注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)題

時(shí)間：2022-08-25 02:44:47 試題我要投稿

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　　1、下列關(guān)于車船稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算正確的是( )。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)題

　　A、新購(gòu)置的車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的下月起按月計(jì)算

　　B、已辦理退稅的車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的下月起計(jì)算繳納車船稅

　　C、已完稅的車船報(bào)廢，納稅人可以向納稅機(jī)關(guān)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自報(bào)廢月份起計(jì)算繳納的車船稅

　　D、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，另納稅

　　正確答案：C

　　解析：選項(xiàng)A，新購(gòu)置的車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;選項(xiàng)B，已辦理退稅的車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)D，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

　　2、下列屬于印花稅納稅人的是( )

　　A、取得國(guó)家頒發(fā)專利證書的小李

　　B、記錄企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的出納

　　C、合同擔(dān)保人

　　D、合同的鑒定人

　　正確答案：A

　　解析：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人。

　　3、某交通運(yùn)輸企業(yè)2014年初擁有20輛整備質(zhì)量為5噸載貨汽車，10輛整備質(zhì)量為4噸的掛車，2.5噸載貨汽車8輛，中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額均為20元/噸，載客汽車的稅額是490元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A、7400

　　B、7500

　　C、6160

　　D、7700

　　正確答案：D

　　解析：應(yīng)納車船稅=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700(元)

　　4、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額18000元，其中含裝卸費(fèi)400元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A、6.8

　　B、6.75

　　C、8

　　D、8.2

　　正確答案：D

　　解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。

　　5、某貨運(yùn)公司與重型機(jī)械廠簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外埠某地，運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用0.5萬(wàn)元，該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳印花稅額為( )。

　　A、2.5元

　　B、5元

　　C、20元

　　D、22.5元

　　正確答案：C

　　解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括裝卸費(fèi)用，應(yīng)納印花稅=40000×0.5‰=20(元)

　　6、某運(yùn)輸企業(yè)2014年擁有發(fā)動(dòng)機(jī)功率6000千瓦的拖船4只;凈噸位2噸的非機(jī)動(dòng)救生小舢板10只;凈噸位1000噸的非機(jī)動(dòng)駁船3只。機(jī)動(dòng)船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸(含)以下為每噸3元;凈噸位201噸至2000噸為每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業(yè)2013年應(yīng)納車船稅()元。

　　A、46200

　　B、44060

　　C、34290

　　D、34900

　　正確答案：A

　　解析：車船稅=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200(元)

　　7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)征印花稅的表述中，不正確的是( )。

　　A、對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的營(yíng)業(yè)賬簿貼花

　　B、車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的相關(guān)賬簿，可不貼印花

　　C、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納印花稅

　　D、對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬冊(cè)前，暫不貼花

　　正確答案：C

　　解析：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

　　8、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A、6.8元

　　B、6.75元

　　C、6.5元

　　D、7元

　　正確答案：A

　　解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。

　　9、甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬(wàn)元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　正確答案：C

　　解析：甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

　　10、某船運(yùn)公司2013年度購(gòu)進(jìn)使用過(guò)的機(jī)動(dòng)船20艘，每艘凈噸位750噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2013年度應(yīng)繳納的車船稅為()(已知機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元)

　　A、61000元

　　B、76000元

　　C、15450元

　　D、77000元

　　正確答案：C

　　解析：車船稅=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450(元)

　　11、張某將自有住房市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)的房屋無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人李某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。(契稅稅率為3%)下列有關(guān)張某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，不正確的是()

　　A、張某應(yīng)繳納契稅30萬(wàn)元

　　B、李某應(yīng)繳納契稅30萬(wàn)元

　　C、張某應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

　　D、李某應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

　　正確答案：A

　　解析：契稅以承受方為納稅義務(wù)人，因此選項(xiàng)A不正確。

　　12、某商場(chǎng)委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價(jià)值50萬(wàn)元，另外面包廠還提供輔料價(jià)值8萬(wàn)，商場(chǎng)另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。

　　A、商場(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

　　B、面包廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

　　C、面包廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　D、面包廠和商場(chǎng)均以68萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　正確答案：C

　　解析：對(duì)于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照購(gòu)銷合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)受托方提供的主要材料和輔料金額58萬(wàn)按照購(gòu)銷合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬(wàn)按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

　　13、根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，下列有關(guān)借款合同的計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。

　　A、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再印花

　　B、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花

　　C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)做抵押，應(yīng)按借款合同貼花

　　D、對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅

　　正確答案：B

　　解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還部簽訂新合同的，不再另貼印花。

　　14、某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )。

　　A、441.6元

　　B、792元

　　C、801.55元

　　D、811.2元

　　正確答案：C

　　解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。

　　該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　15、某公司2012年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()。

　　A、240元

　　B、480元

　　C、640元

　　D、880元

　　正確答案：C

　　解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　應(yīng)繳納車船稅=10×96÷12×8=640(元)

　　16、2014年5月某公司與建筑工程公司簽訂一份建筑工程承包合同，合同記載工程款為1500萬(wàn)元，同年7月該工程公司將其中價(jià)值800萬(wàn)元的工程轉(zhuǎn)包給另一建筑工程隊(duì)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同，則該建筑工程公司2014年應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A、2400

　　B、4500

　　C、6900

　　D、8400

　　正確答案：C

　　解析：2014年建筑工程公司應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900(元)

　　17、已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的處理正確的是()

　　A、自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額

　　B、退還全部已繳稅款

　　C、不得退還已繳稅款

　　D、稅額減半退還

　　正確答案：B

　　解析：對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款。

　　18、甲企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)一輛轎車，未上牌照的新車，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元，已知該新車當(dāng)時(shí)乙公司購(gòu)置價(jià)格為150000元;甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅是()元。

　　A、6000

　　B、0

　　C、12000

　　D、15000

　　正確答案：D

　　解析：車輛購(gòu)置稅=150000×10%=15000(元)

　　19、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2020噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。

　　A、46000

　　B、48000

　　C、50456.4

　　D、45412

　　正確答案：C

　　解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320.4×4×5+3000×0.67×4×50%×2+1200.7×3×4+12×900×2=50456.4 (元)

　　20、某企業(yè)運(yùn)輸公司2014年11月購(gòu)置客車3輛，貨車5輛并辦理了相關(guān)手續(xù)，未簽訂合同，2013年12月與甲企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同記載材料價(jià)款100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。(客車車船稅年稅額為500元/輛，貨車車船稅年稅額為100元/輛)則下列說(shuō)法正確的有( )

　　A、該運(yùn)輸公司2014年繳納的車船稅為2000元

　　B、該運(yùn)輸公司2014年繳納的車船稅為333.3元

　　C、該運(yùn)輸公司2014年繳納的印花稅為110元

　　D、該運(yùn)輸公司2014年繳納的印花稅為98元

　　正確答案：B

　　解析：車船稅=(3×500+100×5)÷12×2=333.3(元)

　　印花稅=20×0.5‰×10000=100(元)

　　21、某交通運(yùn)輸企業(yè)2014年擁有整備質(zhì)量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A、9640

　　B、8460

　　C、9880

　　D、8700