高校校內(nèi)預算管理存在的問題與建議論文
國自2000年推行“部門預算”制度以來，高等學校按5我照法定程序?qū)ι霞壷鞴軋笏筒块T預算，但部門預算是對高校整體收支情況的統(tǒng)一規(guī)劃，不能滿足校內(nèi)各單位利益分配的需要。因此，高校根據(jù)內(nèi)部管理需求編制的校內(nèi)預算對加強學校財務管理、公平高效地使用經(jīng)濟資源有著舉足輕重的作用。2011年以來，隨著國家不斷提高生均撥款水平，高校的債務困境得到較大扭轉(zhuǎn)，有了較多的財力和精力用于高校內(nèi)涵式發(fā)展，原來粗放的校內(nèi)預算管理方式已經(jīng)不能滿足新時期經(jīng)費管理的需要。
一、高校校內(nèi)預算管理存在的問題分析
(一)校內(nèi)預算管理的環(huán)境有待優(yōu)化目前，高校校內(nèi)預算管理環(huán)境存在的主要問題包括：(1)黨委常委會是預算的決策機構，但預算編報時間短，黨委并不直接參與預算的編制，更多的是起形式上的審批作用;(2)預算管理辦法多是針對政府部門預算，對校內(nèi)預算管理的細則規(guī)定較少;(3)財經(jīng)法規(guī)和財務管理制度在全校的宣傳有待加強。
(二)校內(nèi)預算管理的程序有待改進目前，高校校內(nèi)預算管理程序還存在以下問題：一是校內(nèi)預算編報的“二上二下”程序尚未規(guī)范，尤其是“二下”的方式、內(nèi)容等有待改進;二是預算調(diào)整程序不規(guī)范，年中調(diào)整預算的小報告多，經(jīng)費分配的小政策多;三是尚未形成二級單位項目執(zhí)行情況定期分析通報制度，也未開展全校項目的預算績效考評。
(三)校內(nèi)預算的編制方法和內(nèi)容有待完善一是公用支出的定額分配指標已延用多年未作修改。由于學校分配政策發(fā)生變化、國家經(jīng)費投入增加等原因，很多定額分配辦法已不能滿足現(xiàn)實需求，需要重新核定。二是會計賬務中的有些項目設置已不能滿足管理需求。隨著高校經(jīng)費來源多元化、專項種類增多，部分處室的行政辦公經(jīng)費、業(yè)務專項經(jīng)費、二次分配經(jīng)費混在一個項目中不便于查詢。三是對重大的發(fā)展類項目尚未設立滾動項目庫，存在項目論證不夠充分，申報預算時臨時抱佛腳的現(xiàn)象。
(四)預算管理軟件尚未使用目前的校內(nèi)預算報送方式存在一些問題，如校內(nèi)基層預算人員報送預算信息不規(guī)范;匯總基層預算數(shù)據(jù)及統(tǒng)計的工作量大;需在財務軟件中人工做賬下達預算指標，不能直接生成;預算執(zhí)行過程中，財務分析需靠Excel表格進行，效率不高。
二、加強校內(nèi)預算管理的改革建議
(一)優(yōu)化校內(nèi)預算環(huán)境是加強校內(nèi)預算管理的基礎
1.健全預算組織體系，充分發(fā)揮財經(jīng)工作小組的作用。預算管理的組織體系應包括決策機構、管理機構和執(zhí)行機構。在我國，由于黨委常委會不直接參與預算，因此應充分發(fā)揮校財經(jīng)工作小組的論證把關作用，為黨委決策奠定基礎。財經(jīng)工作小組還應重點關注校級重大項目的`執(zhí)行，協(xié)調(diào)相關二級單位的關系。財務處是預算的管理機構，應設置專門的校內(nèi)預算崗位，負責預算具體事宜，為學校管理部門提供財務信息。
2.出臺校內(nèi)預算實施細則，使預算管理有章可循。各高校應根據(jù)學校的預算管理辦法，出臺校內(nèi)預算實施細則，具體規(guī)定校內(nèi)預算的實施時間、程序、編制內(nèi)容、包干經(jīng)費定額辦法、專項分類及核定辦法、預算調(diào)整程序、年末結余的管理辦法、監(jiān)督控制辦法、執(zhí)行分析通報制度、績效考評等，使預算各個環(huán)節(jié)都有章可循。
3.加強財務知識宣傳，調(diào)動基層單位的積極性。充分利用預算部署會議等機會講解財經(jīng)政策和財務管理制度，通報預算執(zhí)行進度;充分利用校報、網(wǎng)站等媒體，加強財務管理宣傳;為基層預算員建立QQ工作群，增強聯(lián)系;通過校內(nèi)辦公自動化系統(tǒng)定期通報預算執(zhí)行進度排名，增強財務信息透明度。
(二)規(guī)范預算管理程序并嚴格執(zhí)行是加強校內(nèi)預算管理的有力保障
1.規(guī)范“二上二下”的編報程序。“一上”定于每年9月份，預算部署會召開后，各二級單位報送基礎數(shù)據(jù)、收入預算和專項支出預算;預算年度3月初“一下”，財務處下發(fā)包66《中文核心期刊要目總覽》會計類核心期刊干經(jīng)費和專項支出的控制限額;“二上”時，各二級單位根據(jù)“一下”控制限額報送包干經(jīng)費的具體經(jīng)濟分類科目，修訂專項經(jīng)費的支出預算;“二下”時，財務處提交校內(nèi)預算綜合收支草案，經(jīng)財經(jīng)工作小組研究、報黨委常委會批準后，印發(fā)正式文件下達校內(nèi)預算。
2.規(guī)范校內(nèi)預算調(diào)整程序。預算方案一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，原則上不得調(diào)整。對于確需追加或調(diào)整的項目，應視情況履行以下程序：(1)年中追加的財政專項資金，由歸口單位填寫“校內(nèi)預算追加申請單”，交財務處辦理預算指標追加手續(xù);(2)預算執(zhí)行中不可預見的特殊開支項目，可動用機動業(yè)務費，但應根據(jù)資金限額規(guī)定執(zhí)行相應的審批程序;(3)已有預算的指標間調(diào)整事項，按重大程度設定審批流程。
3.明確重點項目的管理流程。對骨干學科實驗室建設、中央財政支持地方高校發(fā)展、特色名校建設等重點項目，學校應按照項目執(zhí)行環(huán)節(jié)明確相關部門的工作內(nèi)容、職責及時間表，防止內(nèi)部扯皮。
(三)完善預算編制方法是加強校內(nèi)預算管理的重要手段
1.建立日常經(jīng)費的定額指標體系。定額指標體系的內(nèi)容如下：(1)梳理經(jīng)費支出類型，明確哪些支出需要按定額分配;(2)認真分析歷史數(shù)據(jù)，剔除無關因素，整理出有效數(shù)據(jù)庫，作為測算的基礎;(3)采用科學的數(shù)理統(tǒng)計方法測算數(shù)據(jù)，如指數(shù)平滑法、聚類分析法、多層次分析法等;(4)加強與同類型同等規(guī)模高校的溝通，進行橫向比較。
2.合理設置項目，加強專項管理。(1)選擇適合自身的項目設置方式。目前高校會計賬務中主要有兩種設置項目的方式：一是按項目用途設置，與部門不對應;二是項目設在部門下。高校應根據(jù)自身需要設置項目，并注重項目代碼的統(tǒng)一性和科學性，這屬于賬務的頂層設計，將會對日后的查詢和分析產(chǎn)生很大影響。(2)設置合理的賬務項目數(shù)量。目前高校項目設置數(shù)量從1000到10000個不等，原因是校內(nèi)預算管理的精細程度不同，領導及校內(nèi)各級對財務數(shù)據(jù)的需求程度不同。項目設置過少，就不能按照職能處室的專項業(yè)務類型提供收支數(shù)據(jù)，不便于年末結余資金的分類管理。項目設置過精，會計核算容易列錯項目，而且經(jīng)費支配靈活性差，日后預算調(diào)整工作繁重。高校應根據(jù)自身管理需要設置合理的項目數(shù)量。(3)形成年底清理項目、結余區(qū)別對待的管理制度。一般來說，高校應在討論下一年度校內(nèi)預算時，同時清理上一年度項目，區(qū)別對待項目結余：教學業(yè)務費、行政辦公費等包干經(jīng)費宜采用結余留用、超支不補的辦法，避免突擊花錢;職能處室的業(yè)務專項經(jīng)費宜采用超支不補、結余回收的辦法，避免經(jīng)費沉淀,其當年未實現(xiàn)的支出需在下一年度申請預算;一次性的、臨時性的項目如未完工，宜采用由歸口部門提出書面結轉(zhuǎn)申請，列明結轉(zhuǎn)原因及預計完工時間，區(qū)分不同情況處理的辦法，原則上結轉(zhuǎn)不能超過2年。(4)建立滾動項目庫。滾動項目庫的建立，能改變以往項目缺乏量化分析和科學論證的狀況，保證項目的可行性，并能考慮到單位長遠發(fā)展利益。滾動項目庫的建立程序是：①職能部門采用“零基預算”的方法，提出立項申請。應明確項目的意義和作用，充分論證項目可行性，測算經(jīng)費需求，項目預算要細化到具體類別和名稱，說明資金分月支付計劃。②財經(jīng)工作小組論證項目的必要性、可行性、是否屬于學校優(yōu)先扶持范圍，并根據(jù)項目實施的輕重緩急，確定項目庫中項目執(zhí)行順序。③根據(jù)學校財力情況和項目庫中項目執(zhí)行順序，把項目納入學校預算。④已納入庫的項目，當年無法安排的可在下一年度預算或年中追加預算時優(yōu)先考慮。
(四)建立預算分析通報和績效考評獎懲制度是加強校內(nèi)預算管理的有效監(jiān)督機制
1.建立預算分析通報制度，督促預算執(zhí)行進度。(1)對校內(nèi)預算編制情況進行分析。由于校內(nèi)預算是按部門項目下達，不便于了解預算資源分配的流向，應對人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費及資本性支出的金額和占比進行分析。尤其是日常公用經(jīng)費預算，應分類分析教學、學生管理、科研、行政辦公、教輔專項、后勤經(jīng)費的金額和占比。(2)對預算執(zhí)行進度進行分析通報。每個季度由財務處長向校長辦公會匯報學校預算執(zhí)行情況，定期向各二級單位公布預算執(zhí)行率排名，對低于時間進度的項目進行紅色預警，對執(zhí)行進度過低的項目可要求書面問題說明或約談。計劃科要重點分析預算差異的原因，及時發(fā)現(xiàn)問題，并監(jiān)督核算部門是否按照預算項目進行報銷，及時反饋問題。(3)開展校內(nèi)預算的決算分析工作。高校普遍重視政府部門預算的決算，對校內(nèi)預算的決算開展不夠。年末，應編制二級單位財務決算，分析決算與預算的差異，單位對預算執(zhí)行效果自評，對需要結轉(zhuǎn)的項目結余提出申請。
2.建立預算績效考核獎懲機制，避免預算管理流于形式。預算是業(yè)務活動的價值體現(xiàn)，預算績效考核應作為學校目標責任考核的一個方面。預算績效考核可分兩個層次進行：一是預算完成率，即把年終決算和年度預算比較，考核項目進展程度;二是考核資金的使用效果，即把年末實施效果與項目申報時填寫的《項目支出績效目標模板》中預計達到的效果進行對比打分。
預算績效考核的方法是運用一定的評價指標、評價標準進行綜合性打分。高校可針對不同的項目類型分別設置以下評價指標：預算收入執(zhí)行率、預算支出執(zhí)行率、財政撥款專項執(zhí)行率、三公經(jīng)費比率、資產(chǎn)創(chuàng)收率、科研經(jīng)費產(chǎn)出率、儀器設備利用率等。可根據(jù)有關指標的性質(zhì)，確定所評價指標的權重。
(五)加強財會信息化建設，為預算管理高效化提供條件預算管理系統(tǒng)應具備如下功能：設置統(tǒng)一的預算申報模板，便于各部門統(tǒng)一格式，財務處匯總方便;能開展預算的指標控制和執(zhí)行分析，并方便二級單位查詢預算執(zhí)行情況;能提供校內(nèi)預算直接入賬功能，減少人工錄入，提高效率。
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