公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2024-08-13 16:07:52 審計(jì)報(bào)告我要投稿

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公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

　　審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序。以下為大家分享的是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文，希望對(duì)大家有所幫助。如果想了解更多內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注CN人才網(wǎng)!

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

　　XXXX醫(yī)院有限公司：

　　依據(jù)集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例》，我們于年月日至月日對(duì)XXXX醫(yī)院有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XX醫(yī)院”) 年月日至年月日期間的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。

　　審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性;經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性;相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性;高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。

　　審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、聽(tīng)取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

　　審計(jì)責(zé)任：會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、帳冊(cè)、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對(duì)XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對(duì)XX醫(yī)院藥品采購(gòu)價(jià)格無(wú)法進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)此我們無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。

　　現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　1、股權(quán)結(jié)構(gòu)

　　2、股權(quán)變動(dòng)情況

　　3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)模式

　　二、財(cái)務(wù)狀況

　　根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況如下：

　　1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況

　　截止年月日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下(審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見(jiàn)本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)”部分)：

　　xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元;帳面負(fù)債總額7236205.58元(含正常內(nèi)部單位往來(lái)款)，經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。

　　賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。

　　在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1XX2195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長(zhǎng)期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合x(chóng)x醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營(yíng)情況分析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。

　　在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長(zhǎng)期借款1000000元，占負(fù)債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元，營(yíng)運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長(zhǎng)過(guò)快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。

　　2、xx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益狀況

　　(1)xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營(yíng)效益狀況

　　2005年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：

　　門(mén)診治療收入1352554.82元，占主營(yíng)收入的11.XX%;體檢收入1423241.50元，占主營(yíng)收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主營(yíng)收入的38.22%;藥品收入3989388.02元，占主營(yíng)收入的32.63%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實(shí)準(zhǔn)確。

　　xx醫(yī)院2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：

　　投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 864094.52元

　　醫(yī)療支出——折舊費(fèi) 137000.00元

　　醫(yī)療支出——修理費(fèi) 46872.25元

　　管理費(fèi)用——壞帳損失 85353.04元

　　管理費(fèi)用——稅金損失 107621.71

　　以上審計(jì)調(diào)整2005年度損益金額1240941.52元。

　　(2)xx醫(yī)院20XX年1月份至8月份經(jīng)營(yíng)狀況

　　xx醫(yī)院20XX年1月份至8月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門(mén)診治療收入805810.67元，占主營(yíng)收入的9.31%;體檢收入1083658.00元，占主營(yíng)收入的12.53%;住院收入3408647.59元，占主營(yíng)收入的39.41%;藥品收入2685381.17元，占主營(yíng)收入的31.04%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.42%。

　　以上收入事項(xiàng)的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，收入確認(rèn)基本遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

　　xx醫(yī)院20XX年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：

　　醫(yī)療支出——折舊費(fèi) 123333.34元。

　　依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止20XX年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購(gòu)事項(xiàng)及內(nèi)部事項(xiàng)未移交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見(jiàn)到相關(guān)資料，審計(jì)范圍受到限制，對(duì)此部分影響利潤(rùn)因素我們未予考慮，提請(qǐng)xx醫(yī)院董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理當(dāng)局予以關(guān)注。

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤(rùn)明細(xì)表

　　單位　：人民幣元

　　年度

　　2005年

　　20XX年8月31日

　　凈利潤(rùn)

　　16XX191.50

　　555899.57

　　審計(jì)調(diào)整

　　-1240941.52

　　-123333.34

　　調(diào)整后凈利潤(rùn)

　　365249.98

　　432566.23

　　3、xx醫(yī)院股利分配情況

　　審計(jì)核實(shí)，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配給股東。

　　審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)：

　　(1)固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計(jì)折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤(rùn)調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。

　　。。。。。。

　　2005年5項(xiàng)維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財(cái)務(wù)入帳核算。

　　以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。

　　三、經(jīng)營(yíng)考核情況

　　根據(jù)董事會(huì)制定的《2005年院長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)合同》規(guī)定，對(duì)院長(zhǎng)xxx2005年經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)激勵(lì)實(shí)行年薪制和超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績(jī)效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)：賬面利潤(rùn)16XX191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計(jì)提獎(jiǎng)金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金10000.00元，超過(guò)100000.00元部分按18%計(jì)提獎(jiǎng)金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元(以上兌現(xiàn)按照董事會(huì)考核績(jī)效進(jìn)行，已對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正)。

　　根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的利潤(rùn)指標(biāo)分析，xxx院長(zhǎng)任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)，XXXX投資中心運(yùn)營(yíng)不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長(zhǎng)任前責(zé)任，不予考慮此部分對(duì)其績(jī)效影響，其它4項(xiàng)系xxx同志任職期間所為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx同志負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)1229344.50元，距董事會(huì)考核指標(biāo)尚差15XX55.50元。

　　xxx同志在其任職期間對(duì)醫(yī)院重大投資XXXX中心營(yíng)運(yùn)效益低下問(wèn)題沒(méi)有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)，致使該部分收入銳減;對(duì)重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊，部分小額投資未及時(shí)納入賬內(nèi)核算，對(duì)此xxx同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

　　2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤(rùn)的最敏感因素，根據(jù)財(cái)務(wù)賬工資及獎(jiǎng)金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗(yàn)科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個(gè)科室，核實(shí)其2005年度至20XX年8月31日之間獎(jiǎng)金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實(shí)，二級(jí)科室獎(jiǎng)金管理存在以下問(wèn)題：

　　1、獎(jiǎng)金分配辦法自行制定，未通過(guò)醫(yī)院審批或備案

　　2、部分科室對(duì)領(lǐng)回獎(jiǎng)金有獎(jiǎng)金外支付事項(xiàng)，未能專(zhuān)款專(zhuān)用，體現(xiàn)出對(duì)職工的有效激勵(lì)。如內(nèi)科獎(jiǎng)金3450.00元單列用作支付其人員或事項(xiàng)。

　　3、部分科室獎(jiǎng)金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時(shí)帳目交接不全或記錄不全，如檢驗(yàn)科截止20XX年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎(jiǎng)金余額1619.00元，放射科獎(jiǎng)金余額1941.00元，無(wú)相關(guān)記錄。

　　4、科室獎(jiǎng)金管理人員獎(jiǎng)金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。

　　5、xx醫(yī)院對(duì)科室主任實(shí)行單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)是否再分配科室獎(jiǎng)金無(wú)明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎(jiǎng)金分配。

　　6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績(jī)效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。

　　該獎(jiǎng)金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險(xiǎn);獎(jiǎng)金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎(jiǎng)金支出與績(jī)效激勵(lì)的正相關(guān)性;工資總量與職工對(duì)單位的認(rèn)同感和滿(mǎn)意度存在較大落差。

　　四、內(nèi)部往情況

　　五、主要投資狀況

　　1、醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備投資情況

　　2005年，XX醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備14項(xiàng)，投資金額1176000.00元，具體項(xiàng)目如下表：

　　20XX年醫(yī)用設(shè)備投資項(xiàng)目表

　　設(shè)備名稱(chēng)

　　數(shù)量(臺(tái))

　　金額(元)

　　備注

　　電腦胎兒監(jiān)護(hù)儀

　　33000.00

　　乳腺掃描儀、治療儀

　　8500.00

　　多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀

　　84000.00

　　全自動(dòng)生化分析儀

　　400500.00

　　臺(tái)式電子血壓計(jì)

　　20500.00

　　醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器

　　70000.00

　　束光器、胸片架等

　　113000.00

　　大修

　　醫(yī)學(xué)影象工作站

　　30000.00

　　數(shù)字腦電圖儀

　　19900.00

　　麻醉機(jī)

　　233000.00

　　洗片機(jī)

　　29000.00

　　徠米2016石臘切片機(jī)

　　31000.00

　　嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測(cè)試儀等

　　38600.00

　　微量元素分析儀

　　65000.00

　　04年遺留

　　合計(jì)

　　1176000.00

　　20XX年1-8月份醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備投資6項(xiàng)，投資額893900.00元，其中：百勝全自動(dòng)數(shù)字彩超儀一臺(tái)，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺(tái)，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺(tái)一臺(tái)，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺(tái)一臺(tái)，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺(tái)，投資額13700.00元。

　　延伸審計(jì)項(xiàng)目：XX醫(yī)院與其他個(gè)人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開(kāi)展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)三”，即日住院人數(shù)平均超過(guò)30人，每月收入30萬(wàn)，每周氬氦刀手術(shù)超過(guò)3臺(tái)。實(shí)際情況是，自2002年5月中心成立以來(lái)，03年收入43.8萬(wàn)元，04年收入30萬(wàn)元，05年收入6.3萬(wàn)元，XX年收入2.2萬(wàn)元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營(yíng)效果，考慮國(guó)家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限(5年)，新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來(lái)可收回金額風(fēng)險(xiǎn)巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營(yíng)策略或及時(shí)處理，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　2、維修項(xiàng)目

　　2005年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項(xiàng)目19項(xiàng)，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門(mén)診樓兒科病房裝修等項(xiàng)目，總投資額205655.09元。20XX年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門(mén)診樓及行政樓防水工程等項(xiàng)目4項(xiàng)，投資額163655.05元。以上項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計(jì)入費(fèi)用核算，部分項(xiàng)目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤(rùn)及負(fù)債的真實(shí)性。

　　3、住院樓裝修項(xiàng)目

　　XX醫(yī)院自2004年7月26日開(kāi)始至2004年底采取包工包料形式對(duì)住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔(dān)，工程造價(jià)預(yù)算924295元，合同工期60天，實(shí)際工程造價(jià)1370000元，工程主體直到2004年12月底結(jié)束，超過(guò)預(yù)算及合同價(jià)445705.00元。

　　該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗(yàn)收資料不完整，決算資料不完整，無(wú)工程量清單，無(wú)工程變更與簽證單，工程增加無(wú)補(bǔ)充合同。驗(yàn)收由各科室人員分片驗(yàn)收，無(wú)后續(xù)整改措施、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料。僅見(jiàn)到部分工程決算書(shū)(造價(jià)408496.82元)及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書(shū)”一份。

　　該項(xiàng)目于2004年底竣工后，達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費(fèi)用期間20個(gè)月。

　　4、車(chē)輛購(gòu)置項(xiàng)目

　　20XX年2月16日購(gòu)買(mǎi)江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車(chē)一輛，價(jià)值154800.00元，各種辦證及配件費(fèi)用711.00元，車(chē)輛購(gòu)置稅13300.00元，車(chē)輛總投資168811.00元，超過(guò)20XX年投資計(jì)劃規(guī)定48811.00元。該車(chē)輛于20XX年2月18日辦理完畢車(chē)牌及入戶(hù)手續(xù)，達(dá)到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于20XX年7月3日實(shí)際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時(shí)間6個(gè)月。

　　在車(chē)輛的產(chǎn)權(quán)審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號(hào)為陜C23629小客車(chē)戶(hù)主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時(shí)暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。

　　5、無(wú)形資產(chǎn)投資

　　2005年～20XX年8月31日，新增無(wú)形資產(chǎn)4項(xiàng)，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。

　　開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件無(wú)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方案、竣工決算及驗(yàn)收資料。

　　六、財(cái)稅處理

　　按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營(yíng)期其重要稅種營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費(fèi)及提成收入。

　　2003年至2005年度，對(duì)以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時(shí)計(jì)提上交，其中稅務(wù)稽查出：營(yíng)業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費(fèi)附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計(jì)50935.35元。

　　2005年度稅務(wù)稽查未查出營(yíng)業(yè)稅涉稅金額38357.32元。

　　2003年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個(gè)人所得稅11685.35元，2004年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個(gè)人繳納。

　　2005、20XX年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)無(wú)正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　2005年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出245380.40元，20XX年度支出110108.00元，廣告支出項(xiàng)目資料不全，無(wú)廣告發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。

　　3年免稅期滿(mǎn)后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時(shí)，涉及的稅種多達(dá)11個(gè)，每年繳納的稅費(fèi)占到主營(yíng)收入的8%左右。以2005、20XX年度利潤(rùn)收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平。考慮經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測(cè)算的更高。在審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　七、合同管理情況

　　審計(jì)抽查了2005、20XX年度XX醫(yī)院物資采購(gòu)、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。

　　合同條款中存在的問(wèn)題主要有：

　　1、缺少所購(gòu)物資關(guān)鍵屬性信息。如20XX002號(hào)設(shè)備采購(gòu)合同中“牌號(hào)商標(biāo)、型號(hào)規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時(shí)間”未約定。

　　2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。

　　3、部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法，部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。

　　4、違約責(zé)任界定不明。對(duì)違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述基本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商”。

　　5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，基本都是雙方協(xié)商解決。

　　6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。

　　7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對(duì)方對(duì)格式條款予以說(shuō)明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。

　　8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)簽寫(xiě)。

　　合同履行中存在以下問(wèn)題：一是未按照相關(guān)條款及時(shí)履行;二是安裝、施工超過(guò)合同約定工期;三是設(shè)備或貨物驗(yàn)收不規(guī)范;四是對(duì)合同履行中出現(xiàn)的問(wèn)題后續(xù)管理不嚴(yán);五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對(duì)稱(chēng)等。

　　八、債權(quán)債務(wù)情況

　　1、應(yīng)收債權(quán)

　　截止20XX年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。

　　三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：

　　。。。

　　三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：

　　。。。

　　以上因素審計(jì)調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1XX3586.03元。

　　截止20XX年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：

　　市醫(yī)療保險(xiǎn)款421616.57元，醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動(dòng)結(jié)算，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。

　　XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以?xún)?nèi)，基本不存在壞賬險(xiǎn)。

　　XXX個(gè)人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計(jì)調(diào)查表明，XX醫(yī)院個(gè)別職工代其借款未反映在個(gè)人備用金賬，離職時(shí)未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、應(yīng)付債權(quán)

　　截止20XX年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。

　　三年以上應(yīng)付未付或無(wú)法支付債務(wù)：

　　。。。

　　審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.XX元，比賬面增加808242.25元。

　　截止20XX年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：

　　XXX市醫(yī)藥總公司萬(wàn)方醫(yī)藥藥材站21277XX.57元，

　　XXXX貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)付款余額400000.00元。

　　XX市醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)公司藥品采購(gòu)款211659.00元。

　　XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購(gòu)款1471XX.75元。

　　XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購(gòu)款103264.90元。

　　氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。