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    注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案

    時(shí)間:2022-08-27 11:39:52 試題 我要投稿
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    2017年注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案

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    2017年注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案

      2017年注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題

      一、單項(xiàng)選擇題

      1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中,下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是(  )。

      A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響

      B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

      C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家不用參與討論

      D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況,持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

      2、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí),下列各項(xiàng)中,不正確的是(  )。

      A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征

      B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序,選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象,則識別特征為500萬元以上這一金額

      C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的,測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是,從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單

      D、A注冊會計(jì)師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定,則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

      3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中,正確的是( )。

      A、要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

      B、對于小企業(yè),注冊會計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

      C、注冊會計(jì)師可以只針對例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

      D、注冊會計(jì)師必須執(zhí)行控制測試

      4、下列各項(xiàng)中,屬于注冊會計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。

      A、內(nèi)部控制的人工成分

      B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

      C、人力資源政策與實(shí)務(wù)

      D、會計(jì)信息系統(tǒng)

      二、多項(xiàng)選擇題

      1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。

      A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)

      B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析

      C、被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

      D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析

      2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法,下列各項(xiàng)中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有( )。

      A、注冊會計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

      B、注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

      C、注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

      D、注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

      3、下列關(guān)于分析程序的說法中,正確的有( )。

      A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

      B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序

      C、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

      D、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)

      2017年注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案

      一、單項(xiàng)選擇題

      1.【答案】C

      【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外),項(xiàng)目組討論時(shí),這些專家也應(yīng)參與討論。

      2.【答案】C

      【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C,在確定識別特征時(shí),還應(yīng)該包括樣本的來源,例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。

      3.【答案】A

      【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對于B,注冊會計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C,無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何,注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D,是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計(jì)師的專業(yè)判斷,在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下,注冊會計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。

      4.【答案】C

      【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。控制環(huán)境涉及以下內(nèi)容:(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí),(2)對勝任能力的重 視,(3)治理層的參與程度,(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格,(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配,(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形 式,選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容,和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

      二、多項(xiàng)選擇題

      【答案】ABCD

      【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息:(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析,分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報(bào)告;(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

      【答案】BCD

      【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中,注冊會計(jì)師可以通過評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性,如果內(nèi)部控制有效,可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量,不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

      【答案】BC

      【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。選項(xiàng)A,執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D,實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。

      2017年注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題

      1、以下有關(guān)管理層針對財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說法中,不正確的是( )。

      A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任

      B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充

      C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

      D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

      【答案】A

      【解析】A:有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。

      2、下列風(fēng)險(xiǎn)中,對審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是(  )。

      A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

      B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

      C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

      D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

      【答案】D

      【解析】A、C影響效果,B影響效率;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

      3、以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是(  )。

      A.識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分

      B.不正確的經(jīng)營目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

      C.較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)表明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷

      D.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別和評估與審計(jì)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

      【答案】C

      【解析】C:經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí),風(fēng)險(xiǎn)評估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。

      4、注冊會計(jì)師與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是(  )。

      A.就注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任與治理層協(xié)商

      B.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的副本

      C.聽取治理層對注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的要求

      D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見

      【答案】B

      【解析】注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任屬于法律規(guī)定,不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可,但與B相比,并非適當(dāng)?shù)姆绞健W詴?jì)師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯(cuò))。

      5、管理層通過下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中,注冊會計(jì)師不能認(rèn)可的是(  )。

      A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

      B.聘請外部專家確定交易的市場價(jià)格,并確認(rèn)交易的條款和條件

      C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

      D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

      【答案】C

      【解析】證實(shí)交易的公平性,需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較,就像比較兩只烏鴉哪只更黑,無法得出結(jié)論。

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