審計優(yōu)秀論文

　　審計作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。以下是小編整理的審計優(yōu)秀論文，歡迎參考閱讀！

　　審計優(yōu)秀論文1

　　摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國城商行內(nèi)部審計與風(fēng)險防范管理、價值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細(xì)陳述了目前在風(fēng)險防范方面我國城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，并給出了如何強(qiáng)化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理的對策，就其間接或直接促進(jìn)價值提升進(jìn)行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計的獨特職能和價值提升作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險防范；風(fēng)險管理；價值提升

　　近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，國內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉(zhuǎn)型升級新時期，由于體制、制度、機(jī)制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內(nèi)外部風(fēng)險，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和信用風(fēng)險。對此，如何強(qiáng)化管理手段，完善內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)營管理水平，防范各類經(jīng)營風(fēng)險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積極調(diào)整、創(chuàng)新審計管理思路和方法，擴(kuò)大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公司治理、風(fēng)險管理等方面擴(kuò)展，通過內(nèi)審風(fēng)險防范與審計建設(shè)職能的發(fā)揮，強(qiáng)化審計“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促進(jìn)城商行的經(jīng)營管理水平的提高。

　　一、內(nèi)部審計當(dāng)前在防范風(fēng)險方面的薄弱環(huán)節(jié)

　　城商行在應(yīng)對內(nèi)外部諸多經(jīng)營壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理方面“低、散、多”的問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機(jī)控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團(tuán)隊和網(wǎng)點機(jī)構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)控合規(guī)意識較為淡薄

　　一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險，重經(jīng)營輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視程度不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機(jī)制等根源性問題整改不到位，存在屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔(dān)當(dāng)意識不強(qiáng)，主體責(zé)任未落實到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來看，一些業(yè)務(wù)條線、營銷團(tuán)隊和支行主要負(fù)責(zé)人作為本單位、本條線內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險管理的第一負(fù)責(zé)人，存在著擔(dān)當(dāng)意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理履職存在不到位現(xiàn)象。

　　2、所面臨操作風(fēng)險防控形勢異常嚴(yán)峻

　　當(dāng)前，從外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境來看，信用風(fēng)險防控形勢非常嚴(yán)酷。但由于內(nèi)部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導(dǎo)致風(fēng)險損失所引發(fā)的操作風(fēng)險事件，進(jìn)一步放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險。

　　3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

　　一是制度執(zhí)行流于形式。實踐中存在且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責(zé)傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對業(yè)務(wù)操作過程的違規(guī)問責(zé)較少，問責(zé)力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟(jì)問責(zé)代替行政問責(zé)，以操作人員問責(zé)代替管理人員問責(zé)現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線人員力量配備不足，對營銷團(tuán)隊、網(wǎng)點業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達(dá)指標(biāo)和事后考核等層面上，而對基層機(jī)構(gòu)如何具體開展業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和風(fēng)險防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險控制模式。四是審計監(jiān)督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開展各類風(fēng)險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

　　二、內(nèi)部審計強(qiáng)化風(fēng)險防范

　　1、內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)，防范操作風(fēng)險與案件風(fēng)險

　　內(nèi)部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的業(yè)務(wù)專長，向經(jīng)營管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報剖析當(dāng)前銀行業(yè)典型案件。同時，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強(qiáng)化審計工作在內(nèi)控合規(guī)價值方面引領(lǐng)作用。

　　2、內(nèi)部審計加強(qiáng)服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯氛圍

　　為了切實落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯的片面導(dǎo)向，需要采取：一是樹立審計服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識，不僅要“查病”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)糾錯防弊的初級目標(biāo)；還要“防病”、制訂強(qiáng)身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實，實現(xiàn)提高全行經(jīng)營管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展的高級目標(biāo)。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過審計行為，幫助建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險。

　　3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進(jìn)

　　轉(zhuǎn)變審計理念，加快審計轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財務(wù)審計，向財務(wù)審計與內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和效益審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計，客觀評價其職責(zé)過程中的功過得失，督促其所在機(jī)構(gòu)或部門落實問題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營及操作，并促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，認(rèn)真履職。二是開展內(nèi)部控制評價，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險狀況等，對機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險識別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行計分評估，并評定內(nèi)控等級。三是創(chuàng)新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項審計力度，有針對性的對監(jiān)管部門要求項目、重點業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，進(jìn)行審計項目立項并實施審計，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面進(jìn)行專項、有深度地審計，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出管理建議。

　　三、內(nèi)部審計促進(jìn)價值增值

　　IIA在《標(biāo)準(zhǔn)》中對“增加價值”作了如下解釋：“機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益…內(nèi)審師在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營與改良時機(jī)產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風(fēng)險點，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經(jīng)濟(jì)效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風(fēng)險，變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)和流動性較強(qiáng)的現(xiàn)金、有價證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個人經(jīng)營性貸款：由于銀行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準(zhǔn)入審查，一些借款人快速多元擴(kuò)張、集團(tuán)關(guān)聯(lián)復(fù)雜、多頭舉債借款、高財務(wù)杠桿等風(fēng)險往往被忽視，辦理抵押擔(dān)保等貸款手續(xù)不嚴(yán)格，對貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風(fēng)險不斷涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復(fù)雜度較高和投機(jī)性較強(qiáng)的交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動項目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對較弱，風(fēng)險控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險點。審計人員通過對以上業(yè)務(wù)的重點關(guān)注、采集，對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價值取向進(jìn)行評價，以及對內(nèi)部控制活動及效果進(jìn)行評價，比如風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報告等多種形式將呈現(xiàn)出有價值的信息進(jìn)行上報。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風(fēng)險因素，同時也可以將這些有價值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營管理活動，從而實現(xiàn)城商行內(nèi)審的`價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計的一些發(fā)現(xiàn)還可以直接挽回經(jīng)濟(jì)損失。比如某城商行對理財業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)管理人未及時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費率執(zhí)行，多收取管理費和托管費數(shù)百萬元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保函到期日錄入錯誤，導(dǎo)致保函手續(xù)費少收漏收現(xiàn)象，挽回金額百萬余元。因此，內(nèi)部審計除了可以通過為城商行提供獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價企業(yè)的治理、風(fēng)險管理與控制過程，間接地為城商行增加價值，還可以通過提供有價值的經(jīng)營管理信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值。

　　四、結(jié)束語

　　隨著當(dāng)前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷提升、風(fēng)險管控不斷加強(qiáng)，跨區(qū)域進(jìn)程不斷加快，公司治理不斷完善，內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。內(nèi)審工作保持其獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，強(qiáng)化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理，為城商行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、價值增值、可持續(xù)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

　　審計優(yōu)秀論文2

　　摘要：伴隨著民營企業(yè)的發(fā)展和壯大，其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的形成日趨完善，內(nèi)部審計工作作為民營企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的基石工作，不僅關(guān)系到民營企業(yè)的經(jīng)營情況，同時對于改善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善公司治理也具有重要的意義。但是當(dāng)前，我國大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作都存在一定的問題，直接影響到管理人員的決策和發(fā)展，需要加強(qiáng)重視力度。本文主要研究民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策。

　　關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

　　由于我國大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成立時間較短，同時又受到投資企業(yè)和民營主管的控制，政府管理的缺失以及行業(yè)間交流的匱乏，使得民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在嚴(yán)重的隱患。因此，為了改善這一局面，需要管理人員強(qiáng)化審計工作的重點，科學(xué)改善審計工作的手段和方式，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運行。

　　一、民營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的意義

　　（一）符合現(xiàn)代化企業(yè)制度的管理規(guī)范

　　在我國，現(xiàn)代企業(yè)實行的是兩權(quán)分離的管理制度，企業(yè)的經(jīng)營者能夠全面獲得公司的生產(chǎn)資料，從而適應(yīng)市場的各項需求和變動，做出科學(xué)、合理的決策。同時，企業(yè)的經(jīng)營者需要向所有者（股東）承擔(dān)代理權(quán)責(zé)任，建立明確的審計和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從而實現(xiàn)精準(zhǔn)的內(nèi)部考核和制度規(guī)范。這兩種權(quán)利的劃分也就注定了內(nèi)部審計工作開展的重要性和合理性。

　　（二）有利于強(qiáng)化財務(wù)管理制度

　　民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作大多數(shù)是以事后審計為主的，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運行，需要努力建設(shè)三個重要的方面，第一，要開展適當(dāng)?shù)氖虑皩徲嫞�考察被審計單位的制度及業(yè)務(wù)流程設(shè)計是否具有可行性，幫助企業(yè)節(jié)省開支，促進(jìn)各項計劃的實施和開展；第二，完善事中審計工作，對被審計單位的計劃執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)展審計工作中遇到的各種問題，針對問題采取科學(xué)的解決措施；第三，監(jiān)督事后審計，對被審計企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和考察，衡量其中的各項指標(biāo)是否符合行業(yè)規(guī)范，從而為企業(yè)降低經(jīng)營成本，制定合理的經(jīng)營策略。

　　二、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　（一）組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置不夠合理

　　我國的內(nèi)部審計工作一般具有兩項基本原則，其一就是工作必須保持相對的獨立性；其二則是需要具有權(quán)威性，兩者缺一不可。企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，從而接受企業(yè)治理層的領(lǐng)導(dǎo)和指示。但是當(dāng)前，在我國，民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)置得五花八門，一些審計部門直接接受部門管理者的領(lǐng)導(dǎo)，與業(yè)務(wù)部門缺乏交流；也有一些審計部門直接與財務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置很難在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，因此也就直接影響了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展和執(zhí)行。

　　（二）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不夠規(guī)范

　　首先是民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)，企業(yè)自身也沒有指定相關(guān)的工作準(zhǔn)則，業(yè)務(wù)交流不夠規(guī)范，導(dǎo)致許多企業(yè)的審計工作計劃實施得不夠全面，甚至存在忙中出錯的情況；其次，內(nèi)部審計的程序不健全，一些審計工作的通知書憑借的是口頭通知，沒有完整的聽證計劃和內(nèi)容，審計的結(jié)果和被審計對象的工作形式及內(nèi)容不符，因此也就無法全面的維護(hù)審計結(jié)果和內(nèi)部程序，體現(xiàn)權(quán)威的審計結(jié)果；最后，內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，大多數(shù)企業(yè)只是盯著自己企業(yè)內(nèi)部的審計賬單，包括原材料的購買和產(chǎn)品的銷售等，但是需要注意的是，審計的對象是企業(yè)內(nèi)部全部的組織程序，最重要的風(fēng)險防范工作給忽略了，內(nèi)部審計的結(jié)果也無法達(dá)到為決策提供借鑒的要求。

　　（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待提升

　　審計人員大多數(shù)都是從財務(wù)部門選拔的，學(xué)歷一般較低，知識結(jié)構(gòu)也比較單一，對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，甚至連基本的計算機(jī)系統(tǒng)操作也無法全面處理，因此審計工作展開的難度比較大。同時，內(nèi)部審計人員的溝通能力也有待加強(qiáng)，大多數(shù)人對自己工作重要新的認(rèn)識還不足，使得審計工作開展難度比較大。審計人員的職業(yè)素質(zhì)相對較低，其工作態(tài)度和積極性難以調(diào)動起來，因此也就使審計工作毫無生氣。

　　三、民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的對策分析

　　（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的組織分工

　　對于大規(guī)模的民營企業(yè)，可以實行董事會制度的企業(yè)管理模式，設(shè)置下屬的委員會，組織內(nèi)部的審計章程，從而促進(jìn)各項制度的公允性和合法性；對于規(guī)模比較小的民營企業(yè)，可以不設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是需要在管理組織的監(jiān)督下，建立審計小組，對全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而促進(jìn)審計工作的開展和各項工作計劃的執(zhí)行。

　　（二）擴(kuò)大審計范圍

　　擴(kuò)大審計范圍的基本內(nèi)容包括經(jīng)營審計，以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動為主要的審計對象，評價其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計劃方案；風(fēng)險審計，指的是企業(yè)對未來經(jīng)營活動的風(fēng)險進(jìn)行檢測和監(jiān)督的方式，其核心的方法就是計算出各項經(jīng)濟(jì)活動需要承擔(dān)的風(fēng)險系數(shù)，從而使其降至最低；績效審計，審計部門需要試圖將管理的職權(quán)劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個企業(yè)的成長和經(jīng)營。

　　（三）提升審計人員的素質(zhì)

　　內(nèi)部審計人員的素質(zhì)將直接影響到民營企業(yè)審計工作開展的優(yōu)劣。因此，企業(yè)管理者需要不斷充實審計人員的職業(yè)素質(zhì)，提高審計人員準(zhǔn)入的門檻，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行德育和智育的培訓(xùn)，認(rèn)真落實各項培訓(xùn)工作的展開和執(zhí)行。同時，聘請專業(yè)的審計人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的科學(xué)性和合理性。

　　四、總結(jié)

　　綜上所述可知，我國經(jīng)濟(jì)實力的增長，促進(jìn)了民營企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其中的內(nèi)部審計工作也得到了跨越式的提升。但是當(dāng)前，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然存在較為嚴(yán)重的問題，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的組織分工，擴(kuò)大審計范圍，提升審計人員的素質(zhì)，為民營企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個社會經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

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