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中國工商銀行股份有限公司審計報告
在生活中,接觸并使用報告的人越來越多,報告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。相信很多朋友都對寫報告感到非常苦惱吧,下面是小編整理的中國工商銀行股份有限公司審計報告,僅供參考,大家一起來看看吧。
中國工商銀行股份有限公司審計報告 篇1
根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計情況報告如下:
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購與付款行為,防范采購與付款過程中的差錯和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實際情況,制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購流程分兩大類,一類是生產(chǎn)物料采購,一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃,供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃,報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購,則由使用部門自行填寫申購單,倉庫核實庫存量及采購量后,由供應(yīng)部詢價,報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式,在合格供方中比價擇優(yōu)采購,而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來,待公司檢驗合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書,且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新,并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時,都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫,倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒有明確說明,若差異較大,需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉管員及時報檢,在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。
貨物驗收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元,共耗用19,023.10萬元
分析說明:
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%,其中當(dāng)歸減少259.8萬元,占總額的99.3%,原因是當(dāng)歸從xx年的采購單價41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG,雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53KG,增長18.21%,但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸,還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”,xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%,主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
分析說明:
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元,下降率為4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的'469.06元/KG下降到317.71元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%,主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
分析說明:
根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。
二、審計內(nèi)容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分,有無損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財務(wù)部存檔,合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃,跟蹤其實施過程,檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數(shù)量是否一致。
(7)檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔,是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。
(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評價表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時,供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
中國工商銀行股份有限公司審計報告 篇2
公司內(nèi)審組根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的2006年年度審計計劃,于2006年10月20日—11月4日對公司物資管理循環(huán)實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務(wù)核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度及原始資料,與相關(guān)建設(shè)、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計中情況報告如下:
一、公司物資管理簡況
公司目前物資管理方面的主要制度有:XXX[2005]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[2006]31號XXX有限公司招標(biāo)管理規(guī)定。其中51號文件比較系統(tǒng)的對工程物資采購、入庫、領(lǐng)用、財務(wù)核算等相關(guān)管理環(huán)節(jié)作了詳細(xì)規(guī)定,并制訂了詳細(xì)的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標(biāo)活動做了規(guī)定,控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執(zhí)行,重要物資采購按31號文件走招標(biāo)流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設(shè)備,省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部及運行維護(hù)部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務(wù)部管理,主要負(fù)責(zé)日常物資的出入庫管理工作。
二、物資采購
公司的工程物資管理規(guī)定對物資采購的工作流程進(jìn)行了規(guī)定。日常物資采購工作主要由建設(shè)部或運維部根據(jù)實際需要負(fù)責(zé)進(jìn)行。并由使用部門制訂采購訂單,聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行采購。我們認(rèn)為,在公司現(xiàn)存的物資管理流程中:
1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進(jìn)行了規(guī)定,我們認(rèn)為,做為省公司的物資采購部門,有必要制訂采購環(huán)節(jié)的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應(yīng)商選擇等具體工作進(jìn)行規(guī)范。完善物資管理的基礎(chǔ)工資,控制公司采購成本。
2、采購部門負(fù)責(zé)材料到貨驗收,有違不相容崗位必須分開的原則
根據(jù)財政部財會[2002]21號文件《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》的規(guī)定,采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:(一)請購與審批;(二)詢價與確定供應(yīng)商;(三)采購合同的訂立與審計;(四)采購與驗收;(五)采購、驗收與相關(guān)會計紀(jì)錄;(六)付款審批與付款執(zhí)行。按照公司制度規(guī)定,收貨工作由倉管及質(zhì)檢員負(fù)責(zé)辦理,根據(jù)我們審計中所了解的實際情況,采購部門制訂采購訂單發(fā)給供應(yīng)商,供應(yīng)商根據(jù)訂單發(fā)貨后又由采購人員負(fù)責(zé)驗收,采購與驗收職責(zé)相混淆,容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日,全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13,741,679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上,一方面不再受系統(tǒng)預(yù)算控制,另一方面不能在期末庫存盤點時體現(xiàn)差異。直接影響到公司對項目工程核算及考核的準(zhǔn)確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進(jìn)行清理。
審計建議:省公司倉庫管理部門與建設(shè)維護(hù)部重新就物資驗收入庫環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行明確,保證貨物驗收工作按規(guī)定執(zhí)行。
3、在審計中我們還注意到,網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部對于城域網(wǎng)、省干等工程采購用物資,因為與供應(yīng)商簽有采購合同,往往不作訂單直接采購材料用于工程上,導(dǎo)致材料已用完,倉庫這里還沒入庫,日常盤點也不能監(jiān)督到該部分物資,如有差額,只能在事后發(fā)現(xiàn),影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發(fā)現(xiàn)網(wǎng)管中心有少量中信本地網(wǎng)朗訊設(shè)備,隨后追查到中信本地網(wǎng)工程中SDH光傳輸設(shè)備已經(jīng)用在全省各地的本地網(wǎng)建設(shè)中,該批設(shè)備的總價值為xxxx元,最后一批設(shè)備已于2006年6月收到,截止我們審計日公司已向該批設(shè)備的供應(yīng)商北京XXXX有限公司支付設(shè)備款xxxx元(2005年9月支付xx元,2005年12月支付xx元,2006年7月支付xx元),但在用友系統(tǒng)中無該批設(shè)備的采購訂單及相關(guān)的入庫、出庫手續(xù)。該批設(shè)備是由省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部人員根據(jù)編號為xxx的合同要求供應(yīng)商將設(shè)備直接發(fā)送到相關(guān)的地市分公司,未做采購訂單。各地建維人員對貨物進(jìn)行了簽收,并在省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部的指導(dǎo)下進(jìn)行安裝,用于本地網(wǎng)建設(shè)中。我們認(rèn)為:省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部相關(guān)人員違反了公司的物資管理制度中的規(guī)定,由于采購、驗收均由建設(shè)人員負(fù)責(zé),收到貨物后根本不需辦理相關(guān)入出庫手續(xù)而直接用于本地網(wǎng)建設(shè)中,使倉庫管理員在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)無法對該批設(shè)備進(jìn)行跟蹤,同時,我們注意到,所支付xxxx元款項的發(fā)票已收到,因為材料沒有入庫,截止審計日都沒能計入相關(guān)的.工程成本,致使相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)失真。
三、審計建議:
(1)財務(wù)在辦理工程付款時應(yīng)以用友系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),所有財務(wù)數(shù)據(jù)只有一個出處,那就是用友系統(tǒng)。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預(yù)付款,應(yīng)在付款單備注欄上注明是預(yù)付款,如果合同約定是供應(yīng)商提供相關(guān)發(fā)票申請付款,那么財務(wù)應(yīng)在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳(而不是發(fā)票已收,發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務(wù)上是有本質(zhì)區(qū)別的),如果發(fā)票收到卻不能及時辦理入帳,請相關(guān)流程的人員辦理好入帳必須的流程后,財務(wù)把發(fā)票入帳再辦理付款,這樣才能保證用友系統(tǒng)中財務(wù)數(shù)據(jù)的真實完整。
(3)在全公司強調(diào)用友系統(tǒng)的地位及作用,用友系統(tǒng)是一個全面的管理系統(tǒng),公司的相關(guān)部門要對其在用友系統(tǒng)內(nèi)資料錄入的及時性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
4、供應(yīng)商相對集中,主要原料采購供應(yīng)商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供應(yīng)商名錄基本維持不變,新供應(yīng)商開拓力度較弱。我們對比了公司供應(yīng)商各月發(fā)展趨勢,發(fā)現(xiàn)公司主要材料采購集中在少量供應(yīng)商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從XXXX有限公司采購,所有光端機、MF—05型網(wǎng)橋等全部從XXXX有限責(zé)任公司采購,因為對上述供應(yīng)商所存在的一定依賴性,我們認(rèn)為,完善第三人對供應(yīng)商的年審程序,對保證供應(yīng)商的合理性能起到完善作用。
審計建議:我們建議公司對各采購負(fù)責(zé)人管理的供應(yīng)商進(jìn)行一年一度的供應(yīng)商交叉復(fù)審制度,同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司建設(shè)成本較低的供應(yīng)商。
5、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序。
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