升主要是由負(fù)債的上升引起的，公司20xx年增加了對(duì)外借款，減少了自有資金的持有量。
(1)、從投資和資產(chǎn)角度分析：
從分析看公司總資產(chǎn)的增加主要是由流動(dòng)資產(chǎn)的增加引起的，流動(dòng)資產(chǎn)增加的比重為157、72%，使總資產(chǎn)增加了31、65%，說明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)，盈利能力有所加強(qiáng)，這主要是因?yàn)樨泿刨Y金的大量增加所致，貨幣資金持有量的上升幅度為85、14%，使總資產(chǎn)增加了11、82%，公司的償債能力隨之有較大增強(qiáng)。
其次是預(yù)付賬款、存貨和其它應(yīng)收款較上年上升較大，累計(jì)對(duì)總資產(chǎn)影響近19%，這也是影響公司資產(chǎn)增加的另一個(gè)重要因素，當(dāng)然，這三個(gè)方面之所以上升較大主要是因?yàn)楦髯庸緢?bào)表的合并造成的。
再有應(yīng)收賬款的增加，對(duì)總資產(chǎn)的影響為0、6%，也是因?yàn)榻衲旯竞喜?bào)表造成，但對(duì)總資產(chǎn)影響不大。
非流動(dòng)資產(chǎn)的增加使總資產(chǎn)本期增加14、60%，其中主要是合并報(bào)表后在建工程的增加，對(duì)總資產(chǎn)的影響為9、30%，說明公司尚有相當(dāng)部分在建工程沒能及時(shí)辦理完工結(jié)算手續(xù)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，造成在建工程上升較大。
另外，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升在本期影響公司總資產(chǎn)7、89%，這也是公司資產(chǎn)增加的又一重要因素。
固定資產(chǎn)本期上升10、16%，影響公司資產(chǎn)上升不是太大，除了上述在建工程尚未轉(zhuǎn)固的因素外，結(jié)合合并報(bào)表后存貨和工程物資的上升來看，說明公司在擴(kuò)大投資，投入相對(duì)較大。
(2)、從籌資和權(quán)益角度分析：
負(fù)債和所有者權(quán)益中，負(fù)債增加了92，235，680、83元，上升幅度為160、18%，同時(shí)所有者權(quán)益僅增加6，521，943、70元，增加幅度僅為4、18%，負(fù)債的較大幅度上升和權(quán)益資本的微小幅度上升，說明公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所加大，同時(shí)資金成本升高，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)下降，因此項(xiàng)目投入的風(fēng)險(xiǎn)防控測(cè)算尤為重要。
負(fù)債的增加當(dāng)中流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債均占了一定影響，流動(dòng)負(fù)債的增加主要是應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的增加帶來的，對(duì)總資本的影響為32、70%，說明企業(yè)本期短期償債能力持續(xù)減弱，這對(duì)公司的償債能力有一定影響，應(yīng)予以關(guān)注。
非流動(dòng)負(fù)債本期增加24，000，000元，對(duì)公司總資產(chǎn)影響為11、24%。
所有者權(quán)益的增加主要是資本公積和未分配利潤(rùn)的增加引起的，對(duì)總資本的影響分別為-5、74%和7、78%，其中資本公積之所以有所下降，主要是因?yàn)楹喜?bào)表后的賬務(wù)調(diào)整造成的。
綜合以上分析可以看出，公司本期資產(chǎn)規(guī)模增加主要是舉債和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)引起的，而自有資本的增加則主要是由于未分配利潤(rùn)的增加引起的。
一、資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析：
(一)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)
1、靜態(tài)分析：
20xx年燃?xì)饪偣镜牧鲃?dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的35、36%，而20xx年的流動(dòng)資產(chǎn)占20、07%，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中20xx年的流動(dòng)資產(chǎn)比20xx年上升了15、29%，反映了公司的資產(chǎn)流動(dòng)性水平有較大幅度上升，說明公司資產(chǎn)變現(xiàn)能力加強(qiáng)，特別是貨幣資金的比重，本期比上期上升3、69%，且非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的64、64%，比去年下降15、29%，說明公司資產(chǎn)彈性較強(qiáng)，有利于公司靈活調(diào)度資金，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)去年較小。
但公司總體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不太合理，應(yīng)從增加貨幣資金的持有量增加流動(dòng)資產(chǎn)的比重，并且從未分配利潤(rùn)上形成貨幣資金增加的幅度應(yīng)當(dāng)提升，從而更大程度上的降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
2、動(dòng)態(tài)分析：
本期公司流動(dòng)資產(chǎn)比重上升了15、29%，非流動(dòng)資產(chǎn)比重下降了15、29%，結(jié)合各資產(chǎn)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況來看，除貨幣資金的比重上升了3、69%，其它應(yīng)收款比重上升了4、5%，存貨比重上升了3、63%，在建工程的比重上升了5、9%外，其他項(xiàng)目變動(dòng)幅度不是很大，雖然資產(chǎn)整體結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，但非流動(dòng)資產(chǎn)的比重遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)，故公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的持有量來改善總體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
3、從有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)比例角度分析：
公司無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為0、63%，非常低，雖然與上年相比沒有變化，但具有強(qiáng)勁發(fā)展勢(shì)頭的企業(yè)應(yīng)積極開發(fā)無形資產(chǎn)。
相比之下，固定資產(chǎn)的比重為36、21%，這是燃?xì)庑袠I(yè)的一般特征，應(yīng)將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)看得同等重要。
(二)負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析：
(1)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)
根據(jù)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析表進(jìn)行分析，公司本年流動(dòng)負(fù)債大量增加，占總負(fù)債的比率較去年增長(zhǎng)了5、36%，且比重遠(yuǎn)高于非流動(dòng)負(fù)債，表明公司在使用負(fù)債資金時(shí)，以中短期資金為主，流動(dòng)負(fù)債對(duì)公司資產(chǎn)流動(dòng)性要求較高，因此，在本期公司的償債壓力加大，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)的情況下公司應(yīng)增加流動(dòng)資產(chǎn)的持有量來解決這一問題。
(2)負(fù)債方式結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)：
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算可知，今年公司銀行借款的比重略有下降，但仍然是公司負(fù)債資金的主要來源，隨著銀行信貸資金的比重上升，會(huì)使其風(fēng)險(xiǎn)有所增加，同時(shí)也會(huì)使公司的負(fù)債成本受到影響，相對(duì)于債務(wù)資本增加來說，公司的自有資本比重有所下降，這是一個(gè)值得關(guān)注并應(yīng)加以重視的現(xiàn)象。
(三)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析：
從表中可以看出，在靜態(tài)方面來看資本公積和未分配利潤(rùn)上升是公司所有者權(quán)益的主要來源，從動(dòng)態(tài)方面來看，雖然投入資本(資本公積)有所下降(主要為合并報(bào)表賬務(wù)調(diào)整形成下降)，但其本身占所有者權(quán)益總額的比重較大，且本期未分配利潤(rùn)有所增加，實(shí)際可以理解為公司內(nèi)部形成的權(quán)益資金比重相應(yīng)上升了9、13%，說明公司所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的變化是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因引起的。
(四)基本分析：
公司20xx年流動(dòng)資產(chǎn)比重有15、29%的上升，主要是貨幣資金的增加，但貨幣資金來源主要靠舉債，且非流動(dòng)資產(chǎn)的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)的'比重，公司資產(chǎn)流動(dòng)性較上年從報(bào)表上看雖有上升，但償債能力下降，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增大，好在資產(chǎn)穩(wěn)定性較好，近兩年比重沒有太大變化，這得益于固定資產(chǎn)的小幅增長(zhǎng)。
從比較來看，資產(chǎn)負(fù)債均有增幅，且幅度較大，但是資產(chǎn)負(fù)債率較低，達(dá)到49、97%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然較大，但仍然可控，同時(shí)資金成本較高，主要原因是公司本年度大舉對(duì)外投資擴(kuò)張所引起的對(duì)外負(fù)債。
將流動(dòng)資產(chǎn)比重變化與流動(dòng)負(fù)債比重變化比較，得出前者上升速度略小于后者上升速度，企業(yè)短期償債能力略有下降。
所有者權(quán)益有小幅增長(zhǎng)，主要原因是未分配利潤(rùn)的大量增長(zhǎng)所致。
而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析可得出公司屬于負(fù)債變動(dòng)型+經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型+財(cái)務(wù)核算變動(dòng)型，即資產(chǎn)的變動(dòng)不僅因?yàn)樨?fù)債變動(dòng)，還有經(jīng)營(yíng)的原因及財(cái)務(wù)核算公允價(jià)值原因引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)。
所以公司應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍使其向經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型轉(zhuǎn)化。
綜上所述得出公司資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)為平衡結(jié)構(gòu)，流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要用流動(dòng)負(fù)債解決，非流動(dòng)資產(chǎn)的資金用長(zhǎng)期資金解決，應(yīng)當(dāng)說公司還是存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、利潤(rùn)表分析
1、利潤(rùn)表水平分析：
總體評(píng)價(jià)：
從表上看公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)本期比上期增加11，536，356、96元，增幅高達(dá)102、87%，但剔除非經(jīng)營(yíng)性因素也即公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元，實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為9，940，716、47元，利潤(rùn)總額為10，445，880、82元，加上項(xiàng)目投資融資利息抵減成本，實(shí)際公司本期完成利潤(rùn)總額12，719，333、92元。
由此可以看出公司本期在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年上升的情況下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較上年相比有所下降，總體上說明公司本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力弱于去年。
利潤(rùn)增減變動(dòng)水平分析：
凈利潤(rùn)：20xx年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)18，435，179、10元，剔除公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元后，實(shí)際為5，625，411、48元，比上一年減少了2，607，117、27元，減幅為31、67%，減幅很大，從水平分析表看，公司凈利潤(rùn)減少主要是由于利潤(rùn)總額比上年減少414，015、75元，加上所得稅費(fèi)用比上年增長(zhǎng)2，193，101、52元，兩者相加導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少2，607，117、27元。
利潤(rùn)總額：20xx年的利潤(rùn)總額為23，638，886、80元，剔除公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元后，實(shí)際為10，829，119、18元，比上年減少414，015、75元，減幅為3、7%，這主要是由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少1，273，410、66元，加上今年得到了1，000，000、00元的營(yíng)業(yè)外收入，抵減后才有小幅的下降，說明公司利潤(rùn)總額主要還是來自于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，但也有額外的偶發(fā)利潤(rùn)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)本期比上期減少1，273，410、66元，主要是營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的大量增加，前兩者增幅各為22、48%和近49%，當(dāng)然，財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加作了成本費(fèi)用扣除，所以這里特別需要指出的是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，它們分別較上年增漲了10、76%和66、61%。
由于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的大幅上升，直接導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少、公司效益的相對(duì)下降，應(yīng)從擴(kuò)大煤氣銷售和安裝實(shí)現(xiàn)、控制成本管理等方面增加利潤(rùn)，下面會(huì)作具體分析。
2、利潤(rùn)表垂直分析：
總體評(píng)價(jià)：
從利潤(rùn)垂直分析表中可以看出20xx年度公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成情況，公司本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重均看似較去年上升不少，但只要剔除非經(jīng)營(yíng)性因素，也就是公允價(jià)值變動(dòng)收益，公司本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重較上年分別下降如下：
由上表可以看出，公司本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重較上年分別下降了4、58%、3、70%、5、11%，即便是允許扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用2，778，617、45元，上述三項(xiàng)指標(biāo)比重較上年仍然分別下降了1、69%、0、8%、2、21%，這足以說明公司本年盈利能力比上一年度有所下降，特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這一塊，公司應(yīng)從加強(qiáng)成本管理，降低成本費(fèi)用比例著手提高其盈利能力。
具體分析：各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況
由上表列示可以看出：
除星炬公司以外，公司各子公司都處于虧損狀態(tài)，今年整個(gè)公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)主要依靠安裝收入來實(shí)現(xiàn)。
化驗(yàn)公司主要是為公司檢驗(yàn)從水鋼購進(jìn)煤氣氣質(zhì)的相關(guān)指標(biāo)，沒有對(duì)外營(yíng)業(yè)，其收入主要依靠與公司簽訂化驗(yàn)合同才能產(chǎn)生，目前已正式開展工作。
從總公司的角度來說，其產(chǎn)生收入公司必定要產(chǎn)生費(fèi)用，因此其尚未與公司簽訂化驗(yàn)合同，沒有收入產(chǎn)生，只有一些化驗(yàn)藥品的采購費(fèi)用和日常工資等費(fèi)用，全年累計(jì)虧損107，085、99元。
盤縣燃?xì)夤居诮衲?月底才正式成立，注冊(cè)資本1000萬元，為總公司全資子公司。
目前正在進(jìn)行燃?xì)庵鞴艿姆笤O(shè)，于今年7月15日前進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，只產(chǎn)生了一些開辦及籌建費(fèi)用，一直沒有安裝收入，今年累計(jì)虧損743，314、09元。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本3
〔提要〕 財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般通過整理和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中相關(guān)信息，并結(jié)合報(bào)表以外的補(bǔ)充信息，綜合分析和比較施工企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及企業(yè)現(xiàn)金流量情況。有效的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告可以為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供經(jīng)營(yíng)決策和控制工作的依據(jù)。本文首先概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、作用、內(nèi)容以及基本方法；其次，詳細(xì)分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題；最后，提出解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：20xx年7月7日
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
1、目的。20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一詞產(chǎn)生。最初，記賬核算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的唯一目的，主要用于分析銀行的信用服務(wù)的，后來，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才逐漸成為投資者分析各個(gè)企業(yè)能力和財(cái)務(wù)狀況的晴雨表。如今的財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)全部融入到建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，來滿足建筑施工企業(yè)對(duì)外部或內(nèi)部決策的需要。
2、作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指通過一定的方法或手段，分析和研究財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，以便評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況，為建筑施工企業(yè)管理者提供直接、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息，是管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。
3、內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是給不同的使用者分析和使用的，每個(gè)使用者都有各自的分析側(cè)重點(diǎn)，但有時(shí)也有時(shí)也會(huì)有共同的要求。其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：資本的結(jié)構(gòu)分析、建筑施工企業(yè)獲利能力的分析、建筑施工企業(yè)償債能力的分析、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析、成本費(fèi)用的分析、運(yùn)用資金效率的分析等內(nèi)容。
4、基本方法。分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基本方法主要包括以下三種：（1）財(cái)務(wù)比率分析法。該分析方法是將有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的金額進(jìn)行對(duì)比，分析出一系列具有邏輯關(guān)系和意義的財(cái)務(wù)比率，據(jù)此來揭示被分析建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。具體而言，財(cái)務(wù)比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率等；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析法。該方法是對(duì)本建筑施工企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析方法，它可以對(duì)建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)做出分析，分析一個(gè)建筑施工企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)期的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)狀況；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析法。該方法是利用建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，將幾期連續(xù)相同指標(biāo)的比率，進(jìn)行定基或環(huán)比對(duì)比，計(jì)算出這些指標(biāo)未來增減變動(dòng)的方向和數(shù)額變動(dòng)幅度。
二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題
1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)存在的問題。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，必須取得與財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，因此會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，許多建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都不夠精確，有些建筑施工企業(yè)在提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)只提供一些關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)信息，很少提供關(guān)聯(lián)性小的會(huì)計(jì)信息，有些建筑施工企業(yè)甚至為了向外界展示建筑施工企業(yè)效益，采取弄虛作假的方式來達(dá)到目的。使信息、數(shù)據(jù)使用者無法分析出關(guān)注建筑施工企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。
除此之外，由于一些建筑施工企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)周期過長(zhǎng)，造成分析后財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果已經(jīng)無法真實(shí)反映建筑施工企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，因此建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)常存在滯后性。
2、分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表方法存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法可以幫助建筑施工企業(yè)正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況，幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法使用的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，但這些分析方法只注重?cái)?shù)據(jù)發(fā)生的變化，而無法更深入地探究數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。因此，傳統(tǒng)的分析方法忽略了建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化問題，導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏一定的客觀性、準(zhǔn)確性以及正確性。
除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也存在一定的滯后性。其中，比率分析法和趨勢(shì)分析法的分析結(jié)果的滯后性最為明顯，當(dāng)被分析建筑施工企業(yè)之間的口徑不統(tǒng)一或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，便會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果失去真實(shí)性。
3、分析財(cái)務(wù)比率存在的問題。財(cái)務(wù)比率分析包括三個(gè)面，即償債能力分析、盈利能力分析以及營(yíng)運(yùn)能力分析。其分析的數(shù)據(jù)主要來源于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，由于財(cái)務(wù)比率存在一定的問題，導(dǎo)致分析的'結(jié)果無法體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。因此，所財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果中存在問題，也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果中存在的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)比率分析不夠嚴(yán)密；第二，建筑施工企業(yè)之間的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一同；第三，財(cái)務(wù)比率。
4、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠全面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析依據(jù)建筑施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)建筑施工企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析，但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中沒有充分地考慮到建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的其他影響因素，例如企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、建筑施工企業(yè)未來大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)。當(dāng)前不夠全面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使得分析出的結(jié)果很難反映出建筑施工企業(yè)真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。
三、解決建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策
1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)表中使用的各種數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，能夠真實(shí)地反映建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量狀況。由于財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算這些數(shù)據(jù)，才能確保數(shù)字的真實(shí)性與可靠性，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的翔實(shí)并核對(duì)資料的完整性，在取得的數(shù)據(jù)中不能存在估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，也不能存在弄虛作假的數(shù)據(jù)。
2、進(jìn)一步完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，將定量分析與定性分析結(jié)合到一起，將不可計(jì)量因素考慮在分析結(jié)果中，進(jìn)行綜合判斷，修正單一分析方法中的誤差，使分析結(jié)果更趨于實(shí)際。在實(shí)際應(yīng)用過程中，可以結(jié)合比率分析法和比較分析法，也可以結(jié)合比率分析法和趨勢(shì)分析法，或是結(jié)合趨勢(shì)分析法和比較分析法。總之，無論使用什么財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，都要結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，以及當(dāng)時(shí)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和投資者的投資方向等采取相應(yīng)的分析方法。
3、正確應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析法分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑施工企業(yè)應(yīng)該正確利用財(cái)務(wù)比率分析方法。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)比率的三種分析方法計(jì)算出建筑施工企業(yè)相應(yīng)的資金流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及建筑施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等相關(guān)信息。除此之外，相關(guān)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該盡可能地多掌握被分析的信息與背景資料，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作打好基礎(chǔ)，盡量減少財(cái)務(wù)比率分析的錯(cuò)誤。
4、注重建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性。在分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了要注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)取得的真實(shí)性、有效性以及財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用的合理性外，還要注重分析建筑施工企業(yè)的背景和財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注。其中，對(duì)于建筑施工企業(yè)背景的分析，應(yīng)當(dāng)注重被分析建筑施工企業(yè)所處行業(yè)的背景信息和建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析，應(yīng)當(dāng)充分地了解、更深入的研究相關(guān)附注信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，正確地掌握附注披露的重點(diǎn)和要點(diǎn)。
四、結(jié)束語
在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，只有認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，運(yùn)用多元化的分析方式，突破建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的瓶頸，才能提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平，才能提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效性。
主要參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本4
我們對(duì)小額貸款業(yè)務(wù)開展了前期調(diào)研，就國內(nèi)小額貸款公司的政策環(huán)境、發(fā)展態(tài)勢(shì)、運(yùn)作模式和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行了調(diào)研，提出了設(shè)立小額貸款公司的意義以及運(yùn)作模式、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制框架。
一、設(shè)立小額貸款公司的背景意義
（一）小額貸款公司的定義
小額信貸（micro credits）是國際上新興的信貸概念。有別于傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)，小額信貸是以低端客戶為服務(wù)對(duì)象，向其提供額度小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的無抵押信用貸款。小額貸款是目前國內(nèi)使用的概念，按照央行試點(diǎn)方案的定義，單筆貸款額在貸款機(jī)構(gòu)注冊(cè)資金5%以下的為小額貸款。國內(nèi)現(xiàn)行政策對(duì)小額貸款公司的定義是“由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司”（ 《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)））。
（二）小額貸款公司的政策背景
近年來，央行和銀監(jiān)會(huì)這兩大金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別發(fā)布了小額貸款公司管理的一些試行性質(zhì)的規(guī)定，其中央行發(fā)布《關(guān)于村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司有關(guān)政策的通知》（銀發(fā)〔20xx〕137號(hào)），銀監(jiān)會(huì)先后發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策 更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》、《貸款公司管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕6號(hào)）。20xx年，央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)）。在此類中央級(jí)別的規(guī)定之外，一些地方政府也相繼發(fā)布了小額貸款公司試行規(guī)范，如重慶市人民政府發(fā)布《關(guān)于印發(fā)重慶市推進(jìn)小額貸款公司試點(diǎn)指導(dǎo)意見的通知》（渝府發(fā)〔20xx〕76號(hào)）。這些中央和地方規(guī)定在小額貸款公司試運(yùn)行方面做了大量嘗試，為小額貸款公司業(yè)務(wù)的正規(guī)化、合法化作了鋪墊。
銀監(jiān)會(huì)和人民銀行在各自試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐步取得一些共識(shí)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)、人行20xx年發(fā)布的《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)），小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。我國把小額貸款公司定義為“只貸不存”
的半金融機(jī)構(gòu)，這是與其他國家的一個(gè)重要區(qū)別。銀監(jiān)會(huì)和人民銀行本次共同發(fā)布的小額貸款公司試點(diǎn)指導(dǎo)意見，是國內(nèi)在開放民間融資的政策方面走出的重要一步。
近期，為貫徹落實(shí)黨的十七屆三中全會(huì)精神，四川省委九屆六次全會(huì)作出了《關(guān)于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展 開創(chuàng)農(nóng)村改革發(fā)展新局面的決定》，其中提出“創(chuàng)新金融服務(wù)農(nóng)村制度。健全適應(yīng)“三農(nóng)”特點(diǎn)的農(nóng)村金融體系，推進(jìn)農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新”。作為具體措施之一，提出 “大力發(fā)展小額信貸，鼓勵(lì)發(fā)展適合農(nóng)村特點(diǎn)和需要的各種微型金融服務(wù)”，可見小額貸款公司在省內(nèi)的政策土壤基本成熟。
（三）國內(nèi)小額貸款公司的發(fā)展態(tài)勢(shì)
20xx年、20xx年兩個(gè)中央一號(hào)文件都提出要探索建立更加貼近農(nóng)民和農(nóng)村需要、由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額信貸組織，增加農(nóng)村金融供給，解決微小企業(yè)和農(nóng)民貸款難等問題。根據(jù)這一要求，20xx年10月，開始在山西、四川、貴州、內(nèi)蒙古、陜西五省（區(qū)）各選擇一個(gè)縣進(jìn)行小額貸款公司試點(diǎn)，由人民銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。其中，四川省在廣元市開展了小額貸款公司的試點(diǎn)工作，先后有兩家小額貸款公司在廣元成立。
在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，人民銀行和銀監(jiān)會(huì)今年相繼出臺(tái)了關(guān)于小額貸款公司的政策規(guī)定，各地關(guān)于小額貸款公司的政策也紛紛出臺(tái)，開辟了一條以民間資本“輸血”中小企業(yè)的合法渠道，小額貸款公司被廣泛看好。如在浙江，民間金融發(fā)達(dá)，率先開展小額貸款公司試點(diǎn)，小額貸款公司政策出臺(tái)后，大量民間金融轉(zhuǎn)為小額貸款公司，一是取得合法地位，二是期望政策進(jìn)一步明朗后向村鎮(zhèn)銀行轉(zhuǎn)型。如在重慶，隨著小額貸款公司的試點(diǎn)推廣，申請(qǐng)成立小額貸款公司者眾多，重慶市金融辦已計(jì)劃在今年10月再審批10家小額貸款公司，把年中的.計(jì)劃指標(biāo)擴(kuò)充一倍，即年內(nèi)將發(fā)展到20家。在成都，淡馬錫富登公司已設(shè)立了一家小額貸款公司，注冊(cè)資本達(dá)4500萬美元，準(zhǔn)備在成都鋪開小額貸款業(yè)務(wù)，并設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，發(fā)展成類似社區(qū)銀行的模式。
此外，一些商業(yè)銀行也相繼推出了小額貸款產(chǎn)品，如下表所示。
表1 部分銀行小額貸款產(chǎn)品
（四）設(shè)立小額貸款公司的意義
一是帶動(dòng)和規(guī)范行業(yè)發(fā)展，目前小額貸款公司的試點(diǎn)大多以民間資本為主力，國有資本的介入，不但是國有資本在這方面的有益嘗試，還可以起到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的作用；二是國有資本對(duì)十七屆三中全會(huì)發(fā)展“三農(nóng)”精神的具體執(zhí)行；三是對(duì)傳統(tǒng)金融的有益補(bǔ)充，對(duì)于活躍地方“三農(nóng)”、微型經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用；四是在經(jīng)濟(jì)效益方面具有良好的潛力，根據(jù)前期的研究和試點(diǎn)的實(shí)踐來看，“三農(nóng)”和微型經(jīng)濟(jì)對(duì)小額貸款的需求很大，經(jīng)濟(jì)效益可期。
二、小額貸款公司的運(yùn)作模式及特點(diǎn)
（一）小額貸款公司的性質(zhì)
《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“23號(hào)文”），小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。
（二）小額貸款公司的設(shè)立
23號(hào)文規(guī)定，小額貸款公司的組織形式為有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得低于500萬元，股份有限公司的注冊(cè)資本不得低于1000萬元。單一自然人、企業(yè)法人、其他社會(huì)組織及其關(guān)聯(lián)方持有的股份，不得超過小額貸款公司注冊(cè)資本總額的10%。集團(tuán)如設(shè)立小額貸款公司，建議首期注冊(cè)資本1－2億元，并引入商業(yè)銀行作為股東。
（三）小額貸款公司的資金來源
23號(hào)文規(guī)定，小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金，以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。 在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。
（四）小額貸款公司的資金運(yùn)用
23號(hào)文規(guī)定，小額貸款公司發(fā)放貸款，應(yīng)堅(jiān)持“小額、分散”的原則，鼓勵(lì)小額貸款公司面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù)，著力擴(kuò)大客戶數(shù)量和服務(wù)覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。
（五） 小額貸款公司監(jiān)督管理
23號(hào)文規(guī)定，凡是省級(jí)政府能明確一個(gè)主管部門(金融辦或相關(guān)機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)對(duì)小額貸款公司的監(jiān)督管理，并愿意承擔(dān)小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任的，方可在本省(區(qū)、市)的縣域范圍內(nèi)開展組建小額貸款公司試點(diǎn)。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立小額貸款公司，經(jīng)省級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，到當(dāng)?shù)毓ど滩块T申請(qǐng)辦理注冊(cè)手續(xù)，并向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、銀監(jiān)部門、人民銀行報(bào)送相關(guān)材料，接受監(jiān)督。
（六）小額貸款公司的運(yùn)作特點(diǎn)
小額貸款的服務(wù)對(duì)象為低端客戶，包括農(nóng)戶（農(nóng)場(chǎng)主）、城市個(gè)體戶和微型企業(yè)。小額貸款公司有以下一些運(yùn)作特點(diǎn)：
1、由于服務(wù)對(duì)象的特殊性，所以一般要求提供無須抵押的信用貸款；
2、由于是信用貸款，所以額度一定要小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的程度，并適當(dāng)采用個(gè)人擔(dān)保的方式；
3、貸款周期靈活，一般較短，常見的貸款周期有3個(gè)月－2年。
4、國際上對(duì)小額信貸的額度一般用當(dāng)?shù)厝司鵊DP的倍數(shù)來衡量，其經(jīng)驗(yàn)是，在農(nóng)村一般不高于5000元，在城市一般不高于2萬元。在實(shí)際操作中，鑒于國內(nèi)城
市和城市近郊農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，可適當(dāng)提高小額貸款額度；
5、針對(duì)小額度的信用貸款，需要有一套不同于普通銀行機(jī)構(gòu)的貸款管理模式，手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)化以降低操作成本，縮短審批周期；
6、小額信用貸款的操作成本和風(fēng)險(xiǎn)較高，需要收取可以彌補(bǔ)成本和風(fēng)險(xiǎn)的較高的貸款利息，國內(nèi)試點(diǎn)年利率一般在16－18%左右；
7、還款方式一般采取“整貸零還”，還款周期比較短，一般以月為還款周期，以降低風(fēng)險(xiǎn)；
8、由于小額貸款公司的特殊性，需要在金融監(jiān)管方面采取相對(duì)靈活的政策和做法。
三、小額貸款公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)框架
（一）小額貸款公司的目標(biāo)市場(chǎng)
1、目標(biāo)客戶
小額貸款公司的定位主要是為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)服務(wù)，服務(wù)于“三農(nóng)”。但在現(xiàn)階段，由于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)等一系列具體政策、制度尚未出臺(tái)，而且與農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行存在一定的市場(chǎng)重合，所以目前小額貸款公司的目標(biāo)客戶群定位于中心城市的零售商、批發(fā)商和小型制造企業(yè)，以及中心城市近郊的農(nóng)戶、農(nóng)場(chǎng)主和農(nóng)村企業(yè)。
表2 小額貸款公司目標(biāo)客戶群
2、客戶限制（黑名單）
小額貸款公司根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)和成本的需要，設(shè)立行業(yè)限制，避免與高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：出租車、旅行社、房地產(chǎn)中介、娛樂業(yè)、美容業(yè)等。
小額貸款公司通過信用調(diào)查、征信查訪等方式取得相應(yīng)信息后，可以對(duì)部分客戶作出信用限制，必要時(shí)予以排除。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本5
第一，成本控制方面，主要還是從料工費(fèi)三個(gè)方面著手。
一、 材料成本控制
1. 了解、審核、合理制定各產(chǎn)品的BOM 表（物料表），并明確相關(guān)材料分別在哪個(gè)工序投入。
1) 對(duì)于哪些直接材料列入BOM范圍，這個(gè)事先必須有明確的規(guī)定。一般來說，同類但不同規(guī)格的產(chǎn)品，耗用的材料品種是差不多的，主要差異應(yīng)該在耗用量上。
2) 對(duì)不同類別的產(chǎn)品，特別耗用材料的，都要心中有數(shù)。
3) 每月生產(chǎn)單位、倉庫作好材料領(lǐng)用記錄，月底作好材料的盤點(diǎn)工作，特別是針對(duì)大宗材料、單價(jià)比較高的材料，一定要每月盤點(diǎn)，確保庫存準(zhǔn)確，同時(shí)也確保當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)正確。
4) 每月底，必須確認(rèn)當(dāng)月入庫的完工產(chǎn)品數(shù)量，每月底必須盤點(diǎn)在制品數(shù)量，并確定在制品停留的工序。
5) 結(jié)合BOM，計(jì)算當(dāng)月完工產(chǎn)品應(yīng)投入的理論耗用量；結(jié)合月末在制品的數(shù)量及停留站別，根據(jù)BOM確定的材料投入工序順序，計(jì)算確定在制品的理論耗用量；如此，確定當(dāng)月生產(chǎn)投入按BOM計(jì)算應(yīng)該耗費(fèi)的'材料數(shù)量；
6) 對(duì)比當(dāng)月材料實(shí)際發(fā)出數(shù)量，與理論耗用量，確定每種材料的超耗率或節(jié)約率。超耗與節(jié)約的金額，應(yīng)按實(shí)際情況在入庫完工產(chǎn)品與在制品之間進(jìn)行分配。
7) 針對(duì)材料耗用異常，應(yīng)要求生產(chǎn)單位提出解釋說明。如發(fā)現(xiàn)是BOM設(shè)定有誤或不合理的，應(yīng)及時(shí)修正BOM表，如屬于生產(chǎn)過程中的問題，則應(yīng)該要生產(chǎn)管理單位提出改進(jìn)措施，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)跟蹤改進(jìn)效果。
二、 直接人工成本控制
1. 合理制定各產(chǎn)品的工序表，確定每道工序的計(jì)件工資； 2. 計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)付計(jì)件工資：
1) 每月應(yīng)根據(jù)入庫的完工產(chǎn)品計(jì)算完工產(chǎn)品的計(jì)件工資；
2) 根據(jù)月末在制品的停留工序及對(duì)應(yīng)工序的工序單價(jià)，計(jì)算在制品計(jì)件工資；
3) 上述兩項(xiàng)相加，扣減上月末已計(jì)算的在制品計(jì)件工資，得出當(dāng)月應(yīng)支付的計(jì)件工資。
如果在制品每月差異不大，或者生產(chǎn)單位同意，每月計(jì)件工資的計(jì)算只算完工入庫產(chǎn)品的，也是可以，但方法一旦確定，就要延續(xù)下去，不能隨意更改。 4) 人資單位計(jì)算計(jì)件工資的產(chǎn)量，必須是財(cái)務(wù)部確認(rèn)的數(shù)量，不能僅依據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)。當(dāng)月計(jì)算的計(jì)件工資總額，必須有財(cái)務(wù)審核確認(rèn)，但財(cái)務(wù)可以不參與計(jì)件工資總額在各生產(chǎn)工人中的分配。
三、 制造費(fèi)用控制
1. 必須了解匹配本單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用大項(xiàng)，了解費(fèi)用的特性； 2. 確保費(fèi)用入帳的及時(shí)性及均衡性； 3. 確保費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則的合理性；
第二，做好銷售利潤(rùn)分析。
一、 做好每月產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)：
每月產(chǎn)量確認(rèn)后，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)核準(zhǔn)的單位產(chǎn)值（集團(tuán)指導(dǎo)價(jià)）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)出的產(chǎn)值；
同時(shí)針對(duì)最新銷售單價(jià)，計(jì)算確認(rèn)市場(chǎng)價(jià)值；
以上兩者差異，可以使管理層及時(shí)了解市場(chǎng)情況，判斷產(chǎn)品實(shí)際收益，及時(shí)調(diào)整集團(tuán)指導(dǎo)價(jià)，及時(shí)調(diào)整銷售價(jià)格。
二、 每月做好客戶別的毛利分析根據(jù)上表：
1. 可以統(tǒng)計(jì)每個(gè)月不同客戶的毛利情況； 2. 可以分析同一產(chǎn)品不同客戶的毛利情況；3. 可以統(tǒng)計(jì)不同月份的各客戶、各產(chǎn)品別的毛利情況； 4. 負(fù)毛利客戶、負(fù)毛利的產(chǎn)品信息，應(yīng)每月及時(shí)知會(huì)管理層； 5. 毛利波動(dòng)大的、異常的，應(yīng)及時(shí)知會(huì)管理層。
這些基礎(chǔ)的統(tǒng)計(jì)工作每個(gè)月都要做好，以方便在管理層經(jīng)營(yíng)決策時(shí)參考。
第三，做好內(nèi)部控制，完善物料請(qǐng)購、領(lǐng)用手續(xù)。
1. 應(yīng)堅(jiān)持物料使用單位只請(qǐng)購但不采購； 2. 采購單位只采購不收貨的原則；3. 倉庫只憑核準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨，只對(duì)實(shí)收貨物開具入庫單（非僅根據(jù)采購單）；收發(fā)記錄都應(yīng)完整提供給財(cái)務(wù)。即便是廢料，處理發(fā)出記錄也應(yīng)交到財(cái)務(wù)； 4. 財(cái)務(wù)僅憑核準(zhǔn)的采購單、倉庫入庫單核對(duì)無誤后入帳付款。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本6
一.會(huì)計(jì)之門
會(huì)計(jì)這道門，是別人指點(diǎn)我進(jìn)去的。當(dāng)初高考填志愿時(shí)，本想報(bào)物理學(xué)方面的專業(yè)，因?yàn)閷?duì)科學(xué)比較感興趣，但考慮到若以興趣來謀生，興趣就會(huì)變得很無趣了。
大學(xué)期間比較勤奮，喜歡讀書，但沒怎么學(xué)會(huì)計(jì)，那時(shí)的想法是：會(huì)計(jì)還用學(xué)?會(huì)計(jì)不就是講義氣么?在外面混要講兩樣，一是錢，一是義氣，會(huì)計(jì)管錢就更應(yīng)該講義氣。
搞得后來差點(diǎn)沒畢業(yè)，最后橫了心、發(fā)了狠，將所有的會(huì)計(jì)課程認(rèn)真自學(xué)了個(gè)遍，這才體會(huì)會(huì)計(jì)些許真昧，對(duì)會(huì)計(jì)有所感覺。
那段自學(xué)的時(shí)光感覺過得特別慢，慢得像被凍結(jié)了，因?yàn)槟菚r(shí)不受外界干擾，所有的時(shí)間自己都攥得緊緊的，且每天能學(xué)到不同的東西，有新的收獲及體驗(yàn)。工作就不同了，工作中的時(shí)間不屬于自己，每天都固定重復(fù)，時(shí)間意識(shí)已然遲鈍，懵然中時(shí)光如梭。但我的同學(xué)其實(shí)并不這樣認(rèn)為，他覺得大學(xué)里時(shí)間太快了，還沒玩夠就畢業(yè)了，工作的時(shí)候時(shí)間又太慢了，等待發(fā)薪的日子太難熬了。這真應(yīng)愛因斯坦的相對(duì)論：時(shí)空是相對(duì)的。
想起來時(shí)間也真是奇妙。它最不偏私，給所有的人都是24小時(shí)，它也最偏私，給所有的人都不是24小時(shí)。你要頑強(qiáng)和它爭(zhēng)，你若對(duì)它越小氣，它就對(duì)你越慷慨。但你若對(duì)它開玩笑，它就對(duì)你很認(rèn)真了。
由于珍惜時(shí)間——秒針那“嘀嗒”“嘀嗒”聲總是縈繞于腦際，我在大學(xué)多呆了近一年，不大愿意去工作。覺得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本質(zhì)相同，但性質(zhì)不同。“不得不”是限制，令人緊張、乏味，“不一定”有選擇，讓人輕松、愉悅。
是的，我向往自由，希望自己的意志能擺脫限制。但限制之外是什么?是空還是盲?可以說是任性，但不是自由。自由是人先稍微試用，然后無限制地使用，最后才能真正懂得用法的財(cái)產(chǎn)。使意志獲得自由的途徑，不是讓意志擺脫限制，而是讓意志擺脫任性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年度工作總結(jié)體會(huì)這些后，現(xiàn)在終于工作了，自然不能像以前那樣把所有的時(shí)間都留給自己，只能力求每天都有所思索總結(jié)，有所提高。不愧對(duì)今天的人，明天會(huì)對(duì)你微笑，丟失了今天的人，明天會(huì)給你煩惱。作為一名會(huì)計(jì)，在對(duì)公司的錢財(cái)精打細(xì)算的同時(shí)，我也不忘對(duì)自己的時(shí)間精心安排，想法抽空來學(xué)習(xí)。
在工作中，我這樣要求自己：持其志無暴其氣，敏于事而慎于言。我覺得會(huì)計(jì)極需具備這樣的品質(zhì)。
志是進(jìn)步階梯。有志，才能在工作中刻苦鉆研、提升自己——會(huì)計(jì)原理不難，但各種財(cái)經(jīng)法規(guī)頻頻出臺(tái)，日新月異，需要持續(xù)學(xué)習(xí)跟進(jìn)。氣是惹禍根苗。放下自己的傲氣，才能在工作中學(xué)到自認(rèn)為簡(jiǎn)單而忽視但其實(shí)不會(huì)的東西;抑制自己的脾氣，才能讓人覺得服務(wù)是“真”的，保證服務(wù)的質(zhì)量;收斂自己的火氣，才能在工作中不急不躁，沉穩(wěn)有余，避免失誤。
對(duì)待日常工作事務(wù)要熱心、小心，即使不屬于自己本職的事也不能漠不關(guān)心，應(yīng)留心別人是怎樣處理的，要用心從零散的事件中歸納、總結(jié)出一般規(guī)律來印證所學(xué)的理論。由于工作中會(huì)涉及到許多秘密，所以言語要謹(jǐn)慎，敏感的話題連邊都不要沾。泄露秘密的重要?jiǎng)訖C(jī)之一，就是炫耀自己受人信賴，我不具備這樣的動(dòng)機(jī)。
二.人生之路
會(huì)計(jì)原理很簡(jiǎn)單，但正因?yàn)楹?jiǎn)單，限制較少，它的外延就顯得大，可容納的內(nèi)容也就多，看你是否能參悟。簡(jiǎn)單的原理蘊(yùn)含深邃的道理，這就決不簡(jiǎn)單。入了會(huì)計(jì)門，在人生路上也可以體會(huì)其原理。在資產(chǎn)負(fù)債表三大項(xiàng)中，資產(chǎn)是應(yīng)得的權(quán)利，負(fù)債是應(yīng)盡的責(zé)任，權(quán)益是自己已有的利益。人生無非也是為這幾項(xiàng)忙忙碌碌、爭(zhēng)爭(zhēng)吵吵。在權(quán)利(未實(shí)現(xiàn)的利益)、責(zé)任、利益的權(quán)衡取舍中考驗(yàn)我們的良知，體現(xiàn)我們的品質(zhì)。只不過會(huì)計(jì)對(duì)這三項(xiàng)精確計(jì)量，我們只是定性思量。每個(gè)人都應(yīng)該把人生這張資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債率控制好——會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債率過高融資不易，人生資產(chǎn)負(fù)債率過高取信困難。在資產(chǎn)負(fù)債率較高甚至資不抵債時(shí)就不要許“茍富貴，無相忘”“滴水之恩，涌泉相報(bào)”之類的諾言來加大自己的責(zé)任，這雖然沒有法律上的效力，但總有道德上的約束——沒法理還有道理。但隨著道德底線的下跌，講這樣的道理還有沒有道理就值得玩味了。
這只是資產(chǎn)負(fù)債表的三大項(xiàng)目，在細(xì)致的層面上也可看出會(huì)計(jì)和人生有許多關(guān)聯(lián)，比如有這樣的比喻：本人是固定資產(chǎn);生活是持續(xù)經(jīng)營(yíng);愛人是實(shí)收資本;孩子是應(yīng)付賬款;思念是日記賬;吵架是壞賬準(zhǔn)備;結(jié)婚是合并報(bào)表;暗戀是收不回的呆帳;疾病是營(yíng)業(yè)損失;年齡是累計(jì)折舊;人情是其他應(yīng)付款;誤會(huì)是錯(cuò)誤分錄;解釋是更正分錄;回憶是財(cái)務(wù)分析;分手是破產(chǎn)清算;復(fù)合是回轉(zhuǎn)分錄;再婚是資產(chǎn)重組;讀書是長(zhǎng)期投資;買衣服是包裝費(fèi);上醫(yī)院是固定資產(chǎn)修理……
還有很多很多。總體來說，經(jīng)營(yíng)人生是我們永遠(yuǎn)不變的項(xiàng)目，時(shí)間是投資，強(qiáng)壯的身體和健康的心態(tài)是固定資產(chǎn)，良好的人際關(guān)系是存折，頭腦是流動(dòng)資金，知識(shí)是經(jīng)營(yíng)者的銀行。在這些方面，首(對(duì)時(shí)間的珍惜)和尾(對(duì)知識(shí)的追求)我都占有優(yōu)勢(shì)，中間的部分就不盡人意了。
三.理想之橋
理想和夢(mèng)想混淆著我。我知道理想含理智，夢(mèng)想無邏輯，但難以分辨它們的界線在哪里。對(duì)于我來說，要區(qū)別理想和夢(mèng)想的界線，先要明白自己的局限性，但認(rèn)識(shí)自己是非常困難的'。以前總想能像古龍武俠小說中的人物一樣，一出場(chǎng)便是高手，那段為練就精湛技藝，忍常人不能忍的慘痛歷史從來就不讓人知道。想法很有霸氣，實(shí)踐卻沒力氣。想要一下子怎樣怎樣，結(jié)果其實(shí)并不怎樣——未學(xué)走路先想飛，一展翅膀就吃虧。
究竟對(duì)理想怎樣限定?還沒形成清晰、具體的概念。只能大致描述：生活的理想，是為了理想地生活!是揚(yáng)棄任性之后的隨性，是淡忘功利之后的興趣，是蝸于一隅，體會(huì)那“靜生悟，和生趣，內(nèi)規(guī)外喻，若友人可遇，感懷陳跡天云暮”的境界，是偶來興致，欣賞那“蘭已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐詠春風(fēng)得自由”的畫卷……
為了理想地生活，不得不打好經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，它是通達(dá)理想的橋梁。因?yàn)楫?dāng)你一無所有到只剩下理想時(shí)，看到的一切就很現(xiàn)實(shí)了。理想不是想來實(shí)現(xiàn)的，是靠干來實(shí)現(xiàn)的。在經(jīng)歷一系列曲折(揚(yáng)棄)后，我又回到了原點(diǎn)。雖然是原點(diǎn)，但包含的內(nèi)容更豐富、更高級(jí)，不知不覺中經(jīng)歷了一段螺旋式上升的過程。
四.管理之道
今年二月份來京新龍時(shí)，楊總監(jiān)讓我編寫公司的財(cái)務(wù)制度，我覺得這很困難，一來對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況不清楚，二來編寫制度需搞清詞匯及條款的內(nèi)涵和外延，哪些地方其實(shí)是在表達(dá)同一個(gè)意思(重疊)，哪些意思還沒有表達(dá)(疏漏)，哪些詞匯有歧義，哪些詞匯不專業(yè)。那時(shí)的我，感覺壓倒邏輯。所以即便對(duì)公司的財(cái)務(wù)流程搞清楚了，要編寫出上得了臺(tái)面的制度還是太嫩了。
一件完成不了的工作擺在面前，這讓我惴惴不安。那時(shí)想：有心乏力，無可奈何，還有比這更痛苦的事嗎?那時(shí)的想法畢竟太嫩了，當(dāng)然有的，那就是兩件無法完成的工作擺在面前。張總讓我優(yōu)化公司流程，要做好這件事，要么有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟
知較多公司的流程，清楚各自的優(yōu)劣得失，要么非常有才能，能見微知著，舉一反三。 在不具備這些條件的條件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶頸。
這道瓶頸的意義非常重大，從會(huì)計(jì)核算到制度流程的設(shè)計(jì)及預(yù)算管理體系的建立，這是一個(gè)質(zhì)的飛躍，若能突破這些關(guān)口，就能步入會(huì)計(jì)另一層次，我一直為此努力。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本7
集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。
一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書面報(bào)告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。
二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作
(一)注重財(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系;二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng);三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間;四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同;五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通;六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。
(二)財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)
鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說明如下：
(一)總括部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。
(二)分項(xiàng)部分1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的.下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況;二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資;三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況;四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營(yíng)部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。
(三)提示與建議該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。
四、注意事項(xiàng)
一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：
(一)緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。
(二)簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。
(三)突出問題及矛盾可持續(xù)反映對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語言可以用重一些，必要時(shí)可形成專題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本8
一 案例綜述
寶潔公司創(chuàng)始于1837年，是向雜貨零售商和批發(fā)商供貨的最大的制造商之一，并且在品牌消費(fèi)品制造商如何進(jìn)行市場(chǎng)定位的策略設(shè)計(jì)方面是一個(gè)領(lǐng)先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各占一半。公司的產(chǎn)品系列包括了許多種類的產(chǎn)品，公司組織成了5大產(chǎn)品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特殊產(chǎn)品（如化學(xué)品）。
寶潔公司的大多數(shù)產(chǎn)品類別的競(jìng)爭(zhēng)比較及集中，在每一個(gè)產(chǎn)品類別中，2個(gè)或3個(gè)品牌產(chǎn)品生產(chǎn)商控制了總品牌產(chǎn)品銷后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產(chǎn)品通過多種渠道進(jìn)行銷售，其中在產(chǎn)品銷售數(shù)量發(fā)面最重要的幾個(gè)渠道是雜貨零售商、批發(fā)商、超級(jí)市場(chǎng)、和俱樂部商店。盡管公司于零售商和批發(fā)商之間的關(guān)系并不總是那么的和諧，但是寶潔公司的管理層認(rèn)識(shí)到，為了在市場(chǎng)中獲得成功，既要滿足消費(fèi)者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產(chǎn)品的需求主要是由最終消費(fèi)者的拉動(dòng)通過渠道的，而不是通過貿(mào)易推動(dòng)的。消費(fèi)者對(duì)寶潔產(chǎn)品的強(qiáng)有力的需求拉動(dòng)為公司在與零售商和批發(fā)商交易過程中提供了優(yōu)勢(shì)。
在150多年的經(jīng)營(yíng)過程中，寶潔公司已經(jīng)在積極和成功地進(jìn)行高質(zhì)量消費(fèi)品的“世界級(jí)”的開發(fā)和營(yíng)銷方面建立了聲譽(yù)。在公司發(fā)展的歷史中，寶潔公司強(qiáng)調(diào)給消費(fèi)者提供能帶來良好的價(jià)值的出色的品牌產(chǎn)品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費(fèi)者提供根據(jù)價(jià)值定價(jià)的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上構(gòu)造公司的未來。
20世界70年代，產(chǎn)品促銷顯著發(fā)展。伴隨大量的促銷活動(dòng)，使提前購買成為行業(yè)的慣例，而且導(dǎo)致了制造商很難準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)需求的變化。各個(gè)環(huán)節(jié)的庫存不斷擴(kuò)大來滿足消費(fèi)者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時(shí)也導(dǎo)致了更高的制造成本和服務(wù)成本，也導(dǎo)致了品牌價(jià)值和供應(yīng)鏈渠道的無效率。
90年代的渠道轉(zhuǎn)變的改革的目標(biāo)之一，在于開發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關(guān)系，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費(fèi)者的需要。通過將消費(fèi)者的忠誠于改進(jìn)的渠道效率和關(guān)系相結(jié)合，寶潔公司認(rèn)為自己產(chǎn)品的市場(chǎng)份額將會(huì)增長(zhǎng)，而渠道和消費(fèi)者的服務(wù)成本將會(huì)下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。
二 問題分析
（1）分銷渠道的改革
在20世紀(jì)90年代，寶潔對(duì)渠道進(jìn)行了改革。它希望開發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關(guān)系，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務(wù)水平為此，它有兩個(gè)項(xiàng)目，第一個(gè)項(xiàng)目集中于通過連續(xù)補(bǔ)充計(jì)劃（CRP）來提高供應(yīng)物流和降低渠道庫存。第二個(gè)項(xiàng)目是通過訂貨和開票系統(tǒng)的修改來改善對(duì)渠道客戶的總訂貨周期和服務(wù)質(zhì)量。
CRP的實(shí)施對(duì)各個(gè)零售商來說解決了他們最大的問題。不斷擴(kuò)大的顧客需求和有限的倉庫容量的矛盾，使零售商不得不通過零擔(dān)運(yùn)輸?shù)姆绞絹頋M足需求。零擔(dān)運(yùn)輸無疑增加了零售商的物流成本，這就會(huì)導(dǎo)致價(jià)格的上漲。而價(jià)格對(duì)零售商來 1
說是爭(zhēng)取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關(guān)心他的前臺(tái)運(yùn)作了。這種做法雖然在短期由于投入太大不會(huì)看見很大的收益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，CRP 實(shí)施不但降低了寶潔的制造成本，同時(shí)也消除了信息放大作用而導(dǎo)致的大的庫存成本，同時(shí)還可以擴(kuò)大寶潔產(chǎn)品的市場(chǎng)份額。總之，CRP的實(shí)施達(dá)到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業(yè)渠道的改革，開發(fā)有效消費(fèi)者反應(yīng)（ECR）方法。
訂貨，發(fā)貨和帳單系統(tǒng)（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項(xiàng)目。原有的系統(tǒng)是寶潔在20世紀(jì)60年代期間開發(fā)的，雖然經(jīng)過了多次的升級(jí)，但是仍然缺乏效率，也沒有什么效果。OSB系統(tǒng)支持寶潔公司在為渠道成員提供服務(wù)方面的所有活動(dòng)，包括定價(jià)，訂貨，發(fā)貨，開票以及單獨(dú)的信用系統(tǒng)。OSB項(xiàng)目還集成了許多原先不能在職能部門和產(chǎn)品部門之間一起運(yùn)行的相互分離的系統(tǒng)，使寶潔公司能夠提高協(xié)調(diào)性和總體的服務(wù)水平。OSB的目的在于理解業(yè)務(wù)是如何運(yùn)作的，然后將現(xiàn)有的流程自動(dòng)化，使其具有足夠的靈活性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統(tǒng)消減了現(xiàn)有流程的.大量的復(fù)雜性問題，消除手工處理的步驟，但不是對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。新的系統(tǒng)在解決了客戶的發(fā)票扣除額大的問題，也改善了訂單發(fā)貨的質(zhì)量，但是現(xiàn)行的定價(jià)和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進(jìn)定價(jià)和促銷的問題，就必須修改OSB的前端。
在新的訂貨流程中，寶潔將產(chǎn)品定價(jià)和產(chǎn)品規(guī)格整合在同一個(gè)數(shù)據(jù)庫中。用于簡(jiǎn)化定價(jià)的數(shù)據(jù)庫被設(shè)計(jì)成可以直接通過電子化的方式將數(shù)據(jù)提供到客戶自己的系統(tǒng)中，這種做法導(dǎo)致了發(fā)票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質(zhì)量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯(cuò)的概率降低了50% 多，同期，有利于寶潔的發(fā)票的爭(zhēng)議問題增加了300%多。
在新的訂貨流程中，寶潔還采用了價(jià)值定價(jià)的策略。所謂理解價(jià)值定價(jià)法，就是根據(jù)消費(fèi)者理解的商品價(jià)值，即根據(jù)買主的價(jià)值觀念來定價(jià)。這種定價(jià)要求企業(yè)在有利潤(rùn)可賺的同時(shí)適當(dāng)減價(jià)，以及找到維持甚至改善質(zhì)量的方法。價(jià)值定價(jià)立足于消費(fèi)者，它不僅消除了零售商提前購買的動(dòng)機(jī)，從本質(zhì)上提供不變的采購成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養(yǎng)了消費(fèi)者的品牌忠誠。
一個(gè)中型的企業(yè)不可能實(shí)施如此做法。原因可以有以下幾個(gè)方面：
1. 寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進(jìn)先進(jìn)的管理思想和信息技術(shù)。這種巨大的投入不是一個(gè)中型企業(yè)可以承受的。
2. 寶潔是一個(gè)有著很強(qiáng)管理體系的大企業(yè)，它對(duì)整個(gè)渠道有很強(qiáng)的控制力，在這種控制力的約束下來對(duì)分銷渠道進(jìn)行改革，當(dāng)然會(huì)達(dá)到理想的效果。但是一個(gè)中型的企業(yè)沒有這么強(qiáng)的控制力，它的重點(diǎn)在自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力上而不是對(duì)渠道的監(jiān)控和改革，一旦失去這種強(qiáng)有力的約束，就會(huì)對(duì)雙方造成極大的傷害。
對(duì)于零售商來說，特別是雜貨零售商，他們的利潤(rùn)時(shí)很低的。商品的單位價(jià)格低，而銷售數(shù)量很大。商店的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)也就很大一定程度上是依賴于有效率的運(yùn)作。從案例中我們可以看出，零售商的一個(gè)很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，采用成本很高的零擔(dān)運(yùn)輸，盡管這樣，他們也還是 2
會(huì)時(shí)常出現(xiàn)缺貨問題。并且，零售商為了進(jìn)一步提高利潤(rùn)，他與制造商之間的價(jià)格之爭(zhēng)也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把采購的價(jià)格作為利潤(rùn)的一個(gè)重要的來源，這也就是為什么會(huì)在80年代出現(xiàn)為促銷而出現(xiàn)的大批量的提前突訂貨的現(xiàn)象。總的來看，寶潔的這種做法會(huì)給零售商帶來一些好處，但是要很好的實(shí)施這種做法也不是平坦順利的。在實(shí)施上零售商可能會(huì)面臨一些問題。
1. 建立信息交互平臺(tái)用于與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫存管理方式使零售商節(jié)約了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎(chǔ)之上的，這就要求零售商同樣也應(yīng)該擁有也寶潔信息系統(tǒng)匹配的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)的開發(fā)同樣也需要有大量資金的支持。
2. 與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關(guān)系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠?qū)殱嵭畔⑼该鳎瑫r(shí)寶潔也要保證能給零售商及時(shí)，充足的供貨。要達(dá)到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎(chǔ)。
（2）信息技術(shù)的運(yùn)用
在1985年，寶潔公司與一個(gè)中等規(guī)模的零售連鎖企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)貨的渠道的新方法實(shí)驗(yàn)。這一試驗(yàn)設(shè)計(jì)到采用電子數(shù)據(jù)交換每天將倉庫想每個(gè)商店的產(chǎn)品發(fā)貨數(shù)據(jù)從里零售商發(fā)給寶潔公司。然后寶潔公司利用發(fā)貨信息而不是根據(jù)零售商產(chǎn)生的訂單來確定向零售商的倉庫發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品的數(shù)量。產(chǎn)品訂貨由寶潔公司計(jì)算，目前在于提供充足的安全庫存，同時(shí)將物流總成本最小化，并消除零售商倉庫中多余的庫存。
這一初始實(shí)驗(yàn)的結(jié)果在降低庫存和提高服務(wù)水平以及為零售商節(jié)約勞動(dòng)力等方面，給人留下了深刻的印象。
新的訂貨流程的第二次試驗(yàn)是在一個(gè)超級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行的，在這個(gè)階段，寶潔公司建議零售商將尿布產(chǎn)品儲(chǔ)存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向?qū)殱嵐咎峁┯嘘P(guān)倉庫從各個(gè)商店每天所接到的訂單數(shù)據(jù)，并允許寶潔公司根據(jù)倉庫每天的發(fā)貨數(shù)據(jù)來確定倉庫所需要的補(bǔ)貨數(shù)量。通過這樣的操作，消除了昂貴的零擔(dān)運(yùn)輸，并減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增加銷售都會(huì)獲得收益。總的來說，較低的成本促使較低的價(jià)格，通過更高產(chǎn)品可獲得性提供更好的服務(wù)，將導(dǎo)致銷售額的增加。
第二次試驗(yàn)證實(shí)了，通過減少渠道成本和增加銷售量，物流創(chuàng)新在為零售商和制造商提供共同收益方面存在潛力。
與主要超級(jí)市場(chǎng)之間的CRP的成功實(shí)施使其他零售商對(duì)這一新的流程產(chǎn)生了興趣。到1990年，大多數(shù)超級(jí)市場(chǎng)已經(jīng)全面實(shí)施了CRP。這些較早采用CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度成功。
CRP的成功不能離開EDI 。EDI體現(xiàn)了寶潔公司提高訂貨過程戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分，并且對(duì)于CRP的實(shí)施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認(rèn)為在提高效率和訂貨質(zhì)量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個(gè) 3
解決方案，然而，當(dāng)流程和系統(tǒng)重組平行實(shí)施時(shí)，EDI能夠成為一個(gè)強(qiáng)力的工具。
在寶潔公司，EDI的一個(gè)重要作用在于為CRP的運(yùn)行提供一個(gè)基本的平臺(tái)。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統(tǒng)有著緊密的聯(lián)系。當(dāng)然，CRP不僅需要系統(tǒng)變革，而且在CRP中，每個(gè)組織的系統(tǒng)之間的相互連接程度，要比在沒有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個(gè)公司的系統(tǒng)之間由EDI促使的連接，導(dǎo)致了公司之間的大量數(shù)據(jù)的無誤差的自動(dòng)交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數(shù)據(jù)量，這使得EDI成為有效運(yùn)行不可或缺的技術(shù)。盡管早期的第CRP試驗(yàn)是用傳真和電話來發(fā)送數(shù)據(jù)，但是寶潔公司的幾位經(jīng)理表示，沒有EDI的CRP是不可行的。
EDI通過降低交易成文為公司提供經(jīng)濟(jì)效益，即使在沒有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的采用。
在上述的應(yīng)用當(dāng)，生產(chǎn)家庭用品的寶潔（P&G）開始將信息系統(tǒng)作上、下游整合，希望通過正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達(dá)到對(duì)市場(chǎng)的需求作快速反映并降低庫存等目的。同時(shí)，這種企業(yè)間的信息共享系統(tǒng)可以給企業(yè)帶來如下好處：
1、縮短需求響應(yīng)時(shí)間；
2、減少需求預(yù)測(cè)偏差；
3、提高送貨準(zhǔn)確性和改善客戶服務(wù)；
4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；
5、節(jié)約交易成本；
6、降低采購成本，促進(jìn)供應(yīng)商管理；
7、減少生產(chǎn)周期；
8、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高顧客的滿意度。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本9
(一)積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。
通過會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。
比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)是不能從賬簿中直接得到。
這個(gè)時(shí)候可以借助像奧威智動(dòng)power-BI等財(cái)務(wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)分析軟件以下這些分析數(shù)據(jù)是可以很容易就得到的
1)各區(qū)域的銷售情況如何?哪些部門貢獻(xiàn)了最大的收入?而這些部門又主要在銷售些什么產(chǎn)品?哪些產(chǎn)品貢獻(xiàn)了主要的利潤(rùn)?而這些產(chǎn)品又主要銷往哪些區(qū)域?
2)哪些客戶的應(yīng)收賬款最多?各部門負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是怎么樣的?與上期同比是增長(zhǎng)了還是下降了?
3)本期的利潤(rùn)情況與上期相比情況如何?主要是因?yàn)槟膫�(gè)部門的業(yè)績(jī)變化導(dǎo)致了結(jié)果的出現(xiàn)?
4)本期大于10000元的費(fèi)用有哪些?這些費(fèi)用主要花在了哪些部門上?
5)核心產(chǎn)品的往年銷售情況如何?
6)采購價(jià)格波動(dòng)最大的物料有哪些?這些物料主要由哪些供應(yīng)商供應(yīng)?
7)庫存中占用資金最多的物料有哪些?都分布在哪些倉庫?
8)物料的周轉(zhuǎn)情況如何?
……
2、關(guān)注重要事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的'時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。
必要時(shí)馬上做出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。
財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類情況。
參加會(huì)議，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。
財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。
大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來完成，但報(bào)告材料要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。
因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。
只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引
財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。
如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本10
財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。筆者認(rèn)為，撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)值得注意：
一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。
二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長(zhǎng)，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。
三、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：
（一）分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的`深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
（二）對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位（定義為集合a）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合b）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想。總而言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。
（1）對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；
（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)；
（3）勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；
（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語化、冗長(zhǎng)化。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本11
隨著大部分的課的結(jié)束，我們這學(xué)期開設(shè)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析也將接近尾聲了，確實(shí)這門課程的學(xué)習(xí)也確實(shí)給我?guī)砹撕芏嗟捏w會(huì)和感受。這門課像一盞照明燈，也像一個(gè)本書中的一個(gè)“引言”，它向我們展示了會(huì)計(jì)學(xué)科的“概貌”。
會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。建立和實(shí)施會(huì)計(jì)制度規(guī)范了單位的會(huì)計(jì)核算，提供了真實(shí)完整會(huì)計(jì)信息，規(guī)范有序的會(huì)計(jì)環(huán)境和有效的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康有序的.發(fā)展起到了重要作用。在社會(huì)生產(chǎn)中，會(huì)計(jì)一方面對(duì)生產(chǎn)過程中人力、物力的消耗量及勞動(dòng)產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行記錄、計(jì)算；另一方面則要對(duì)生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行分析、控制和審核，以促使人們節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。正是因?yàn)樵谏鐣?huì)生產(chǎn)中人們很早就注意到提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性，客觀上就需要有一種以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、分析、控制、審核為中心的經(jīng)濟(jì)管理工作。
我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)中的復(fù)式記賬法，復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)基本等式借貸記賬法是一種最雜、當(dāng)今運(yùn)用最廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國法定的記賬方法。使用復(fù)式記賬法可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。
會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，對(duì)于它的學(xué)習(xí)，循序漸進(jìn)地進(jìn)行，只有弄懂了每一種方法，才能掌握方法之間的聯(lián)系，才能掌握整個(gè)方法體系。對(duì)于具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、賬簿組織、賬表結(jié)構(gòu)以及有關(guān)數(shù)字的來龍去脈，都要細(xì)致地了解和掌握，不能嫌瑣碎，不能煩躁，必須要踏踏實(shí)實(shí)地學(xué)。例如，課堂上，通過對(duì)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，對(duì)結(jié)算也有了一定的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，可做課后題目時(shí)遇到會(huì)計(jì)結(jié)算，還是不能準(zhǔn)確結(jié)算，不能是借貸相等。，仔細(xì)地查閱相關(guān)書籍，認(rèn)真反復(fù)核對(duì)賬目，終于將賬目結(jié)算清楚。比如，我們?cè)诖_定費(fèi)用是管理費(fèi)用還是制造費(fèi)用時(shí)，一定要認(rèn)清是廠部發(fā)生的，還是車間發(fā)生的。再如，只有當(dāng)購入材料驗(yàn)收入庫注明后，才能記入物資采購。而這樣特別對(duì)我們這些初學(xué)者來說，許多內(nèi)容、概念都是第一次接觸，所以學(xué)習(xí)具有一定的難度。
學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)后，知道活學(xué)活用才是實(shí)質(zhì)。所謂活學(xué)活用，是指對(duì)課程內(nèi)容不要理解過死，如借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶分類等。具體說如我們作一筆會(huì)計(jì)分錄，并不是說就一成不變，而是要定期調(diào)整賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實(shí)際情況，而在調(diào)整時(shí)，要用權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)然活學(xué)活用的基礎(chǔ)是吃透原理，因?yàn)橹挥信嗽恚拍芘e一反三。而且要溫故而知新，會(huì)計(jì)知識(shí)的聯(lián)系是比較緊密的，所以學(xué)完之后經(jīng)常復(fù)習(xí)一下，不僅有利于會(huì)計(jì)知識(shí)的鞏固，也有利于后面專業(yè)知識(shí)的理解。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門很有用的課程，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，對(duì)將來的工作和生活都會(huì)起到很大的幫助！我想會(huì)計(jì)給我們帶來的還不僅僅是知識(shí)而已，它是一種認(rèn)真仔細(xì)謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，同時(shí)，我覺得會(huì)計(jì)也是一種生活態(tài)度。
最后也感謝吳老師不辭辛勞的耐心的負(fù)責(zé)的給我們講解會(huì)計(jì)的知識(shí)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本12
一、科研事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析存在的問題
1、單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不重視由于科研事業(yè)單位是預(yù)算單位，大多由國家財(cái)政支持部分經(jīng)費(fèi)，不是完全的自收自支、自負(fù)盈虧的企業(yè)，生存與競(jìng)爭(zhēng)壓力小于普通企業(yè)，因此作為單位管理者進(jìn)行各項(xiàng)投資或經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)與壓力相對(duì)較小，也就很難對(duì)財(cái)務(wù)分析工作有足夠的重視。
2、財(cái)務(wù)人員對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、特別是科研事業(yè)導(dǎo)向不了解，無法做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，對(duì)科研事業(yè)的研究方向有不同的側(cè)重點(diǎn)，如果不充分了解經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，就無法將單位自身業(yè)務(wù)與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系，在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，容易簡(jiǎn)單停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的層面上，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，分析報(bào)告僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單羅列，無法得出準(zhǔn)確的分析結(jié)論，也就很難成為單位決策的依據(jù)。
3、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不區(qū)分分析報(bào)告的閱讀對(duì)象，對(duì)閱讀對(duì)象的具體需求不了解。由于財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)不區(qū)分具體的閱讀對(duì)象，不能為不同的閱讀對(duì)象提供不同的分析內(nèi)容，也不了解不同閱讀對(duì)象的具體需求，這就使得財(cái)務(wù)分析工作雖然耗時(shí)耗力，但是分析報(bào)告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務(wù)。
4、財(cái)務(wù)人員撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告用語太專業(yè)，不易閱讀理解。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)列示得很詳細(xì)，分析報(bào)告撰寫得很數(shù)據(jù)化、專業(yè)化，只有具備相當(dāng)財(cái)務(wù)知識(shí)的人才能看懂，甚至有的內(nèi)容僅參與財(cái)務(wù)分析的人員能夠看懂，不參與財(cái)務(wù)分析的人員也無法明白各項(xiàng)數(shù)據(jù)代表的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告不是做給財(cái)務(wù)人員自己看的，是給分析報(bào)告的閱讀者，即單位管理者、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員看的，他們不具備充分的財(cái)務(wù)知識(shí)，無法了解各項(xiàng)專業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告用語不宜太專業(yè)，否則不利于報(bào)告的閱讀者了解與使用。
5、財(cái)務(wù)分析報(bào)告面面俱到，重點(diǎn)不明確。有些財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，所列問題過于全面，從資產(chǎn)負(fù)債狀況、收入支出情況到單位業(yè)務(wù)發(fā)展情況一一列舉，對(duì)單位面臨的所有問題都進(jìn)行陳述，這樣就導(dǎo)致所列問題過多，使報(bào)告閱讀者抓不住重點(diǎn)，無法獲得報(bào)告中的重要問題。另外，分析的問題太多，容易導(dǎo)致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無法找到解決問題的辦法。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析不是目的而是手段，財(cái)務(wù)分析的最終目的是改善單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往忽視財(cái)務(wù)分析的目的，簡(jiǎn)單的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。
二、科研事業(yè)單位如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析
1、建立定期的財(cái)務(wù)分析機(jī)制，選擇合適的財(cái)務(wù)分析人員。單位管理者要對(duì)財(cái)務(wù)分析工作有深刻認(rèn)識(shí)，并對(duì)該項(xiàng)工作足夠重視，指定相應(yīng)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作。該項(xiàng)工作可以定期進(jìn)行，如每月或每季度一次，也可以在出現(xiàn)特殊問題時(shí)，做一次專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門負(fù)責(zé)人，但面對(duì)的具體對(duì)象不同，其側(cè)重點(diǎn)也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個(gè)重點(diǎn)問題。面向科研部門負(fù)責(zé)人所做的分析要與該部門直接相關(guān)，與該部門無關(guān)的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡(jiǎn)要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長(zhǎng)效的分析機(jī)制，通過科研生產(chǎn)部門的配合和參與，財(cái)務(wù)分析工作才能發(fā)揮積極作用。
2、財(cái)務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門，收集所需的基礎(chǔ)資料。單位管理者應(yīng)多讓財(cái)務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門，了解科研生產(chǎn)部門的業(yè)務(wù)情況、市場(chǎng)情況，參加或觀看某項(xiàng)科研業(yè)務(wù)的試驗(yàn)過程，對(duì)科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)有直觀的了解。同時(shí)，多學(xué)習(xí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，關(guān)注科研生產(chǎn)導(dǎo)向，將單位的科研課題研究方向與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系，以適應(yīng)國家的各項(xiàng)政策。只有對(duì)國家政策多了解，對(duì)單位業(yè)務(wù)有充分認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，才能充分領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，也就能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性、合理性有準(zhǔn)確判斷，從而對(duì)單位的各項(xiàng)決策提出有效的建議。
3、選擇適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析的主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。比率分析法是企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。而對(duì)于科研事業(yè)單位來說，由于缺乏可以比較的同行業(yè)的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結(jié)合起來，制定出適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法。可以將二至三種分析方法相結(jié)合，具體操作步驟如下：選定某項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)，通過連續(xù)幾年的`該項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進(jìn)的措施和建議。單位選擇的財(cái)務(wù)分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實(shí)踐中不斷調(diào)整與改進(jìn)，最終總結(jié)出一套適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法。
4、明確財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容科研事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等常用指標(biāo)難以準(zhǔn)確全面地反映單位的經(jīng)營(yíng)狀況，還需要有特定的分析內(nèi)容。如：科研資產(chǎn)狀況、科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力、財(cái)政資金使用情況等。
第一，科研資產(chǎn)狀況。包括單位資金的流動(dòng)性情況、科研項(xiàng)目應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款的賬齡情況、固定資產(chǎn)的存在狀況等，這些都與單位的科研生產(chǎn)息息相關(guān)。特別是固定資產(chǎn)的存在狀況，對(duì)單位科研生產(chǎn)影響巨大。科研單位的試驗(yàn)大廳與科研生產(chǎn)的儀器設(shè)備，是進(jìn)行試驗(yàn)研究的硬件，對(duì)單位的科研水平有很大影響。在當(dāng)前科技發(fā)展日新月異，科研儀器設(shè)備更新?lián)Q代頻繁的情況下，對(duì)單位固定資產(chǎn)存在狀況的評(píng)估顯得尤為重要。這就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員要對(duì)科研條件以及科研生產(chǎn)部門的儀器設(shè)備有一定程度的了解，通過定期的調(diào)查與分析，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的存在狀況做出恰當(dāng)?shù)姆治雠袛唷?/p>
第二，科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力。財(cái)務(wù)人員需要了解科研業(yè)務(wù)的具體背景，掌握國家的相關(guān)政策導(dǎo)向。通過調(diào)查與分析，掌握國家支持哪些行業(yè)發(fā)展，限制哪些行業(yè)發(fā)展，結(jié)合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發(fā)展前景，可以做大做強(qiáng)，哪些研究方向已經(jīng)不適應(yīng)國家宏觀政策，需要減少投入，對(duì)單位的整體發(fā)展及盈利能力做出適當(dāng)評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)整單位的研究方向及各科研課題的投入規(guī)模，達(dá)到最佳的經(jīng)營(yíng)效果，增強(qiáng)單位的盈利能力。
第三，科研事業(yè)單位財(cái)政資金管理及執(zhí)行情況。科研事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金以及承擔(dān)財(cái)政資金科研項(xiàng)目，其支出需要接受上級(jí)部門的監(jiān)督。隨著財(cái)政資金監(jiān)督管理的不斷加強(qiáng)，單位的財(cái)政資金管理成為一項(xiàng)重要課題。如何遵守國家的各項(xiàng)政策，用好財(cái)政資金，是當(dāng)前財(cái)務(wù)人員亟需做好的工作。財(cái)務(wù)人員要通過深入分析，找出單位在財(cái)政資金管理中存在的問題，制定出相應(yīng)的財(cái)政資金管理辦法，按照財(cái)政部門的要求合理合法地使用好財(cái)政資金。
5、根據(jù)閱讀者的具體要求，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析結(jié)果的集中體現(xiàn)，必須要流暢、通順、簡(jiǎn)明易懂。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門負(fù)責(zé)人。在撰寫分析報(bào)告時(shí)避免太專業(yè)化的語言，應(yīng)盡量通俗易懂，有重點(diǎn)的分析領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)注的問題，對(duì)于單位的整體概況做簡(jiǎn)要陳述即可，因?yàn)閱挝坏恼w情況，作為單位管理者日常經(jīng)營(yíng)管理時(shí)已經(jīng)有足夠的了解，不需要詳細(xì)介紹。對(duì)于單位面臨的最重要的問題要深入分析，盡量詳細(xì)具體，找出可能存在的原因，列出幾個(gè)可行的解決方案供領(lǐng)導(dǎo)選擇。分析報(bào)告內(nèi)容不宜過長(zhǎng)，更忌沒有重點(diǎn)，根據(jù)閱讀者的具體情況，抓住主要問題詳細(xì)闡述。
三、科研事業(yè)單位做財(cái)務(wù)分析還需要注意的問題
財(cái)務(wù)分析工作不是越具體、越深入就越好，還要遵循成本和效益原則與重要性原則。財(cái)務(wù)分析工作是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，進(jìn)行這項(xiàng)工作的成本不能超過其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，也就是說，如果分析的成本過高，與產(chǎn)生的效益不相匹配，那這項(xiàng)工作就不應(yīng)該開展。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)重要性原則，分析那些能夠?qū)挝唤?jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響的問題。另外，還應(yīng)該注意，財(cái)務(wù)人員不要輕易下結(jié)論，一旦草率地下結(jié)論，會(huì)誤導(dǎo)分析報(bào)告閱讀者，如果單位管理者或科研部門負(fù)責(zé)人依據(jù)錯(cuò)誤的結(jié)論進(jìn)行各項(xiàng)決策，就會(huì)對(duì)單位的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本13
一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵及特點(diǎn)
財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，系統(tǒng)地研究分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告。隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進(jìn)行，企業(yè)的資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)和分配等方面的運(yùn)動(dòng)，這就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，反映在資金來源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是對(duì)這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)的完成情況用一定的方法進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析，并用書面文字加以闡述。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用主要有：通過檢查企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)的分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，并提出具體的工作建議，提出對(duì)資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、利潤(rùn)完成狀況的總評(píng)價(jià)，作為檢查、考核企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專題分析、簡(jiǎn)易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。
綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種，它全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果，并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)今后工作提出建議。
簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個(gè)較短的時(shí)期內(nèi)，通常是季度或月度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果作簡(jiǎn)要的分析，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問題。
專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析；資金分析；財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。
典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報(bào)告，多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅，金融，工商管理部門編寫，常用第三人稱。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。
（一）真實(shí)性
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用，作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用，因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真，進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤，導(dǎo)致工作的失敗。
（二）同比性
財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，一定與某特定時(shí)期的背景分不開，一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開，所以，比較法是最為常見的分析方法，尤其是歷史上的同比很有必要，這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。
（三）議論性
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法，側(cè)重在議論，其他的記敘、說明都是為議論服務(wù)的，最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。
二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)
（一）經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析
主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等，如產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值，工作報(bào)告《財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告》。
計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有：銷售增長(zhǎng)率，資本積累率，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，三年資本平均增長(zhǎng)率；三年銷售平均增長(zhǎng)率。
將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的業(yè)績(jī)和存在的問題及原因：一是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響，主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部條件變化的影響；二是營(yíng)業(yè)范圍調(diào)整及影響；三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業(yè)取得成績(jī)的主要原因是什么，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問題與困難的`原因是什么，使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。
（二）盈虧指標(biāo)分析
1、對(duì)利潤(rùn)表所反映的本期實(shí)際利潤(rùn)數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（虧損）總額是多少，比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率；分析本期實(shí)際利潤(rùn)總額構(gòu)成情況，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。
2、計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等盈利能力分析指標(biāo)，并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。
3、根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤(rùn)的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)（減弱）的原因。
（三）資金指標(biāo)分析
1、通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長(zhǎng)分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。
2、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。
3、計(jì)算企業(yè)的償債能力情況，其主要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。
4、指標(biāo)變動(dòng)差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。
（四）國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析
1、衡量國有資體保值增值情況指標(biāo)是國有資本增值率，通過對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充分體現(xiàn)對(duì)國有資產(chǎn)的保護(hù)，能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反映國家投入資本的保全性和增長(zhǎng)性。
2、一般認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當(dāng)保值增值率達(dá)到100%時(shí)為保值，超過100%時(shí)為增值，若小于100%則表明國有資本減值，說明國有資產(chǎn)受到了侵蝕、流失、損失等，沒有實(shí)現(xiàn)資本保全。
3、根據(jù)國有資本保值增值實(shí)現(xiàn)的程度，分析其原因，特別是對(duì)沒有實(shí)現(xiàn)資本保值的要高度重視，查找漏洞，研究對(duì)策。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本14
xx年度，隨著政府收支科目改革的不斷深入，全國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下，我局堅(jiān)持以執(zhí)行預(yù)算為中心，以節(jié)約費(fèi)用為重點(diǎn)，抓好單位財(cái)務(wù)管理工作，在省級(jí)和本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，依靠全體財(cái)務(wù)人員共同努力，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，為局管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，在平凡的工作中取得了一定的成績(jī)，現(xiàn)就xx年終財(cái)務(wù)分析如下：
(一)年終財(cái)務(wù)分析---年初預(yù)算分析
本年度財(cái)政預(yù)算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，項(xiàng)目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，項(xiàng)目支出增加的原因是 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
(二)年終財(cái)務(wù)分析---本年預(yù)算執(zhí)行情況分析
1.財(cái)政補(bǔ)助收入情況
財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項(xiàng)目支出全年共撥入×××元。
上級(jí)補(bǔ)助收入×××元，其他收入×××元。
2.事業(yè)支出情況
事業(yè)支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)，項(xiàng)目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 ×××元)。在所有支出中，其中XXX費(fèi)、XXX費(fèi)、XXX費(fèi)開支較大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
上級(jí)補(bǔ)助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
3.年終決算情況
本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業(yè)結(jié)余為×××元，其中基本結(jié)余×××元，項(xiàng)目結(jié)余×××元，上年結(jié)余為×××元，今年比上年多(少)結(jié)余×××元。多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是…………………………。
(三)年終財(cái)務(wù)分析---存在的問題和建議
1.積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作
其他應(yīng)收款主要是職工出差和購物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過年終財(cái)務(wù)分析thldl.org.cn，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的職工，采取見面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。
2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理
固定資產(chǎn)是臺(tái)站開展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。今后要加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
3.重視日常財(cái)務(wù)收支管理
收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的`需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。
4.認(rèn)真做好年終決算工作
年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。所以我們要非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
××財(cái)務(wù)科
xx年xx月xx日
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本15
一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的運(yùn)用
1.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中使用可以幫助建設(shè)完善的財(cái)務(wù)分析體制。企業(yè)使財(cái)務(wù)分析工作正規(guī)化的一種有效措施是使用制度來做出規(guī)定。某些企業(yè)已經(jīng)開展財(cái)務(wù)分析工作，但是財(cái)務(wù)分析體制并不完善。第一，在企業(yè)中應(yīng)該設(shè)置職務(wù)專業(yè)從事財(cái)務(wù)分析研究工作，并且還要安置財(cái)務(wù)分析專家。第二，應(yīng)該在體制中對(duì)財(cái)務(wù)分析諸方面工作進(jìn)行明文規(guī)定，這包括它的目標(biāo)，業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)分析專家的工作，職責(zé)。第三，應(yīng)該在體制中提出對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作素質(zhì)的明確要求。在分析工具的選用，分析指標(biāo)的制定，企業(yè)要建立全面和正確的規(guī)定做為指導(dǎo)。
2.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的使用，可使企業(yè)出現(xiàn)了解實(shí)際情況，全面調(diào)查分析的良好風(fēng)尚。財(cái)務(wù)分析的結(jié)論確定需要有完整的資料和充足的事實(shí)依據(jù)做來基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要使用各種有效的工作方法，充分發(fā)揮它們作用，為企業(yè)編寫財(cái)務(wù)分析結(jié)論文件，結(jié)主化要求包含理論和證據(jù)，可以詳細(xì)解釋事實(shí)，有正面建設(shè)作用。財(cái)務(wù)部門要多次進(jìn)入企業(yè)實(shí)際工作現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)調(diào)查尋找企業(yè)營(yíng)業(yè)中的弱點(diǎn)和不足，分析要確立目標(biāo)，針對(duì)具體問題，追求實(shí)際功效，直接表現(xiàn)所存在缺點(diǎn)。
3.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中使用，可以提高事先預(yù)估能力，增加資金投入所得收入。企業(yè)要擺脫從前事后總結(jié)和監(jiān)察的工作體制，要進(jìn)行事先預(yù)估和決策。企業(yè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)事務(wù)的中心，決定著企業(yè)的前途。決策的確定需要準(zhǔn)確的預(yù)估。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)全面的資料，有效的方法做出財(cái)務(wù)方面的預(yù)估，為企業(yè)決策出力。
4.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中使用可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作能力。企業(yè)要設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)分析職位，訓(xùn)練專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人才。培訓(xùn)財(cái)務(wù)人才，最主要目的是訓(xùn)練提高財(cái)務(wù)分析能力，另外還有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表和外部會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的出處進(jìn)行準(zhǔn)確審核校正的.能力。還有要重點(diǎn)培訓(xùn)人才的全面分析能力。全面利用財(cái)務(wù)分析在企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)中的功能。財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理的使用逐漸完善并發(fā)揮作用，我們的企業(yè)管理會(huì)更加高效順利。
二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的深化
1.財(cái)務(wù)會(huì)析對(duì)于企業(yè)的制造，銷售，成本進(jìn)行全面的計(jì)算審核，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)和營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行計(jì)算研究。它由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行，所用資料和根據(jù)大多數(shù)是采用企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，它是企業(yè)制造，銷售，管理工作的重要方面。現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，信息化程度增加，投資方，債權(quán)方，需要全面利用財(cái)務(wù)分析來作為依據(jù)，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，這是企業(yè)營(yíng)業(yè)狀況的最重要決定因素。
2.財(cái)務(wù)分析可作為主要基礎(chǔ)，用于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和營(yíng)業(yè)成績(jī)進(jìn)行評(píng)估。現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)改革工作不斷推進(jìn)和開展，政府對(duì)于企業(yè)的是手段也發(fā)生改變，決策層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)做出分析，可以知曉企業(yè)的現(xiàn)金使用狀況，營(yíng)業(yè)狀態(tài)，盈利數(shù)據(jù)，債務(wù)償還能力。另外可清晰知曉企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利運(yùn)行能力，盈利損失情況，財(cái)務(wù)支出安全情況，企業(yè)將來經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)。以此作為基礎(chǔ)，可以迅速對(duì)于各層面做出調(diào)節(jié)和控制，既可在宏觀層面也可在具體事務(wù)實(shí)施對(duì)企業(yè)管理。財(cái)務(wù)分析對(duì)于明確責(zé)任范圍，幫助企業(yè)管理層提高經(jīng)營(yíng)能力，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步有著顯著利益。
財(cái)務(wù)分析可以協(xié)助企業(yè)完成管理任務(wù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策，企業(yè)的投資方，管理層使用財(cái)務(wù)分析的資料，可準(zhǔn)確知曉企業(yè)現(xiàn)有條件，其中有盈利能力和債務(wù)償還狀況。對(duì)于市場(chǎng)形勢(shì)做出分析，可在尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)點(diǎn)和不足之處，尋找市場(chǎng)資源并且做出正確統(tǒng)合，尋查工作弱點(diǎn)，迅速察覺企業(yè)發(fā)生缺點(diǎn)，并立即實(shí)行應(yīng)對(duì)的解決方案，預(yù)估投資危險(xiǎn)等級(jí)和企業(yè)收入情況。這樣可以形成合適的決策，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增長(zhǎng)和完善，企業(yè)能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)收入。
3.當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)形態(tài)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)投資來源種類多樣，所以財(cái)務(wù)分析作為重要研究工具，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可用來實(shí)現(xiàn)投資方和管理層的需要，對(duì)企業(yè)做出準(zhǔn)確的分析，可協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決定的準(zhǔn)確度提高，并且可以面對(duì)具體事項(xiàng)制定決策。企業(yè)管理層要把財(cái)務(wù)分析工作高度重視，應(yīng)把它作為企業(yè)投資事項(xiàng)決定的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)在投資決定中的所起功能包括以下幾種，
第一可以知曉企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，方法是研究企業(yè)資本債務(wù)狀況會(huì)計(jì)資料，可以準(zhǔn)確分析企業(yè)的債務(wù)危險(xiǎn)程度，資本組成的優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)，資金流通的通暢程度。
第二是研究企業(yè)利潤(rùn)收入情況，可以全面知曉企業(yè)的利潤(rùn)創(chuàng)造能力，利潤(rùn)水平，營(yíng)業(yè)狀態(tài)，可以準(zhǔn)確得知企業(yè)在產(chǎn)業(yè)的形勢(shì)和地位，未來經(jīng)營(yíng)能力。
第三是研究企業(yè)資金流動(dòng)情況，可以對(duì)企業(yè)得到現(xiàn)金的能力做出準(zhǔn)確知曉和評(píng)估，以此作為根據(jù)可以對(duì)企業(yè)在將來的現(xiàn)金流動(dòng)量中進(jìn)行預(yù)估。
三、結(jié)論
總之，只有改進(jìn)和不斷完善財(cái)務(wù)分析體系，多措并舉地攻克財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中存在的局限性，使財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中真正發(fā)揮預(yù)測(cè)、決策、分析和實(shí)施戰(zhàn)略管理的作用，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的目標(biāo)。
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