存貸款結(jié)息期淺探的散文

　　社會(huì)主義國(guó)家銀行的利息是用經(jīng)濟(jì)方法管理經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，是國(guó)家銀行財(cái)務(wù)收支的主要內(nèi)容。它的計(jì)息率、結(jié)息期等的規(guī)定與實(shí)施，直接體現(xiàn)黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，并關(guān)系到單位與銀行的經(jīng)濟(jì)核算和群眾的利益。本文特對(duì)我國(guó)銀行現(xiàn)行存貸款（著重對(duì)企業(yè)存貸款）的結(jié)息期存在的弊病及其改進(jìn)的辦法作以初步探討。

　　一、我國(guó)銀行對(duì)企業(yè)存貸款結(jié)息期的規(guī)定及其歷史原因

　　銀行會(huì)計(jì)基本制度對(duì)各種存貸熟定期結(jié)息規(guī)定：“根據(jù)不同的存貸款情況分別采用按月、按季和按年固定的結(jié)息日期”（《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度》第八條，經(jīng)查其它專(zhuān)業(yè)銀行與人民銀行對(duì)結(jié)息期也作同樣規(guī)定），這里沒(méi)有明確規(guī)定哪種存貸款采取哪種結(jié)息期，只可“根據(jù)不同的存貸款情況”確定不同的結(jié)息期，自1949年以來(lái)，我國(guó)人民銀行和各家專(zhuān)業(yè)銀行對(duì)企業(yè)存貸款都是采取按季結(jié)息，按季結(jié)息就是每個(gè)季度把其中三個(gè)月的應(yīng)計(jì)利息，于最后一個(gè)月份的20日匯總，21日并入本金結(jié)息（或從有關(guān)帳戶(hù)收回貸熟利息）的做法。這是我國(guó)銀行一直沿續(xù)至今的傳統(tǒng)做法。

　　為什么銀行對(duì)企業(yè)存貸款采取按季結(jié)息？現(xiàn)在我們還找不到確切的理論根據(jù)，也講不出為什么必須采用這種結(jié)息期的理電。但是，經(jīng)過(guò)客觀、全面地分析我國(guó)銀行的發(fā)展史，對(duì)于采取這種結(jié)息期并沿用至今的原因也是可以理解的。我們國(guó)家銀行在黨的十一屆三中全會(huì)以前，一直是經(jīng)營(yíng)不計(jì)成本，損益按年上劃總行，盈虧不加過(guò)問(wèn)，不注重講求自身的經(jīng)濟(jì)效益，因此是不搞經(jīng)濟(jì)核算的。可以設(shè)想，一直沿續(xù)下來(lái)的對(duì)存貸款按季結(jié)息就是在這樣的歷史條件下形成的。銀行的企業(yè)存貸款業(yè)務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)，企業(yè)存貸款計(jì)息量在全部資金核算中占很大比重。尤其我國(guó)是在一個(gè)落后的農(nóng)業(yè)國(guó)的基礎(chǔ)上搞金融事業(yè)的。解放初期，業(yè)務(wù)人員文化業(yè)務(wù)素質(zhì)平均水平低，加之計(jì)算手段落后，業(yè)務(wù)核算任務(wù)繁重，由于戶(hù)數(shù)多繕制憑證、記載帳務(wù)工作量大，為了簡(jiǎn)化帳務(wù)處理手續(xù)便采取了月息季進(jìn)帳的按季結(jié)息”的方法，這有可能就是產(chǎn)生按季結(jié)息“特殊規(guī)定”的出發(fā)點(diǎn)或始因。本來(lái)，“銀行利率表”只規(guī)定“年息率”和“月息率”，而未曾有“季息率”的規(guī)定，只規(guī)定了年息化月息、月息化日息的換算方法，可見(jiàn)“按季結(jié)息”實(shí)質(zhì)上是月息季結(jié)，把每月應(yīng)得的利息以季終月一次合并進(jìn)帳以求簡(jiǎn)化手續(xù)的做法；為了減輕季末銀行結(jié)帳，報(bào)表的工作集中壓力，又規(guī)定為“20日結(jié)息，21日進(jìn)帳”。盡管找不出充分的理由說(shuō)明對(duì)企業(yè)存貸款“按季結(jié)息”的必要性，卻一直沿續(xù)至今，已成常規(guī)。綜上所述，這種結(jié)息期，是在特定的歷史條件下形成的特定習(xí)慣做法。它對(duì)銀行、企業(yè)的改革不斷深化，并且共同注重經(jīng)營(yíng)效益，講求經(jīng)濟(jì)核算的今天，已經(jīng)不適用了，并且已經(jīng)影響了銀行的財(cái)務(wù)收支的及時(shí)體現(xiàn)和企業(yè)準(zhǔn)確地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

　　二、按季結(jié)息不適應(yīng)現(xiàn)代銀企經(jīng)營(yíng)管理與成本核算的需要

　　銀行對(duì)企業(yè)存貸款按季結(jié)息的做法，在銀行不注重經(jīng)營(yíng)成本核算的過(guò)去，起了簡(jiǎn)化銀行業(yè)務(wù)處理手續(xù)的作用；但是，對(duì)企業(yè)的成本核算卻增繁了手續(xù)．因?yàn)槠髽I(yè)要核銷(xiāo)每月的銀行貸款利息。現(xiàn)行的月息季進(jìn)帳的做法，不僅不適應(yīng)銀行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的需要、也給企業(yè)準(zhǔn)確核算成本造成困難。月息季結(jié)，有時(shí)也影響企業(yè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)，容易造成計(jì)劃不周，影響購(gòu)進(jìn)原材料和商品流通的資金需要。

　　１，按季結(jié)息，（即“月息季結(jié)”下同）造成了銀行的應(yīng)收未收利息掛帳過(guò)多，不能正確地實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)效益。銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣與信用的特殊企業(yè)，在完成宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控任務(wù)外．，還必須致力于講求自身的經(jīng)濟(jì)效益。銀行的利息收支是銀行資金營(yíng)運(yùn)的結(jié)果，也是銀行財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容。為了加強(qiáng)“應(yīng)收未收利息”的監(jiān)督管理，發(fā)生掛帳待收的貸款利息納入了銀行的表外核算，準(zhǔn)確地記載和反映了數(shù)據(jù)，不少基層經(jīng)營(yíng)行的企業(yè)貸款欠息逐年上升，有的掛帳待收利息超過(guò)全年全部利潤(rùn)額的一至二倍，使金融企業(yè)的應(yīng)繳給國(guó)家財(cái)政和利潤(rùn)大量掉頭，應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入不能如期實(shí)現(xiàn)。銀行“應(yīng)收未收利息”不斷增多的原因雖然是多方面的，有的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不景氣，無(wú)力償息，或銀行未有按期收息所造成的。銀行一直堅(jiān)持“月息季收”的做法使企業(yè)的償息資金支付井聚零為整”，為企業(yè)及時(shí)償清貸款利息造成了困難，發(fā)生掛帳待收，如果采取按月結(jié)息，可有很大一部分企業(yè)在貸款結(jié)算中有較多的清償貸款利息的機(jī)會(huì)，并且，使企業(yè)的償息支付“化整為零”，減輕了企業(yè)集中支付的難度。事實(shí)上有部分欠息企業(yè)是有償息能力的，只是一時(shí)銷(xiāo)貨款未達(dá)或因支付貨款費(fèi)用在銀行季度收息時(shí)出現(xiàn)階段性的暫時(shí)資金不足，如果實(shí)行按月結(jié)息，這類(lèi)企業(yè)就不會(huì)有或者大大減少銀行掛帳豹“應(yīng)收未收利息”。

　　２，按季結(jié)息影響企業(yè)準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀竞虽N(xiāo)費(fèi)用，增加了企業(yè)的核算手續(xù)。現(xiàn)行工商企業(yè)大都是按月攤銷(xiāo)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成本的，企業(yè)的貸款利息應(yīng)逐月攤?cè)氤杀荆�存款利息也�?yīng)逐月作收入，只有這樣才能正確地核算盈虧．但是，銀行對(duì)企業(yè)存貸款按季結(jié)息，一個(gè)季度內(nèi)三個(gè)月的利息集中在季末一個(gè)月中實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對(duì)于每個(gè)月份的利息收支就不能達(dá)到準(zhǔn)確核算。企業(yè)為了及時(shí)分?jǐn)傎M(fèi)用核算成本，每季前兩個(gè)月的利息收支只好以估算作“應(yīng)付款”與“貸款利息支出”帳戶(hù)對(duì)應(yīng)掛帳，以便進(jìn)行攤銷(xiāo)；對(duì)存款利息的收入亦要按月進(jìn)帳。可見(jiàn)，這對(duì)企業(yè)的成本核算是不便的飛而且也難于做到據(jù)實(shí)準(zhǔn)確列支，并且增繁了核算手續(xù)。如果改為按月結(jié)息，每月20日為結(jié)息期，因企業(yè)大都是26日為結(jié)帳日，這樣就可以做到當(dāng)月的利息收支，當(dāng)月全部準(zhǔn)確地進(jìn)入企業(yè)帳內(nèi)，上述弊病即可迎刃而解。

　　３．按季結(jié)息不利于提高銀行的自身經(jīng)濟(jì)效益；不利于企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)行。

　　①按季結(jié)息，月息季收，漏掉了季度內(nèi)前兩個(gè)月的復(fù)利。如果將利息按月及時(shí)并人本金生息，則便產(chǎn)生復(fù)利（如果從存款戶(hù)償息，則可減少銀行對(duì)存款的利息支出）；支付給企業(yè)的存款利息，按季結(jié)息也同樣使企業(yè)少得了復(fù)利。據(jù)東豐縣營(yíng)業(yè)部（這是一個(gè)業(yè)務(wù)量不大的縣城營(yíng)業(yè)部）測(cè)算，1988年如以月結(jié)息，其存款利息支出與貸款利息收入的復(fù)利差額為41.092元，如果全面實(shí)行按月結(jié)息，這部分復(fù)利差的數(shù)額是很可觀的。這不僅可以增加銀行的經(jīng)營(yíng)收益，也充實(shí)了銀行的可用資金能力，可以增加貸款的投放。按月及時(shí)結(jié)息，還可增強(qiáng)企業(yè)的信用觀念和注意借入資金的合理有效地使用，也能進(jìn)一步有效地發(fā)揮銀行的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

　　②按季結(jié)息，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)行以及月份生產(chǎn)計(jì)劃的制定與考核都是不便的；如果實(shí)行按月結(jié)息，就能夠消除部分企業(yè)因集中償息而出現(xiàn)的季末月資金緊張的現(xiàn)象，能夠促進(jìn)企業(yè)有效地運(yùn)用自己的貨幣資金：不斷地提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平、取得較佳的經(jīng)濟(jì)效益。

　　三、對(duì)我國(guó)銀行現(xiàn)行存貸款結(jié)息期及利息計(jì)算方法進(jìn)行全面改革的設(shè)想

　　銀行對(duì)企業(yè)存貸款實(shí)行按月結(jié)息，有利于正確貫徹政策，執(zhí)行基本制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)銀行和企業(yè)均為有利。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深入，經(jīng)營(yíng)管理逐步走向現(xiàn)代化，由于“企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)不斷加強(qiáng)，資金的時(shí)間價(jià)值越來(lái)越被企業(yè)家所重視。不少銀行家、企業(yè)家將本單位的資金“頭寸”、“貨幣資金中用量”按月、分旬甚至逐日預(yù)測(cè)靈活調(diào)度，以求最少限度地發(fā)揮資金的潛力，實(shí)現(xiàn)最高的資金增殖與創(chuàng)利水平。隨著企業(yè)留利分成辦法的實(shí)施，激發(fā)了企業(yè)家和廣大職工關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的積極性，也越來(lái)越注重企業(yè)的成本核算。銀行作為為企業(yè)和人民群眾服務(wù)的特殊企業(yè)，要在改革中發(fā)揮其職能作用，并從中獲得自身的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)銀行的存貸款結(jié)息期，是沿續(xù)著建國(guó)以來(lái)的單一計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式而確定實(shí)施的，它以忽略講求效益和資金的時(shí)間價(jià)值為其顯著弱點(diǎn)。實(shí)踐證明，這種結(jié)息期已遠(yuǎn)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要，因此，必須盡快加以改革。

　　１．取消“按季結(jié)息”的規(guī)定，對(duì)銀行各項(xiàng)存貸款實(shí)行按月結(jié)息，對(duì)加強(qiáng)欠息的回收提高貸款利息“實(shí)收率”，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)核算等方面都收到了很好的效果。實(shí)踐證明，按季結(jié)息改為按月結(jié)息并未增加太大的工作量，各行現(xiàn)有人力就可以完全做好此項(xiàng)工作。隨著現(xiàn)代微機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和辦公業(yè)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)以及當(dāng)前計(jì)算機(jī)的普及，對(duì)銀行存貸款實(shí)行按月（個(gè)別貸款按年）結(jié)息，已經(jīng)具備了條件。

　　２．銀行各種存貸款以規(guī)定的按月（或按年）為計(jì)算期，對(duì)超過(guò)一個(gè)計(jì)息期的存貸款一律計(jì)算復(fù)利。對(duì)企業(yè)的存貸款可按月結(jié)息并入本金或從存款戶(hù)收回貸款利息；對(duì)定期存款一律以固定的償期計(jì)算復(fù)利。

　　３．企業(yè)積欠銀行貸款利息，也一律按貸款同檔次利率計(jì)收復(fù)利或加罰利息，以促進(jìn)欠息企業(yè)積極籌資償還欠息。

　　４．建立一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的存貸款利率體系，不宜頻煩調(diào)整，以穩(wěn)定資金價(jià)格。利率檔次不宜過(guò)多，種類(lèi)亦應(yīng)少而科學(xué)為宜，以免造成利率應(yīng)用上的混亂和實(shí)際效果不大而影響利息這一重要經(jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮。

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