初級(jí)審計(jì)師《稅法》練習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款，申請(qǐng)延期繳納稅款的，有審批權(quán)的是( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】：B有審批權(quán)的是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，有審批權(quán)的是( )。
A.縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)
B.省級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)
C.省級(jí)以上稅務(wù)局
D.縣級(jí)以上稅務(wù)局
【答案】：A稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，有審批權(quán)的是縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)。
3.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在一定期限內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，該期限為( )。
A.2 年
B.3 年
C.5 年
D.10 年
【答案】：C違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在一定期限內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，該期限為5年。
4.納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予的罰款處罰為
A.2 000元以上 1 萬元以下
B.1 萬元以上 5 萬元以下
C.5 萬元以上 10 萬元以下
D.10 萬元以上 50 萬元以下
【答案】：D納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予的罰款處罰為10 萬元以上 50 萬元以下。
5.股票交易印花稅中央分享比例為( )。
A.25 %
B.75 %
C.97 %
D.88 %
【答案】：C股票交易印花稅中央分享比例為97%。
6.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款的數(shù)額為( )。
A.2 000元以下
B.2 000元以上 5 000元以下
C.2 000元以上 1萬元以下
D.5 000元以上
【答案】：A納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款的數(shù)額為2 000元以下。
7.下列項(xiàng)目中，在征收消費(fèi)稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式的是( )。
A.酒及酒精
B.白酒
C.汽油
D.柴油
【答案】：B白酒在征收消費(fèi)稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式。
8.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托人委托當(dāng)天
B.受托人加工完成當(dāng)天
C.委托人提貨當(dāng)天
D.受托人代扣稅款當(dāng)天
【答案】：C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。
9.下列單位中，不繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
B.股份制企業(yè)
C.私營(yíng)企業(yè)
D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
【答案】：A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
二、多項(xiàng)選擇題
1.欠繳稅款的納稅人在出現(xiàn)下列對(duì)國(guó)家稅收造成損害的情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的有( )。
A.怠于行使到期債權(quán)
B.放棄到期債權(quán)
C.無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)
D.實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
E.低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)
【答案】：ABC欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
2.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列經(jīng)營(yíng)行為，視同銷售貨物的有( )。
A.將貨物交付他人代銷
B.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
C.將購(gòu)買的貨物分配給投資者
D.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
E.將委托加工的貨物對(duì)外投資
【答案】：ABCE下列行為視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;銷售代銷貨物;設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售(但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外);將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的`貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。
3.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.納稅人自用的應(yīng)納消費(fèi)稅的摩托車
B.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物
C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物
D.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
E.將貨物交付他人代銷
【答案】：ABCD不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;前四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用;納稅人自用的應(yīng)納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。
4.實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品是( )。
A.酒精
B.白酒
C.汽油
D.柴油
E.卷煙
【答案】：BE實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品是白酒和卷煙。
5.下列說法正確的有( )。
A.凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅
B.凡是征收增值稅的貨物都征消費(fèi)稅
C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅
D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅
E.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
【答案】：凡是征收增值稅的貨物不一定征消費(fèi)稅;凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅;應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅;應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅。
6.下列項(xiàng)目中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
B.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果
C.經(jīng)營(yíng)電子游戲廳
D.百貨公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
E.金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
【答案】：BCE選項(xiàng)AD征收增值稅。
7.營(yíng)業(yè)稅的下列稅目中，適用 5%稅率的有( )。
A.建筑業(yè)
B.文化體育業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.服務(wù)業(yè)
E.銷售不動(dòng)產(chǎn)
【答案】：CDE選項(xiàng)AB適用3%稅率。
8.以下項(xiàng)目中，應(yīng)并入納稅人的收入總額征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)收入
B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.租金收入
D.財(cái)政撥款
E.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入
【答案】：ABCE選項(xiàng)D不并入納稅人的收入總額征收企業(yè)所得稅的收入。
三、綜合分析題
1.取得人民幣貸款利息收入 500 000元，吸收境內(nèi)儲(chǔ)戶的外匯對(duì)外貸款取得利息收入 150 000美元(匯率按1美元= 8 . 27 元人民幣折算)，另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣;
2 .開辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)中國(guó)人民銀行)，取得租賃費(fèi)收入 500 000元，購(gòu)買租賃資產(chǎn)價(jià)款 300 000元，支付增值稅 51 000元，支付運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi) 1 000元;
(假設(shè)2010 年金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 6 % )
根據(jù)上面資料回答下面問題：
(1).該銀行上述第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )。
A.30 000元
B.39 000元
C.104 430 元
D.113 430 元
【答案】：C第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(500 000+150 000×8.27)×0.06=104 430(元)。受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣，銀行是代扣代繳義務(wù)人。
(2).該銀行上述第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )。
A.8 880 元
B.11 940 元
C.12 000元
D.30 000元
【答案】： A(500 000-300 000-51 000-1000)×0.06=8880(元);納稅人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額：
本期營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù));實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。
(3).該銀行應(yīng)代扣代繳的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0元
B.9 000元
C.15 000元
D.39 000元
【答案】：B150 000×0.06=9000(元)。
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