會計實務模擬題詳解
單項選擇題
1. 下列各項中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失的是（ ）。
A．企業(yè)外幣的匯兌損失
B．企業(yè)存貨管理不善引起的盤虧損失
C．企業(yè)支付的稅收滯納金
D．企業(yè)預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
［答案］C
［解析］選項A記入“財務費用”科目；選項B記入“管理費用”科目；選項C記入“營業(yè)外支出”科目；選項D記入“銷售費用”科目。
2. 甲公司2016年度發(fā)生主營業(yè)務收入5 000萬元，其他業(yè)務收入100萬元，營業(yè)外收入200萬元，主營業(yè)務成本3 500萬元，其他業(yè)務成本60萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，管理費用120萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，則甲公司2016年度的營業(yè)利潤為（ ）萬元。
A．1 350
B．1 550
C．1 370
D．1 570
［答案］A
［解析］甲公司2016年度營業(yè)利潤=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350（萬元）。
3. 下列經(jīng)濟事項中，會影響營業(yè)利潤的是（ ）。
A．企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失
B．按規(guī)定應交納的增值稅
C．結(jié)轉(zhuǎn)已銷售存貨跌價準備
D．債務重組利得
［答案］C
［解析］選項A記入“營業(yè)外支出”科目；選項B不會影響企業(yè)損益，因為增值稅屬于價外稅；選項D記入“營業(yè)外收入”科目。
4. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項不會影響利潤總額項目的是（ ）。
A．出售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本
B．捐贈利得
C．固定資產(chǎn)盤盈
D．計提無形資產(chǎn)減值準備
［答案］C
［解析］固定資產(chǎn)盤盈屬于前期會計差錯，應計入以前年度損益調(diào)整，之后調(diào)整留存收益項目，所以不會影響企業(yè)當期的利潤總額。
5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值稅20萬元，下列各項中甲公司正確的會計處理為（ ）。
A．借：銀行存款 20
貸：主營業(yè)務收入 20
B．借：銀行存款 20
貸：營業(yè)外收入 20
C．借：銀行存款 20
貸：遞延收益 20
D．借：銀行存款 20
貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 20
［答案］B
［解析］企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于與收益相關的政府補助，在取得時計計入營業(yè)外收入。
6. 下列關于政府補助的說法中不正確的是（ ）。
A．根據(jù)配比原則，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助不能全額確認為當期收益
B．企業(yè)取得政府補助屬于彌補以前發(fā)生事項的應直接計入營業(yè)外收入
C．無法區(qū)分是與資產(chǎn)相關的政府補助還是與收益相關的政府補助一律作為與收益相關的政府補助
D．企業(yè)取得政府補助一定會影響當期損益
［答案］D
［解析］企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助記入“遞延收益”科目，是隨著資產(chǎn)的使用年限分期計入當期損益中的。
7. 下列各項中不應記入“營業(yè)外收入”科目的是（ ）。
A．存貨盤盈
B．捐贈利得
C．非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D．處置無形資產(chǎn)凈收益
［答案］A
［解析］存貨盤盈應沖減管理費用。
8. 下列各項中不應記入“營業(yè)外支出”科目的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)盤虧損失
B．行政罰款損失
C．現(xiàn)金盤虧損失
D．債務重組損失
［答案］C
［解析］現(xiàn)金盤虧損失記入“管理費用”科目中。
9. 甲公司2016年度營業(yè)收入5 020萬元，營業(yè)成本3 500萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出10萬元（其中稅務罰款2萬元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應當確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A．280.5
B．281
C．257.5
D．258
［答案］A
［解析］甲公司應當確認的所得稅費用=（5 020-3 500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（萬元）。
10. M公司2016年度應納稅所得額為2 500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2016年度應確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A．625
B．635
C．655
D．645
［答案］B
［解析］所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2 500×25%+（80-100）-（20-50）=635（萬元）。M公司應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 635
遞延所得稅負債 20
貸：應交稅費——應交所得稅 625
遞延所得稅資產(chǎn) 30
11. 甲公司本期營業(yè)利潤200萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用52.5萬元，則甲公司本期的凈利潤為（ ）萬元。
A．147.5
B．142.5
C．150.5
D．157.5
［答案］D
［解析］凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=200+15-5-52.5=157.5（萬元）。
12. 企業(yè)當期利潤總額為100萬元，所得稅費用25萬元，年初未分配利潤50萬元，則當年企業(yè)應計提的法定盈余公積（計提比例為10%）為（ ）萬元。
A．10
B．7.5
C．12.5
D．15
［答案］B
［解析］當年企業(yè)應計提法定盈余公積=（100-25）×10%=7.5（萬元）。
13. 某企業(yè)2016年度利潤總額為315萬元；經(jīng)查，國債利息收入為15萬元；違約罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年應交所得稅為（ ）萬元。
A．75
B．77.5
C．78.5
D．81.5
［答案］A
［解析］根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，違約罰款支出可以在稅前扣除，所以企業(yè)的應納稅所得額=315-15=300（萬元），當年應交所得稅=300×25%=75（萬元）。
14. 甲公司2016年年初未分配利潤為80萬元，2016年利潤總額為480萬元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司2016年年末的未分配利潤余額為（ ）萬元。
A．381.75
B．201.75
C．281.75
D．335
［答案］C
［解析］2016年年末未分配利潤=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（萬元）。
多項選擇題
1. 下列關于利潤的表述中，正確的有（ ）。
A．利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果
B．利潤包括收入減費用后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失
C．企業(yè)的利得一定會增加企業(yè)當期利潤
D．利潤的增加一般會導致企業(yè)所有者權益的增加
［答案］ABD
［解析］企業(yè)的利得分為直接計入當期損益的利得和直接計入所有者權益的利得，直接計入所有者權益的利得不會影響企業(yè)當期利潤。
2. 下列交易或事項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。
A．庫存現(xiàn)金盤虧損失
B．計提存貨跌價準備
C．支付稅收滯納金
D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升
［答案］AB
［解析］選項A記入“管理費用”科目；選項B記入“資產(chǎn)減值損失”科目；選項C記入“營業(yè)外支出”科目；選項D記入“其他綜合收益”科目。
3. 某企業(yè)當期取得1 000萬元政府扶持基金，根據(jù)規(guī)定企業(yè)應將此項資金購入某項科研設備，購入設備價款為1 000萬元，預計使用5年。則下列說法中正確的有（ ）。
A．企業(yè)取得1 000萬元政府扶持基金屬于與資產(chǎn)相關的政府補助
B．取得政府補助時應確認遞延收益的增加
C．1 000萬元政府補助應按資產(chǎn)的預計使用年限平均分攤到各期營業(yè)外收入中
D．如果設備提前處置應將剩余的遞延收益一次性結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入
［答案］ABCD
［解析］四個選項均正確。
4. 下列各項中，應記入“營業(yè)外收入”科目的有（ ）。
A．非流動資產(chǎn)處置利得
B．現(xiàn)金盤盈利得
C．債務重組利得
D．捐贈利得
［答案］ABCD
［解析］四個選項均應計入營業(yè)外收入中。
5. 下列各項中，能夠增加企業(yè)營業(yè)利潤的項目有（ ）。
A．出售無形資產(chǎn)凈收益
B．工業(yè)企業(yè)出售原材料凈收益
C．處置投資性房地產(chǎn)凈收益
D．存貨盤盈凈收益
［答案］BCD
［解析］選項A記入“營業(yè)外收入”科目，不會影響企業(yè)營業(yè)利潤。
6. 企業(yè)下列會計科目中，期末余額應結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（ ）。
A．所得稅費用
B．資產(chǎn)減值損失
C．投資收益
D．公允價值變動損益
［答案］ABCD
［解析］四個選項均應結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。
7. 下列關于企業(yè)所得稅費用的表述中，不正確的有（ ）。
A．企業(yè)所得稅費用即為當期應繳納的企業(yè)所得稅
B．遞延所得稅一定影響當期所得稅費用
C．企業(yè)所得稅費用等于當期會計利潤乘以所得稅稅率
D．所得稅費用科目余額應結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配
［答案］ABCD
［解析］企業(yè)所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅，所以選項A不正確；遞延所得稅費用有可能計入所有者權益，所以選項B不正確；企業(yè)會計利潤應經(jīng)過納稅調(diào)整計算應交所得稅，所以選項C不正確；所得稅費用科目余額應結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，所以選項D不正確。
判斷題
1. 在表結(jié)法下，各損益類科目的余額只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利
潤”科目。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
2. 企業(yè)需在每月月末將本年利潤的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配。（ ）
［答案］×
［解析］年度終了，企業(yè)才將本年利潤科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目中。
3. 企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
4. 企業(yè)在計算當期應交所得稅時可以直接根據(jù)企業(yè)的利潤總額進行計算。（ ）
［答案］×
［解析］計算應交所得稅應考慮納稅調(diào)整事項，存在納稅調(diào)整事項的應將利潤總額經(jīng)過調(diào)整后計算應交所得稅。
5. 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
6. 企業(yè)出售長期股權投資發(fā)生的凈損益不會影響營業(yè)利潤。（ ）
［答案］×
［解析］出售長期股權投資發(fā)生的凈損益記入“投資收益”科目，會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。
7. 企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，在取得時直接記入“營業(yè)外收入”科目中。（ ）
［答案］×
［解析］企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，如果是補充以后各期發(fā)生的費用則需要記入“遞延收益”科目中，在費用發(fā)生時再將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算。
8. 企業(yè)出售房屋建筑物繳納的營業(yè)稅一律記入“固定資產(chǎn)清理”科目中。（ ）
［答案］×
［解析］處置投資性房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。
9. 企業(yè)的利得或損失是非日常活動中形成的。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
10. 月份終了時，“本年利潤”科目無余額。（ ）
［答案］×
［解析］年度終了時，“本年利潤”科目無余額。
11. 企業(yè)當期的所得稅費用一定等于當期應交所得稅。（ ）
［答案］×
［解析］當期所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。企業(yè)遞延所得稅費用也會影響當期所得稅費用。
不定項選擇題
1. 東大公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生如下交易或事項：
（1）銷售A商品一批，開具的'增值稅專用發(fā)票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為37.4萬元，貨款已收取。該批商品的成本為160萬元。
（2）銷售原材料一批，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬元。
（3）收取廠房租金10萬元，已知該投資性房地產(chǎn)的月折舊額為3.5萬元。
（4）處置閑置機器設備一臺，該設備原值850萬元，已計提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元（不考慮增值稅）。
（5）當月發(fā)生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務費用1萬元。
不考慮相關稅費對損益的影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于東大公司會計處理的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．東大公司銷售原材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入
B．東大公司取得租金收入應計入其他業(yè)務收入
C．東大公司取得固定資產(chǎn)的變價收入應計入其他業(yè)務收入
D．東大公司取得A產(chǎn)品的銷售收入應計入其他業(yè)務收入
（2）東大公司2015年12月的營業(yè)收入為（大家論壇）萬元。
A．220
B．232
C．222
D．230
（3）東大公司2015年12月的營業(yè)利潤為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．38.7
C．42.2
D．66.7
（4）東大公司處置固定資產(chǎn)時應當編制的會計分錄為（大家論壇）。
A．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值：
借：固定資產(chǎn)清理 90
累計折舊 760
貸：固定資產(chǎn) 850
B．支付清理費用：
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
C．收到變價收入：
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
D．結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：
借：營業(yè)外支出 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
（5）東大公司2015年12月的利潤總額為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．66.7
C．32.2
D．38.7
［答案］（1）AB；（2）B；（3）A；（4）ABCD；（5）D
［解析］
（1）選項C應記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項D應記入“主營業(yè)務收入”科目。（2）東大公司2015年12月的營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（萬元）
（3）東大公司2015年12月的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（萬元）。
（4）四個選項均正確。
（5）東大公司2015年12月的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=48.7+0-10=38.7（萬元）。
2. 乙公司2016年度取得營業(yè)收入為5 800萬元，營業(yè)成本為3 600萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，管理費用180萬元（其中業(yè)務招待費10萬元），銷售費用30萬元（其中廣告費20萬元），財務費用15萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，公允價值變動收益30萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中工商罰款23.1萬元）。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額30萬元，遞延所得稅負債期初余額20萬元，期末余額50萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務招待費的抵扣比例為實際發(fā)生額的60%，但不得超過當年營業(yè)收入的0.5%。除以上資料以外不考慮其他相關因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于乙公司的利潤指標計算中，正確的是（大家論壇）。
A．營業(yè)利潤為1 865萬元
B．營業(yè)利潤為1 855萬元
C．利潤總額為1 915萬元
D．利潤總額為1 925萬元
（2）下列關于乙公司計算所得稅費用的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．應交所得稅為485.53萬元
B．遞延所得稅資產(chǎn)應確認20萬元
C．遞延所得稅負債應確認30萬元
D．所得稅費用應確認495.53萬元
（3）乙公司2016年度的凈利潤為（大家論壇）萬元。
A．1 429.33
B．1 419.47
C．1 452.33
D．1 458.37
［答案］（1）AC；（2）ABCD；（3）B
［解析］
（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（萬元）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1 865+100-50=1 915（萬元）。
（2）業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，調(diào)整為：10×60%=6（萬元），納稅調(diào)增=10-6=4（萬元）；工商罰款納稅調(diào)增23.1萬元。應納稅所得額=1 915+4+23.1=1 942.1（萬元）；應交所得稅=1 942.1×25%=485.53（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)當期計提金額=30-10=20（萬元）；遞延所得稅負債當期計提金額=50-20=30（萬元），所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=485.53+（30-20）=495.53（萬元）。乙公司計提所得稅費用應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 495.53
遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸：應交稅費——應交所得稅 485.53
遞延所得稅負債 30
（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1 915-495.53=1 419.47（萬元）。
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