注冊會計師考試《稅法》提分題
1、下列說法中不符合增值稅相關規(guī)定的有( )。
A、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
B、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅
C、郵政儲蓄業(yè)務按照金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅
D、試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務，照章征收增值稅
正確答案：BD
解析：選項B，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。選項D，試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。
2、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目
B、將購買的貨物委托外單位加工
C、將購買的貨物無償贈送他人
D、將購買的貨物用于集體福利
正確答案：AC
解析：選項B，屬于委托加工業(yè)務，不是增值稅視同銷售行為;選項D，屬于不得抵扣進項稅行為，不是增值稅視同銷售行為。
3、下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
C、有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)收購后直接出口
D、有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物
正確答案：ABCD
解析：上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。
4、下列各項中，應當計算繳納增值稅的有( )。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費
C、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務
D、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務
正確答案：B
解析：選項A免征增值稅。選項C，航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務不征收增值稅。選項D，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。
5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。
A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙絲
B、從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票
C、從小規(guī)模納稅人處購進機器設備而支付的價款，取得增值稅普通發(fā)票
D、購買增值稅稅控收款機，取得增值稅普通發(fā)票
正確答案：AB
解析：選項A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙絲，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額;選項B，從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計算抵扣進項稅額;選項C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅;選項D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進項稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。
6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，下列稅務處理正確的有()。
A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額
正確答案：AD
解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺自己使用過6年的設備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法有( )。
A、按3%簡易辦法計算應納增值稅
B、按4%簡易辦法計算應納增值稅
C、依照3%征收率減按2%征收增值稅
D、應納增值稅為1942元
正確答案：CD
解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)
8、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。
A、固定業(yè)務應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅
D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
正確答案：ABC
解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
9、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有( )。
A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的纖維板
B、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙
C、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)
D、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥
正確答案：AB
解析：選項C、D均適用即征即退100%的政策。
10、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
正確答案：ACD
解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
正確答案：ACD
解析：本題考核出口政策的知識點。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。
12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有( )。
A、加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物
B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
正確答案：ACD
解析：選項A，屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退;選項C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免不退;選項D，因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。
13、下列選項中，需要繳納增值稅的有( )。
A、供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費
B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、分揀等勞務
C、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地上的增值稅應稅貨物
D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
正確答案：ABC
解析：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不征收增值稅。
14、下列關于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有( )。
A、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款
B、經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
C、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額
D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除
正確答案：ABC
解析：選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
15、下列業(yè)務中應當征收增值稅的有( )。
A、銷售金幣的銀行
B、機床的`經(jīng)營租賃收入
C、建筑安裝勞務
D、對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入
正確答案：AB
解析：建筑安裝勞務不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍;對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。
16、下列關于適用零稅率的說法表述正確的有( )。
A、外貿企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務的，統(tǒng)一實行免抵退稅辦法
B、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免退稅辦法
C、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法
D、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率
正確答案：CD
解析：外貿企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務的，統(tǒng)一實行免退稅辦法;境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，采用增值稅一般計稅方法的，實行“免、抵、退”稅辦法。
17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A、修繕房屋
B、進口機器設備
C、銷售商標權
D、銷售計算機及軟件產(chǎn)品
正確答案：BCD
解析：銷售或進口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標權營改增征收增值稅。房屋屬于不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
18、外購的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進項稅額的有( )。
A、外購的貨物用于投資
B、外購的貨物無償贈送他人
C、外購的貨物用于集體福利
D、外購一批材料用于工程建設
正確答案：AB
解析：外購的貨物用于非增值稅應稅項目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進項稅額不得抵扣。
19、下列出口業(yè)務中，適用增值稅免稅政策的有( )。
A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、來料加工復出口的貨物
D、出口企業(yè)對外投資的出口貨物
正確答案：ABC
解析：出口企業(yè)對外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。
20、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說法不正確的有()。
A、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按一般納稅人納稅
B、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，也可能被認定為一般納稅人
C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換
D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
正確答案：AC
解析：選項A，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項C，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
21、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的有( )。
A、商場將購買的商品發(fā)給職工
B、飯店將購進啤酒用于餐飲服務
C、個體商店代銷鮮奶
D、食品廠將購買食品原料贈送他人
正確答案：CD
解析：選項B，屬于應當征收營業(yè)稅的業(yè)務;選項A，將外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
22、下列關于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有( )。
A、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策
B、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉免征增值稅
C、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅
D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅先征后退的政策
正確答案：ABC
解析：選項D，對以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。
23、關于營改增適用稅率的表述，正確的有( )。
A、單位提供的房屋租賃服務，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為11%
C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%
D、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%
正確答案：BC
解析：A屬于營業(yè)稅納稅范圍;D屬于增值稅納稅范圍，稅率為17%。
24、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅的條件有( )。
A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同
B、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標
C、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
D、企業(yè)向出口退稅主管機關提出申請
正確答案：ABC
解析：企業(yè)向出口退稅主管機關提出申請不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續(xù)。
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