注冊會計師考試題庫（精選18套）

　　在各領域中，我們最不陌生的就是考試題了，考試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。一份好的考試題都是什么樣子的呢？以下是小編收集整理的注冊會計師考試題庫（精選18套），歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　注冊會計師考試題庫 1

　　2012年注冊會計師考試《稅法》精選題7

　　1．下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。

　　A．融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　B．增值稅納稅人收取的會員費收入

　　C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　D．郵政部門發(fā)行報刊

　　[答案]C

　　2．根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的是（ ）。

　　A．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅

　　B．納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應當繳納增值稅

　　C．納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅

　　D．供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅

　　[答案]A

　　3．單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的'是（ ）。

　　A．個體商店代銷牛奶

　　B．電信部門安裝電話并提供電話機

　　C．企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利

　　D．煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　[答案]A

　　4．某舊貨經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得零售收入28000元，銷售自己使用過的設備一臺，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應繳納增值稅（ ）元。

　　A．893.20

　　B．1067.96

　　C．1165.04

　　D．1339.81

　　[答案]A

　　5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運費有關的下列業(yè)務中，允許按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的是（ ）。

　　A．購入自用的小汽車支付的運輸費，取得國內(nèi)公路貨運發(fā)票

　　B．進口原材料支付的運輸費，取得國際貨物運輸發(fā)票

　　C．銷售貨物同時負責送貨而向購買方收取的運輸費

　　D．購買生產(chǎn)用設備支付的運輸費，取得國營鐵路貨運發(fā)票

　　[答案]D

　　注冊會計師考試題庫 2

　　2024年注冊會計師考試《財務成本管理》歷年真題

　　1、下列關于財務杠桿的表述中,正確的有（ ）。【多選題】

　　A.財務杠桿越高,稅盾的價值越高

　　B.如果企業(yè)的融資結構中包括負債和普通股,則在其他條件不變的情況下,提高公司所得稅稅率,財務杠桿系數(shù)不變

　　C.企業(yè)對財務杠桿的控制力要弱于對經(jīng)營杠桿的控制力

　　D.資本結構發(fā)生變動通常會改變企業(yè)的財務杠桿系數(shù)

　　正確答案:A、B、D

　　答案解析:本題考核的知識點是“財務杠桿的內(nèi)容”。企業(yè)對財務杠桿的控制力要強于對經(jīng)營杠桿的控制力,所以選項C不正確。

　　2、某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品,第三季度各月預計的銷售量分別為1000件、1200件和1100件,企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預計銷售量的20%。下列各項預計中,正確的有（ ）。【多選題】

　　A.8月份期初存貨為240件

　　B.8月份采購量為1180件

　　C.8月份期末存貨為220件

　　D.第三季度采購量為3300件

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:本題考核的知識點是“存貨數(shù)量與材料采購量的計算”。8月份期初存貨實際上就是7月份的期末存貨,即8月份預計銷售量的20%=1 200×20%=240(件),選項A正確;8月份采購量=1 200+1 100×20%-240=1 180(件),選項B正確;8月份期末存貨=1 100×20%=220(件),選項C正確;因為無法預計第三季度末產(chǎn)品存量,所以無法計算第三季度的采購量,選項D錯誤。

　　3、下列關于全面預算的表述中,正確的有（ ）。【多選題】

　　A.全面預算是業(yè)績考核的基本標準

　　B.營業(yè)預算與業(yè)務各環(huán)節(jié)有關,因此屬于綜合預算

　　C.企業(yè)應當設立預算管理部審議企業(yè)預算方案

　　D.在全面預算中,生產(chǎn)預算是唯一沒有按貨幣計量的預算

　　正確答案:A、D

　　答案解析:財務預算是企業(yè)的綜合預算,由此可知,選項B的說法不正確;審議企業(yè)預算方案是預算委員會的職責,因此選項C不正確。

　　4、下列各項中,與企業(yè)儲備存貨有關的成本有（ ）。【多選題】

　　A.取得成本

　　B.管理成本

　　C.儲存成本

　　D.缺貨成本

　　正確答案:A、C、D

　　答案解析:本題考核的知識點是“企業(yè)儲備存貨的有關成本”。存貨的'儲備成本包括取得成本、儲存成本、缺貨成本,不包括管理成本。

　　5、當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時,采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果有（ ）。【多選題】

　　A.夸大低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本

　　B.夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本

　　C.縮小高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本

　　D.縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本

　　正確答案:B、D

　　答案解析:本題考核的知識點是“產(chǎn)量基礎成本計算制度”。當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時,采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果會夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本和縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本。

　　6、企業(yè)在短期經(jīng)營決策中應該考慮的成本有（ ）。【多選題】

　　A.聯(lián)合成本

　　B.共同成本

　　C.增量成本

　　D.專屬成本

　　正確答案:C、D

　　答案解析:本題考核的知識點是“短期經(jīng)營決策應考慮的成本因素”。選項AB聯(lián)合成本和共同成本屬于短期經(jīng)營決策中的無關成本;選項CD增量成本與專屬成本屬于短期經(jīng)營決策中應考慮的因素。

　　7、甲公司2008年的營業(yè)凈利率比2007年下降5%,總資產(chǎn)周轉率提高10%,假定其他條件與2007年相同,那么甲公司2008年的凈資產(chǎn)收益率比2007年提高（ ）。【單選題】

　　A.4.5%

　　B.5.5%

　　C.0%

　　D.10.5%

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考核的知識點是“凈資產(chǎn)收益率的計算”。凈資產(chǎn)收益率=(1+10%)×(1-5%)-1=4.5%。

　　8、下列各項中,不受會計年度制約,預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是（ ）。【單選題】

　　A.固定預算法

　　B.彈性預算法

　　C.定期預算法

　　D.滾動預算法

　　正確答案:D

　　答案解析:本題考核的知識點是“預算的內(nèi)容”。不受會計年度制約,預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是滾動預算法。

　　9、2009年9月承租人和出租人簽訂了一份租賃合同,合同規(guī)定租賃資產(chǎn)的購置成本200萬元,承租人分10年償還,每年支付租金20萬元,在租賃開始日首付,尚未償還的租賃資產(chǎn)購置成本以5%的年利率計算并支付利息,在租賃開始日首付。租賃手續(xù)費為15萬元,于租賃開始日一次性付清。根據(jù)這份租賃合同,下列表述中,正確的是（ ）。【單選題】

　　A.租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本

　　B.租金不僅僅指租賃資產(chǎn)的購置成本

　　C.僅以手續(xù)費補償出租人的期間費用

　　D.利息和手續(xù)費就是出租人的利潤

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考核的知識點是“租賃的概念和內(nèi)容”。租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本,所以選項A正確。

　　10、下列事項中,能夠改變特定企業(yè)非系統(tǒng)風險的是（ ）。【單選題】

　　A.競爭對手被外資并購

　　B.國家加入世界貿(mào)易組織

　　C.匯率波動

　　D.貨幣政策變化

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考核的知識點是“影響非系統(tǒng)風險的因素”。系統(tǒng)性風險指企業(yè)無法左右的風險,顯然選項A屬于非系統(tǒng)性風險;選項BCD屬于系統(tǒng)性風險。

　　注冊會計師考試題庫 3

　　注冊會計師《會計》單選題專項練習（6）

　　51、某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16000萬股，2006年5月1日按市價新發(fā)行普通股3000萬股；2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。2007年度和2006年度凈利潤分別為30800萬元和27000萬元。假設不存在影響股數(shù)變動的其他因素。該上市公司2007年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（ ）。

　　A.1.35元和1.25元B.1.35元和1.5元

　　C.1.47元和1.25元D.1.47元和1.5元

　　52、確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時不應考慮的因素是（ ）。

　　A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值

　　B.最低租賃付款額現(xiàn)值

　　C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用

　　D.租賃資產(chǎn)未擔保余值

　　53、甲公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準則，所得稅核算開始采用資產(chǎn)負債表債務法，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司2007年利潤總額為2000萬元，2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備800萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升300萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（ ）。

　　A.726萬元

　　B.425萬元

　　C.601萬元

　　D.561萬元

　　54、2008年12月31日，正保公司計提存貨跌價準備500萬元，固定資產(chǎn)減值準備2000萬元，可供出售債券投資減值準備1500萬元；為交易目的持有的股票投資以公允價值計量，截至年末股票投資公允價值上升了150萬元。在年末計提相關資產(chǎn)減值準備之前，當年已發(fā)生存貨跌價準備轉回100萬元，可供出售債券投資減值轉回300萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（ ）。

　　A.管理費用列示400萬元、營業(yè)外支出列示2000萬元、公允價值變動收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元

　　B.管理費用列示400萬元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬元、公允價值變動收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元

　　C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬元、公允價值變動收益列示150萬元

　　D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬元、公允價值變動收益列示150萬元

　　55、正保公司于2008年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為1350萬元，2008年度實際發(fā)生成本945萬元。2008年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2008年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（ ）。

　　A.810萬元和45萬元

　　B.900萬元和30萬元

　　C.945萬元和75萬元

　　D.1050萬元和22.5萬元

　　56、甲、乙公司屬于同一集團公司控制下的兩家子公司。2008年2月26日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為3800萬元的生產(chǎn)線為對價，自集團公司處取得乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬元、公允價值為6000萬元。2008年3月5日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（ ）。

　　A.3200萬元

　　B.3000萬元

　　C.2400萬元

　　D.3480萬元

　　57、某項固定資產(chǎn)原值100萬元，已提折舊50萬元，已提減值準備20萬元，現(xiàn)準備將其出售給甲公司并且雙方簽訂了不可撤銷的合同。如果該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為25萬元，調(diào)整后的預計凈殘值為（ ）萬元。

　　A.30B.25C.26D.4

　　58、2007年10月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，不含稅價格為1000萬元，增值稅率為17%。2008年3月20日，乙公司財務發(fā)生困難，無法按期償還債務，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意減免乙公司200萬元債務，余款乙公司用現(xiàn)金立即還清，甲公司已對該項應收債權計提壞賬準備250萬元。則甲公司由于重組行為對2008年利潤的影響為（ ）萬元。(增加利潤用＋，減少利潤用-)

　　A.0B.＋50C.-50D.-200

　　59、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，合同約定折算匯率均為1：7.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：6.24和1：6.95。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的'匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬元。

　　A.2800

　　B.2885

　　C.3285

　　D.3320

　　60、2008年1月1日，正保公司應收大華公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，正保公司與大華公司達成協(xié)議，大華公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，大華公司將材料運抵正保公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。正保公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元，但生產(chǎn)成本仍為1270萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。則下表述中錯誤的是（ ）。

　　A.原材料入賬價值為1000萬元

　　B.原材料發(fā)生減值

　　C.原材料加工成A產(chǎn)品會發(fā)生減值

　　D.原材料應計提存貨跌價準備190萬元

　　注冊會計師考試題庫 4

　　2009年CPA《會計》舊制度考試真題（1）

　　（一）2008年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

　　（1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。

　　（2）收到上年度銷售商品價款500萬元。

　　（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5 000萬元。

　　（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10 000萬元。

　　（5）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元。

　　（6）支付經(jīng)營租賃設備租金700萬元。

　　（7）支付以前年度融資租賃設備款1 500萬元。

　　（8）支付研究開發(fā)費用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

　　1．下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（ ）。

　　A．支付經(jīng)營租賃設備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

　　B．收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

　　C．支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現(xiàn)金流出

　　D．支付計入當期損益的研究開發(fā)費用作為投資活動現(xiàn)金流出

　　2．下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量列報的.表述中，正確的是（ ）。

　　A. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元 B. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3 700萬元

　　C. 投資活動現(xiàn)金流出2 500萬元 D.籌資活動現(xiàn)金流入15 250萬元

　　答案：

　　1、A 解析：B選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

　　2、B 解析：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

　　注冊會計師考試題庫 5

　　2014年注冊會計師《會計基礎》強化練習試題_3

　　2. 甲公司為上市公司，乙公司為國有企業(yè)，甲、乙公司適用的所得稅率均為15%.1998年4月30日甲公司與乙公司的股東簽定收購乙公司100%股權的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以1998年6月30日為基準日，對乙公司的資產(chǎn)、負債和所有者權益進行評估，并以評估價值作為確定股權收購價格的基礎。

　　乙公司經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認的`評估價值如下表:

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：乙公司 1998年6月30日 單位：萬元

　　甲公司經(jīng)其股東大會批準,1998年10月1日以銀行存款支付收購乙公司股概論全部價款12870萬元，取得乙公司100%的股權，并于同日辦妥有關股權變更手續(xù)。資產(chǎn)評估基準日至股權購買日，乙公司原評估的資產(chǎn)和負債的價值未發(fā)生增減變動。乙公司在股權變更后仍保留其法人資格。

　　甲公司對于收購乙公司股權發(fā)生的股權投資差額，從1998年10月1日起按10年的期限平均攤銷。

　　乙公司1998年1至6日實現(xiàn)凈利潤800萬元,7至9月實現(xiàn)凈利潤500萬元,10至12月實現(xiàn)凈利潤400萬元。

　　根據(jù)股權收購協(xié)議，甲公司從1998年1月1日起享有乙公司的全部利潤分配權。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分來的利潤900萬元。

　　要求:

　　1.為乙公司編制該股權轉讓相關的會計分錄。

　　2.為甲公司編制1998年度該長期股權投資相關的會計分錄。

　　3.計算甲公司1998年12月31日該長期股權投資(股權投資差額)的余額以及1998年度該長期股權投資的投資收益。

　　(答案中的金額以萬元為單位;甲公司編制的會計分錄中,“長期股權投資”科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目;不考慮損益結轉和利潤分配結轉)

　　[答案]:

　　(1)乙公司編制的該股權轉讓相關的會計分錄

　　1)借：長期股權投資200

　　固定資產(chǎn)1600

　　貸：應收賬款400

　　存貨600

　　累計折舊400

　　無形資產(chǎn)100

　　長期借款100

　　遞延稅款30

　　資本公積170

　　2)借：利潤分配--應付利潤(或應付股利)900

　　貸：銀行存款900

　　(2)甲公司編制的該長期股權投資相關的會計分錄

　　A.借：長期股權投資--乙公司(投資成本)12 870

　　貸：銀行存款12 870

　　B.借：長期股權投資--乙公司(股權投資差額)700(2870-12 170)

　　貸：長期股權投資--乙公司(投資成本)700

　　C.借：銀行存款900(1分)

　　貸：長期股權投資--乙公司(投資成本)900

　　D.借：長期股權投資--乙公司(投資成本)500

　　貸：長期股權投資--乙公司(股權投資差額)500

　　E.借：長期股權投資--乙公司(損益調(diào)整)400

　　貸：投資收益--股權投資收益400

　　F.借：投資收益一一股權投資差額攤銷5(200÷10×3/12)

　　貸：長期股權投資--乙公司(股權投資差額)5

　　(3)1998年12月31日甲公司該長期股權投資(股權投資差額)的余額

　　=700萬元一500萬元一5萬元

　　=195萬元

　　1998年度甲公司該長期股權投資的投資收益

　　=400萬元一5萬元

　　=395萬元

　　注冊會計師考試題庫 6

　　2014年注冊會計師《會計基礎》強化練習試題_2

　　1. 順達股份有限公司(以下簡稱順達公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%.銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。順達公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。

　　順達公司1998年12月發(fā)生如下業(yè)務:

　　(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。

　　(2)順達公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務,12月8日銷售A產(chǎn)品2件，單價為25740元(含稅價格),單位銷售成本為10000元;同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅);實際收入現(xiàn)金49480元。

　　(3)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價款分四次平均收取，每三個月收款一次。第一次應收取的價款已于當日如數(shù)收存銀行。

　　(4)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據(jù)一張。

　　(5)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為20000元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入400000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。

　　(7)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(8)12月22日，發(fā)現(xiàn)1997年12月10日誤將預收1998年度外單位使用本公司專有技術使用費560000元確認為收入(不考慮該差錯處理對利潤分配表的影響)。

　　(9)12月25日，轉讓短期投資收到價款(已扣除轉讓相關稅費)510000元，并存入銀行。該短期投資系本年11月10日取得，取得成本為450000元,11月30日該項短期投資已按單項計提短期投資跌價準備20000元。

　　(10)12月31日，計算本月應交納的`城市維護建設稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應交納7544.6元銷售材料應交納833元。

　　(11)12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價下跌,C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。

　　要求:根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

　　(答案中的金額以元為單位:“應交稅金”科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)

　　[答案]:

　　(1)借：應收賬款1170000

　　貸：主營業(yè)務收入1000000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)170000

　　借：主營業(yè)務成本500000

　　貸：庫存商品500000

　　(2)借：現(xiàn)金49480

　　庫存商品2000

　　貸：主營業(yè)務收入44000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)7480

　　借：主營業(yè)務成本20000

　　貸：庫存商品20000

　　(3)借：分期收款發(fā)出商品150000

　　貸：庫存商品150000

　　借：銀行存款105300

　　貸：主營業(yè)務收入90000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)15300

　　借：主營業(yè)務成本37500

　　貸：分期收款發(fā)出商品37500

　　(4)借：應收票據(jù)819000

　　貸：其他業(yè)務收入700000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)119000

　　借：其他業(yè)務支出500000

　　貸：原材料500000

　　(5)借：主營業(yè)務收入400000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)68000

　　貸：應收賬款468000

　　借：庫存商品200000

　　貸：主營業(yè)務成本200000

　　(6)借：銀行存款600000

　　貸：預收賬款600000

　　(7)借：銷售折讓(折扣與折讓)100000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)17000

　　貸：應收賬款117000

　　(8)借：以前年度損益調(diào)整560000

　　貸：其他業(yè)務收入560000

　　借：應交稅金--應交所得稅184800

　　貸：以前年度損益調(diào)整184800

　　(9)借：銀行存款510000

　　短期投資跌價準備20000

　　貸：短期投資450000

　　投資收益80000

　　(10)借：主營業(yè)務稅金及附加7544.6

　　其他業(yè)務支出833

　　貸：應交稅金--應交城建稅8377.6

　　(11)借：存貨跌價損失160000

　　貸：存貨跌價準備160000

　　注冊會計師考試題庫 7

　　注冊會計師《會計》單選題專項練習（7）

　　61、非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應當計入企業(yè)合并成本。下列不屬于以上所說的直接相關費用的是（ ）。

　　A.為進行企業(yè)合并而支付的審計費用

　　B.為進行企業(yè)合并而支付的法律服務費用

　　C.為進行企業(yè)合并而發(fā)生的咨詢費用

　　D.以權益性證券進行企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費、傭金

　　62、甲公司2008年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計。則甲公司2008年末應確認的勞務收入為（ ）萬元。

　　A.80B.65.52

　　C.56D.35

　　63、甲公司的行政管理部門于2007年12月底增加設備一項，該項設備原值21000元，預計凈殘值率為5％，預計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2009年末，在對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2009年度損益的影響數(shù)為（ ）元。

　　A.1830B.7150

　　C.6100D.780

　　64、甲公司以22萬元購入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0.15萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（ ）萬元。

　　A.22.15B.20.15

　　C.10.15D.21.15

　　65、甲公司為建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬元，年利率為6%，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計提利息，將于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用銀行存款支付工程價款300萬元；工程因質量糾紛于2008年3月1日到2008年6月30日發(fā)生非正常中斷。2008年9月1日用銀行存款支付工程價款800萬元，工程于2009年1月31日達到預定可使用狀態(tài)。2009年2月10日辦理竣工決算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款費用按年資本化。2008年閑置的專門借款資金均用于固定收益?zhèn)�券短期投資，該短期投資月收益率為0.3%。

　　下列關于開始與停止資本化時點相關的表述中，錯誤的是（ ）。

　　A.資產(chǎn)支出在開始資本化時點必須是已經(jīng)發(fā)生

　　B.為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必需的購建活動已經(jīng)開始

　　C.開始資本化的時點為2008年1月1日，停止資本化的時點為2009年1月31日

　　D.資產(chǎn)支出在開始資本化時點的支出必須是貨幣支出

　　66、接上題，下列各項表述中，錯誤的是（ ）。

　　A.由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個月以上的非正常中斷。故在此期間應暫停資本化，將這一期間發(fā)生的借款費用計入財務費用

　　B.2008年短期投資收益為16.8萬元

　　C.2008年專門借款的利息資本化金額為31.6萬元

　　D.2008年借款利息應予以費用化的'金額為14萬元

　　67、接上題，下列哪種情況不應暫停借款費用資本化（ ）。

　　A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

　　B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

　　C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

　　D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

　　68、東大股份有限公司(以下簡稱東大公司)注冊地在北京市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費。東大公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下：

　　(1)2007年1月，東大公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進為工程準備的一批物資，價款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。東大公司為建造工程，領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

　　(2)2007年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2008年l2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為l0年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2008年12月31日。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2008年年末的公允價值為2200萬元，2009年年末的公允價值為2400萬元。

　　(5)2010年1月，東大公司與丙公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　辦公大樓的建造成本為（ ）萬元。

　　A.2234

　　B.1996

　　C.2194

　　D.2160

　　69、接上題，2008年年末累計折舊的金額為（ ）萬元。

　　A.100

　　B.190

　　C.150

　　D.140

　　70、接上題，該項辦公大樓停止自用改為出租時形成資本公積（ ）萬元。

　　A.146

　　B.6

　　C.150

　　D.156

　　71、接上題，該項辦公大樓有關2009年業(yè)務對當期損益的影響金額為（ ）萬元。

　　A.200

　　B.440

　　C.240

　　D.40

　　72、接上題，2010年處置該項辦公大樓，下列會計分錄中錯誤的是（ ）。

　　A.借:銀行存款2500

　　貸:其他業(yè)務收入2500

　　B.借:其他業(yè)務成本2400

　　貸:投資性房地產(chǎn)-成本2200

　　-公允價值變動200

　　C.借:其他業(yè)務收入200

　　貸:公允價值變動損益200

　　D.借:資本公積-其他資本公積146

　　貸:其他業(yè)務成本146

　　注冊會計師考試題庫 8

　　2012年注冊會計師考試《稅法》精選題5

　　1.下列關于稅收法律關系的表述正確的有（ ）。

　　A.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利與義務不對等

　　B.確定權利主體中履行納稅義務的一方，我國采取的是屬地兼屬人的原則

　　C.稅收法律關系的客體是指征稅對象

　　D.稅收法律關系的內(nèi)容是稅收法律關系中最實質的內(nèi)容

　　[答案]ABCD

　　2.稅法中規(guī)定的納稅人最基本的形式有（ ）。

　　A.自然人

　　B.機構

　　C.非企業(yè)性單位

　　D.法人

　　[答案]AD

　　3.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的.有（ ）。

　　A.從實際出發(fā)的原則

　　B.效率優(yōu)先的原則

　　C.民主決策的原則

　　D.原則性與靈活性相結合的原則

　　[答案]ACD

　　4.在稅法適用性或法律效力上判斷，一般掌握的原則有（ ）。

　　A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　B.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

　　C.實體法從舊，程序法從新

　　D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

　　[答案]ACD

　　5.下列各項中，屬于由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章的有（ ）。

　　A.《稅務代理試行辦法》

　　B.《增值稅暫行條例實施細則》

　　C.《稅收征收管理法》

　　D.《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　[答案]AB

　　注冊會計師考試題庫 9

　　2012年注冊會計師考試《稅法》精選題6

　　1.按照征稅對象分類，下列屬于特定目的稅類的有（ ）。

　　A.耕地占用稅

　　B.資源稅

　　C.印花稅

　　D.城市維護建設稅

　　[答案]AD

　　2.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于我國稅法體系中的'（ ）。

　　A.稅收基本法

　　B.稅收實體法

　　C.稅收程序法

　　D.稅收普通法

　　[答案]CD

　　3.下列屬于地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有（ ）。

　　A.土地增值稅

　　B.車輛購置稅

　　C.契稅

　　D.增值稅

　　[答案]AC

　　4.經(jīng)全國人大及常委會和國務院的批準，（ ）可以擁有某些特殊的稅收管理權。

　　A.首都

　　B.直轄市

　　C.民族自治地方

　　D.經(jīng)濟特區(qū)

　　[答案]CD

　　5.經(jīng)全國人大及其常委會授權，國務院擁有（ ）的權力。

　　A.制定稅法實施細則

　　B.增減稅目

　　C.停征稅種

　　D.開征新的稅種

　　[答案]AB

　　注冊會計師考試題庫 10

　　2005年注冊會計師考試《會計》試題及答案

　　1.下列計價方法中，不符合歷史成本原則要求的是（ ）。

　　A.發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法

　　B.期末存貨計價所使用的市價法

　　C.發(fā)出存貨計價所使用的后進先出法

　　D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

　　2.下列各項中，應當確認投資損益的是（ ）。

　　A.對短期投資計提跌價準備

　　B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

　　C.以長期股權投資換入固定資產(chǎn)并收到補價

　　D.采用權益法核算的.長期股權投資收到現(xiàn)金股利

　　3.某企業(yè)于2004年3月31日對某生產(chǎn)線進行改造。該生產(chǎn)線的賬面原價為3600萬元，2003年12月31日該生產(chǎn)線減值準備余額為200萬元，2004年3月31日累計折舊為1000萬元。在改造過程中，領用工程物資310萬元，發(fā)生人工費用100萬元，耗用水電等其他費用120萬元。在試運行中取得試運行凈收入30萬元。該生產(chǎn)線于2005年1月改焱旯げ⑼度朧褂謾８腦旌蟮納嚦墑蠱瀋牟分柿康玫絞抵市蘊岣擼湓ぜ瓶墑棧亟鴝釵?130萬元。改造后的生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）。

　　A.2900萬元

　　B.2930萬元

　　C3100萬元

　　D.4130萬元

　　4.甲公司以1臺車床換入乙公司1臺施工設備。甲公司換出車床的賬面原價為1000萬元，累計折舊為240萬元，公允價值為800萬元，未計提減值準備。乙公司換出施工設備的賬面原價為1200萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為720萬元，已計提減值準備為200萬元；另外，乙公司向甲公司支付補價80萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入施工設備的入賬價值為（ ）。

　　A.680萬元

　　B.684萬元

　　C.720萬元

　　D.760萬元

　　5.2004年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。編制2004年合并報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（ ）。

　　A.180萬元

　　B.185萬元

　　C.200萬元

　　D.215萬元

　　6.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不通過營業(yè)外收支核算的是（ ）。

　　A.在建工程計提的減值準備

　　B.轉讓無形資產(chǎn)所有權發(fā)生的損失

　　C.非貨幣性交易收到補價確認的損益

　　D.結轉當期已售商品計提的跌價準備

　　7.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：（1）該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；（2）或有租金4萬元；（3）履約成本3萬元；（4）承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額為（ ）。

　　A.25萬元

　　B.27萬元

　　C.32萬元

　　D.34萬元

　　注冊會計師考試題庫 11

　　2013注冊會計師《財務成本管理》預測押題密卷五

　　第1題 下列各種資本結構理論中，認為企業(yè)價值與資本結構無關的是（ ）。

　　A.無稅MM理論

　　B.有稅MM理論

　　C.代理理論

　　D.權衡理論

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　無稅MM理論認為有負債企業(yè)的價值與無負債企業(yè)的價值相等，即無論企業(yè)是否有負債，企業(yè)的資本結構與企業(yè)價值無關，即應選A;有稅MM理論認為，隨著企業(yè)負債比例的提高，企業(yè)價值也隨之提高，在理論上，全部融資來源于負債時，企業(yè)價值達到最大;權衡理論是有企業(yè)所得稅條件下的MM理論的擴展，而代理理論又是權衡理論的擴展。所以選項B、C、D認為企業(yè)價值與資本結構有關。

　　第2題 下列關于認股權證籌資的表述中，正確的是（ ）。

　　A.認股權證的執(zhí)行價格，一般比發(fā)行時的股價低20%至30%

　　B.認股權證籌資的靈活性較大

　　C.認股權證的發(fā)行人主要是有實力的大公司

　　D.發(fā)行附有認股權證的債券，認股權證籌資可以降低相應債券的利率

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　認股權證的執(zhí)行價格，一般比發(fā)行時的股價高出20%至30%，所以選項A的說法不正確。認股權證籌資的缺點之一是靈活性較少，所以選項B的說法不正確。認股權證的發(fā)行人主要是高速增長的小公司，所以選項C的說法不正確。認股權汪籌資的主要優(yōu)點是可以降低相應債券的利率，所以選項D的說法正確。

　　第3題 某企業(yè)生產(chǎn)淡季占用流動資產(chǎn)20萬元，長期資產(chǎn)140萬元，生產(chǎn)旺季還要增加40萬元的臨時性存貨，若企業(yè)權益資本為100萬元，長期負債50萬元，其余則要靠借人短期負債解決，該企業(yè)實行的是（ ）。

　　A.配合型籌資政策

　　B.適中的籌資政策

　　C.激進型籌資政策

　　D.保守型籌資政策

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　因為企業(yè)長期資產(chǎn)和長期性流動資產(chǎn)占用的資金為20+140=160萬元，大于企業(yè)的權益資本和長期負債籌集的資金100+50=150萬元，所以該企業(yè)實行的是激進型籌資政策，其特點是：臨時性負債不但融通臨時性流動資產(chǎn)的資金需要，還解決部分長期性流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的資金需要。

　　第4題 某公司上年平均負債年利率為5%，現(xiàn)金流量比率為0.6，平均流動負債為800萬元，占平均負債總額的60%，則上年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)為（ ）。

　　A.3.6

　　B.2.8

　　C.7.2

　　D.4.5

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　現(xiàn)金流量比率-經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/平均流動負債，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-現(xiàn)金流量比率×平均流動負債=0.6×800=480(萬元)。平均負債總額=800/60%=1333.33(萬元)，即利息費用=1333×5%=66.67(萬元)。因此，現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)-經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/利息費用=480/66.67=7.2。

　　第5題 下列關于可轉換債券和認股權證的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.可轉換債券的持有者，同時擁有1份債券和1份股票的看漲期權

　　B.可轉換債券轉換和認股權證行權都會帶來新的資本

　　C.對于可轉換債券的持有人而言，為了執(zhí)行看漲期權必須放棄債券

　　D.可轉換債券的持有人和認股權證的持有人均具有選擇權

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　可轉換債券轉換時只是債務資本轉換為股權資本，這是資本之間的轉換，不會帶來新的資本。

　　第6題 按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品數(shù)量比例分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的原材料費用，必須具備的條件是（ ）。

　　A.產(chǎn)品成本中原材料費用比重較大

　　B.原材料隨生產(chǎn)進度陸續(xù)投料

　　C.原材料在生產(chǎn)開始時一次投入

　　D.原材料消耗定額比較準確、穩(wěn)定

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　如果原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入的，則每件在產(chǎn)品無論完工程度如何，都應和每件完工產(chǎn)品同樣負擔材料費用。這種情況下，分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的原材料費用時，不用考慮在產(chǎn)品的完工程度，可以直接按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品數(shù)量比例分配。

　　第7題 若某一企業(yè)的經(jīng)營處于盈虧臨界狀態(tài)，下列表述中不正確的是（ ）。

　　A.銷售額正處于營業(yè)收入線與總成本線的交點

　　B.銷售量=固定成本/邊際貢獻率

　　C.息稅前利潤等于零

　　D.邊際貢獻等于固定成本

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　處于盈虧臨界狀態(tài)指的是處于盈虧平衡狀態(tài)。由于當企業(yè)的營業(yè)收入總額與成本總額相等時，即當息稅前利潤等于零時，達到盈虧平衡點，所以，選項A、C的說法正確;由于息稅前利潤=邊際貢獻一固定成本，所以，選項D的說法也正確。根據(jù)息稅前利潤=0可知，盈虧I臨界點的銷售量=固定成本/單位邊際貢獻，盈虧臨界點的銷售額=固定成本/邊際貢獻率，所以，選項B的說法不正確。

　　第8題 下列關于敏感系數(shù)的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.敏感系數(shù)-目標值變動百分比÷參量值變動百分比

　　B.敏感系數(shù)越小，說明利潤對該參數(shù)的變化越不敏感

　　C.敏感系數(shù)絕對值越大，說明利潤對該參數(shù)的變化越敏感

　　D.敏感系數(shù)為負值，表明因素的變動方向和目標值的變動方向相反

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　“利潤對該參數(shù)的變化越敏感”意味著該參數(shù)的變化引起利潤的變動越大，即敏感系數(shù)的絕對值越大，但變動的方向可以是同方向的`也可以是反方向的，例如：敏感系數(shù)為“-3”的參量和敏感系數(shù)為“+2”的參量相比較，利潤對前者的變化更敏感。所以選項B的說法不正確。

　　第9題 下列關于債券的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.債券的發(fā)行價格通常有三種：平價、溢價和折價

　　B.對于分期付息的債券而言，當市場利率低于票面利率時，以折價發(fā)行債券

　　C.當預測利率下降時，可提前贖回債券

　　D.以新債券換舊債券是債券的償還形式之一

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　對于分期付息的債券而言，當市場利率低于票面利率時，以溢價發(fā)行債券。

　　第10題 下列關于股權再融資的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.股權再融資的方式包括向現(xiàn)有股東配股和增發(fā)新股融資

　　B.配股一般采用網(wǎng)上定價發(fā)行的方式，配股價格由主承銷商和發(fā)行人協(xié)商確定

　　C.公開增發(fā)有特定的發(fā)行對象，而首次公開發(fā)行沒有特定的發(fā)行對象

　　D.在企業(yè)運營及盈利狀況不變的情況下，采用股權再融資的形式籌集資金會降低企業(yè)的財務杠桿水平，并降低凈資產(chǎn)收益率

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　公開增發(fā)和首次公開發(fā)行一樣，沒有特定的發(fā)行對象，股票市場上的投資者均可以認購。

　　注冊會計師考試題庫 12

　　2014年注冊會計師會計考前模擬3

　　1. 下列有關存貨的會計處理方法中，正確的是（ ）。

　　A.確定存貨實際成本的買價是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額

　　B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用

　　C.對于盤虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用

　　D.企業(yè)生產(chǎn)某類需要經(jīng)過相當長時間的建造或者生產(chǎn)過程才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨，借入的專門借款的利息支出應計入存貨成本

　　[答案]

　　D

　　[解析] 選項A，現(xiàn)金折扣在實際付款時，沖減財務費用，而不沖減采購成本;選項B，應包括按照一定方法分配的制造費用;選項C，對于盤虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入營業(yè)外支出

　　2. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價款為50萬元，增值稅額8.5萬元，商品在驗收時發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實際成本是（ ）萬元。

　　A.48.6

　　B.49.73

　　C.52.65

　　D.58.5

　　[答案]

　　C

　　[解析] 注意本題中是小規(guī)模納稅企業(yè)，購入材料時支付的增值稅計入原材料的成本，途中合理損耗應計入采購材料的實際成本。采購成本=58.5×90%=52.65(萬元)

　　3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅額136萬元。另發(fā)生運輸費用10萬元(運費可按7%抵扣)，途中保險費用2萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫為198公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為（ ）萬元。

　　A.803.19

　　B.812

　　C.811.30

　　D.948

　　[答案]

　　C

　　[解析] 原材料入賬價值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬元)。增值稅一般納稅人采購材料過程中發(fā)生的增值稅不計入原材料的成本

　　4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費稅為0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（ ）萬元。

　　A. 59

　　B.55.5

　　C.58.5

　　D.55

　　[答案]

　　D

　　[解析] 因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的.委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+5=55(萬元)。

　　5. 企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關存貨采購成本的是（ ）。

　　A.運輸途中的合理損耗

　　B.供貨單位責任造成的存貨短缺

　　C.運輸單位的責任造成的存貨短缺

　　D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺

　　[答案]

　　A

　　[解析] 存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出

　　6. 以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（ ）。

　　A.先進先出法

　　B.個別計價法

　　C.移動加權平均法

　　D.月末一次加權平均法

　　[答案]

　　D

　　[解析] 月末一次加權平均法是指以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法

　　7. 某股份有限公司采用移動加權平均法計算發(fā)出材料的實際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2008年12月1日A種材料的結存數(shù)量為150千克，賬面實際成本為30 000元;12月4日購進該材料300千克，每千克單價為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進該材料500千克，每千克單價為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價準備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價值為（ ）元。

　　A.17 500

　　B.30 400

　　C.42 000

　　D.75 200

　　[答案]

　　B

　　[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);

　　12月10日結存材料的實際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);

　　12月15日購入A材料后加權平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);

　　12月27日結存材料的實際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);

　　2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值=200×210=42 000(元)。

　　2008年末A材料的賬面價值=30 400(元)。

　　8. 2007年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2007年12月31日D材料的賬面價值為（ ）萬元。

　　A.99

　　B.100

　　C.90

　　D.200

　　[答案]

　　A

　　[解析] 2007年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。

　　9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值為（ ）萬元。

　　A.453

　　B.447

　　C.442

　　D.445

　　[答案]

　　C

　　[解析] 為銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬元)，成本=6×56=336(萬元)，所以，期末該部分賬面價值為330萬元;無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬元)，成本=2×56=112(萬元)，該部分賬面價值為112萬元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值=330+112=442(萬元)

　　10. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價;期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為390萬元，預計銷售費用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為200萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結構調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷售價格為170萬元，預計銷售稅費25萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。

　　A.-8

　　B.10

　　C.70

　　D.80

　　[答案]

　　A

　　[解析] 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350(萬元)，成本=600×70%=420(萬元)，減值70萬元;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=145(萬元)，成本180×80%=144(萬元)，未減值，但應轉回以前計提的跌價準備8萬，所以相當于應計提的存貨跌價準備為-8萬元

　　11. A企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2007年12月31日

　　A.B.C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元;B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元;C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值 22.5萬元。

　　A.B.C三種存貨已計提的跌價準備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計入損益的存貨跌價準備總額為（ ）萬元。

　　A. 0.75

　　B.-0.75

　　C.3.75

　　D.7.5

　　[答案]

　　A

　　[解析] 2007年12月31日計入損益的存貨跌價準備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬元)

　　注冊會計師考試題庫 13

　　2015年注冊會計師考試《稅法》練習題：小型微利企業(yè)所得稅

　　1.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2010年度虧損13萬元，2011年度盈利6萬元、2012年度盈利12萬元。該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A、0.5萬元

　　B、1萬元

　　C、1.25萬元

　　D、2.4萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核小型微利企業(yè)所得稅的知識點。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅=(6+12-13)×50%×20%=0.5(萬元)。

　　2.某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應納消費稅（ ）元。

　　A、199240

　　B、379240

　　C、391240

　　D、484550

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　3.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（ ）萬元。

　　A、0

　　B、22.20

　　C、29.00

　　D、72.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識點。1.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(17%-16%)-25×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)

　　2.當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)

　　3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2(萬元)

　　4.應退稅額為22.2萬元

　　4.某來華定居的外國專家 2011年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元。2013年1月外國專家將該轎車轉讓給我國公民李先生，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業(yè)務正確的稅務處理是（ ）。

　　A、2011年購買轎車時外國專家應納車輛購置稅2.03萬元

　　B、2013年轉讓轎車時李先生繳納車輛購置稅2.4萬元

　　C、2013年轉讓轎車時李先生應納車輛購置稅1.92萬元

　　D、2013年轉讓轎車時外國專家應納車輛購置稅1.92萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車輛購置稅的知識點。外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免車購稅;免稅條件消失的，要依法按規(guī)定由購買方補繳車購稅。李先生補繳納車購稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬元)

　　5.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為（ ）。

　　A、0.2萬元

　　B、2萬元

　　C、4萬元

　　D、10萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算特殊問題的知識點。處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權所得50-40=10(萬元)，應納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。

　　6.某企業(yè)2012年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關稅為（ ）。

　　A、1.8萬元

　　B、3萬元

　　C、16.5萬元

　　D、19.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核關稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此，應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)

　　7.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關稅稅率為15%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關單申報辦理納稅之日關稅稅率為10%)。該公司應補繳關稅（ ）萬元。

　　A、30

　　B、32

　　C、36

　　D、40

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關稅計算的知識點。按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

　　完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]

　　補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)

　　8.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。

　　A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的.當天

　　B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核消費稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。進口的應稅消費品，為報關進口的當天;委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。

　　9.某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應納消費稅（ ）元。

　　A、199240

　　B、379240

　　C、391240

　　D、484550

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　10.下列關于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中不正確的是（ ）。

　　A、從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率計算消費稅

　　B、納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。

　　C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人之間銷售卷煙，不繳納消費稅

　　D、批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題主要考核批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的知識點。卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　注冊會計師考試題庫 14

　　2014年注冊會計師考試《審計》最新考點測試題(2)

　　1. 下列關于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是( )。

　　A、集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

　　B、集團項目組在完成大部分審計工作后應當組成部分注冊會計師通報工作要求

　　C、通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　D、通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容

　　2. 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ ）。

　　A、在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　B、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

　　C、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

　　D、檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的.有效性，包括審慎評價審計證據(jù)，加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核等

　　3. 注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認定提供證據(jù)的是（ ）。

　　A、存貨在附注中披露的完整性

　　B、期末存貨的存在

　　C、期末存貨的計價

　　D、存貨跌價準備計提的準確性

　　4. 下列有關計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（ ）。

　　A、計算機輔助審計技術可用于細節(jié)測試，但不能用于分析程序

　　B、注冊會計師通常使用計算機輔助審計技術選取全部項目進行測試，包括對內(nèi)部控制的測試

　　C、計算機輔助審計技術可用于輔助對舞弊的檢查工作

　　D、在非統(tǒng)計抽樣方法中，注冊會計師可以使用計算機輔助審計技術選取樣本

　　5. 注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務報表，在對關聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當（ ）。

　　A、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

　　B、對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

　　C、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

　　D、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

　　6. 下列關于采購與付款交易控制測試的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師應當通過控制測試獲取支持將被審計單位的控制風險評價為中或低的證據(jù)

　　B、注冊會計師在實施控制測試時，應抽取訂購單、驗收單和采購發(fā)票，檢查所載信息是否核對一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳

　　C、每月末，應付賬款主管應編制應付賬款賬齡分析報告

　　D、檢查驗收單是否經(jīng)事先編號并已登記入賬主要實現(xiàn)計價和分攤認定

　　7. 在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步審計程序時，需要重點評價的內(nèi)容不包括（ ）。

　　A、管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

　　B、管理層如何評估估計不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響

　　C、相關披露的充分性

　　D、管理層如何評估估計不確定性對會計政策變更的影響

　　8. 注冊會計師在計劃審計工作時，下列判斷不正確的是（ ）。

　　A、在計劃審計工作時，注冊會計師就應當初步確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

　　B、在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水平

　　C、在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

　　D、為合理保證應收賬款賬戶的錯報或漏報不超過10000元所收集的審計證據(jù)比不超過20000元所收集的證據(jù)要少

　　9. 在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（ ）。

　　A、確定重要性水平時，僅需要從數(shù)量方面考慮

　　B、在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位管理層對財務報表的意愿

　　C、在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　D、在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

　　10. 下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中正確的是（ ）。

　　A、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險

　　B、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險

　　C、注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加

　　D、注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到對同一項目的估計值是相同的

　　注冊會計師考試題庫 15

　　2024年注冊會計師考試《稅法》歷年真題精選

　　1、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。【單選題】

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　正確答案:A

　　答案解析:選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項C，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。

　　2、個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）。【單選題】

　　A.財政部發(fā)行國債的利息

　　B.國家發(fā)行金融債券的利息

　　C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

　　D.個人教育儲蓄存款的利息

　　正確答案:C

　　答案解析:選項ABD，免征個人所得稅；選項C，照章征稅。

　　3、企業(yè)取得的下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。【多選題】

　　A.接受捐贈收入

　　B.確實無法償付的應付賬款

　　C.逾期未退包裝物押金收入

　　D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入（選項A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　4、下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

　　A.納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的`計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

　　C.退還出口產(chǎn)品增值稅時應同時退還已繳納的城市維護建設稅

　　D.海關進口產(chǎn)品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅

　　正確答案:B

　　答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。

　　5、下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（ ）。【單選題】

　　A.融資性售后回租

　　B.提供會議場地及配套服務

　　C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

　　D.寫字樓廣告位出租

　　正確答案:D

　　答案解析:選項A，融資性售后回租業(yè)務按照“貸款服務”繳納增值稅；選項B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅；選項C，航空運輸企業(yè)的濕租業(yè)務，屬于“航空運輸服務”；選項D，不動產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動產(chǎn)租賃”征收增值稅。

　　6、下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

　　A.危險廢物

　　B.氮氧化物

　　C.二氧化碳

　　D.交通噪聲

　　正確答案:A、B

　　答案解析:環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項AB正確。

　　7、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（ ）。【單選題】

　　A.運費收入

　　B.運費收入加所運貨物金額

　　C.運費收入加裝卸費

　　D.運費收入加保險費

　　正確答案:A

　　答案解析:貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　　8、下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

　　A.非正常戶失信行為一個納稅年度內(nèi)可申請兩次納稅信用修復

　　B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關申請納稅信用修復

　　C.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結果

　　D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯調(diào)整

　　正確答案:B

　　答案解析:選項A，非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次；選項C，主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果；選項D，納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。

　　9、居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應繳納的契稅為（ ）。【單選題】

　　A.0萬元

　　B.6萬元

　　C.4萬元

　　D.2萬元

　　正確答案:D

　　答案解析:等價交換房屋、土地權屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，故，甲應納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。

　　10、現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）。【單選題】

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　C.中央政府與地方政府各分享50%

　　D.100%歸地方政府

　　正確答案:A

　　答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　注冊會計師考試題庫 16

　　2011年注冊會計師考試精選模擬題（4）

　　2.石林股份有限公司(以下簡稱石林公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。石林公司按凈利潤的10%計提盈余公積。石林公司有關房，將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3 000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1 000萬元，賬面價值為2 000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

　　2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1 700萬元;2009年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。

　　2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當日開始對該寫字樓進行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。

　　2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。

　　2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。

　　要求：

　　(1)編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關會計分錄。

　　(2)編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。

　　(3)編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關會計分錄。

　　(4)編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。

　　3.A公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。有關資料如下：

　　(1)A公司于2007年12月31日取得一項寫字樓，該寫字樓的成本為4 000萬元，款項已支付。預計使用年限為20年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零;假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　(2)2007年12月31日，A公司與B企業(yè)簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2007年12月31日，租期為3年，年租金為400萬元，每年年末支付。

　　(3)2009年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，已具備采用公允價值模式計量的條件，決定對其擁有的投資性房地產(chǎn)由從成本模式轉換為公允價值模式計量。2009年1月1日公允價值為4 100萬元。

　　(4)2009年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4 200萬元。

　　(5)2010年12月31日，租賃期屆滿，A公司收回該項投資性房地產(chǎn)，并于當日以4 250萬元出售，出售款項已收訖。

　　其他資料如下：

　　(1)A公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算所得稅;

　　(2)稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額;

　　(3)A公司每年按10%提取盈余公積;

　　(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

　　要求：編制該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。

　　4.龍華股份有限公司(以下簡稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的'增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。龍華公司有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下：

　　(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間，龍華公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

　　(2)2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2010年1月1日。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2010年年初的公允價值為2 200萬元，2010年年末的公允價值分別為2 400萬元。

　　(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2 550萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關會計分錄。

　　(2)計算龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。

　　(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。

　　(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關2010年末后續(xù)計量的有關會計分錄。

　　(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關2010年租金收入的會計分錄。

　　(6)編制龍華公司2011年處置該項辦公大樓的有關會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示。)

　　注冊會計師考試題庫 17

　　2013年注冊會計師考試《會計》第一章練習題及答案

　　【1·單選題】下列做法中，不違背會計 信息質量可比性要求的是( )。

　　A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

　　B．因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的 無形資產(chǎn)減值準備全部予以轉回

　　C．因專利申請成功，將已計入前期損益的研 究與開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)的成本

　　D．因追加投資，使原投資比例由50％增加到 80％，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂?控制杈，故將長期股權投資由權益法改為成本法核算

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B和C的會計處理不符合會 計準則的規(guī)定，因此違背會計信息質量可比性要求。

　　【2·單選題】會計核算上將以融資租賃 方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)進行核算和管理反映的會計信息質量要求是( )。

　　A．實質重于形式

　　B．謹慎性

　　C．相關性

　　D．及時性

　　【答案】A

　　【解析】對融資租入的固定資產(chǎn)，從法律形式上，該資產(chǎn)屬于出租人的資產(chǎn)；從經(jīng)濟實質上，承租人對該資產(chǎn)能夠實施控制，所以承租人將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)進行核算和管理。

　　【3·多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計信息質量的謹慎性要求的有( )。

　　A．因本年實現(xiàn)利潤遠超過預算，對所有固定資產(chǎn)大量計提減值準備

　　B．符合條件的'或有應付金額確認為預計負債

　　C．對投資性房地產(chǎn)計提減值準備

　　D．將長期借款利息予以資本化

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于濫用會計政策，與謹慎性} 要求無關；選項D不符合謹慎性要求。

　　【4·單選題】下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是( )。

　　A．發(fā)出商品

　　B．委托加工物資

　　C.待處理財產(chǎn)損失

　　D．尚待加工的半成品

　　【答案】C

　　【解析】選項C，預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　【5·單選題】依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的是( )。

　　A．收入源于日常活動，利得也可能源于日常活動

　　B．收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤

　　C．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

　　D．收入會導致所有者權益的增加，利得不一

　　定會導致所有者權益的增加

　　【答案】C

　　【解析】利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入。利得可能直接計入所有者權益，不一定會影響利潤，但一定會導致所有者權益增加。

　　【6·單選題】如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時 所付出對價的公允價值計量，負債按照日常活動中 為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的 金額計量，則其所采用的會計計量屬性為( )。

　　A．公允價值

　　B．歷史成本

　　C．現(xiàn)值

　　D．可變現(xiàn)凈值

　　【答案】B

　　【解析】屬于歷史成本計量屬性。

　　【7·單選題】如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購 買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為 ( )。

　　A．可變現(xiàn)凈值

　　B．重置成本

　　c．現(xiàn)值

　　D．公允價值

　　【答案】B

　　【解析】在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量；負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

　　注冊會計師考試題庫 18

　　2015年注冊會計師考試《稅法》練習題：消費稅

　　多項選擇題

　　1.下列關于消費稅相關規(guī)定的敘述，其中正確的有（ ）。

　　A、按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，消費稅應納稅額的計算分為從價計征和從量計征兩種方法

　　B、現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復合計征方法

　　C、現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復合計征方法

　　D、實行從價從量復合計征方法計算應納消費稅的，應納稅額等于應稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應稅銷售額乘以比例稅率

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核消費稅復合計稅的知識點。按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。

　　2.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油

　　B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。

　　3.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（ ）。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。

　　4.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油

　　B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。

　　5.下列不征或免征增值稅的項目有（ ）。

　　A、貨物期貨

　　B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎

　　C、對增值稅納稅人收取的會員費收入

　　D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。

　　6.下列不征或免征增值稅的項目有（ ）。

　　A、貨物期貨

　　B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎

　　C、對增值稅納稅人收取的會員費收入

　　D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。

　　7.某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的.價款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元，下列表述正確的有（ ）。(增值稅出口退稅率13%)

　　A、應退增值稅23967元

　　B、應退增值稅24050元

　　C、免抵增值稅額0元

　　D、免抵增值稅額19552元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應退稅額=24050(元);當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　8.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有（ ）。

　　A、某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，又從事加工、修理修配勞務

　　B、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

　　C、電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯

　　D、建材城銷售建材并實行有償送貨上門

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核混合銷售的知識點。選項A均屬于增值稅的應稅項目;選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應征收營業(yè)稅。

　　9.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，下列稅務處理正確的有( )。

　　A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

　　B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

　　C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅

　　D、未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核混合銷售的知識點。納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

　　10.某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。

　　A、百貨商場本月應納增值稅21.80萬元

　　B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

　　C、個體戶本月應納增值稅9.03萬元

　　D、小規(guī)模納稅人征收率為3%

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)

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